![](/m/images/guwen1.png)
![](/m/images/guwen2.png)
![](/m/images/guwen3.png)
好顺佳财税
2024-05-18 12:29:35
4277
内容摘要:出口退税的最新政策近日,国家对出口退(免)税政策参与了调整,按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关...
出口退税的最新政策
近日,国家对出口退(免)税政策参与了调整,按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)文件,从2012年7月1日(报关出口日期)起,影响大我市出口退(免)税政策比较多为:
一、企业申报退(免)税申报期限:生产企业为出口货物报关单出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内;外贸企业为出口货物报关单出口之日次月起至次年4月30日前。
二、适用增值税免税优惠政策的出口货物劳务
(一)增强免税优惠范围:
1.非出口企业授权出口的货物。
2.非列名生产企业出口的非按规定自产货物。
3.外贸企业得到普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
4.出口企业或其他单位未按规定正常申报或未必须补增值税退(免)税凭证的出口货物劳务,具体是指:
(1)未在国家税务总局相关规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。
(2)未在明文规定期限内申报补开《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
(3)已申报后增值税退(免)税,却未在国家税务总局规定的期限外向税务机关强短板增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。
(二)适用规定增值税可以退税政策的出口货物劳务,其进项税额岂能抵扣和退税,应当及时转入成本。
(三)适用规定增值税可以退税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位如果不是彻底放弃免税,制度按内销货物课税的,应向主管税务机关提议书面报告,一旦决定放弃免税政策,36个月内如需修改。
(四)出口企业区分不免税政策的货物劳务,应在出口或销售次月的增值税纳税申报内,向主管税务机关去办理增值税、消费税不免税再申报,并填报《免税出口货物劳务明细表》,未在法律规定的纳税申报期内按规定申报可以退税的,应连续计算内销货物和加工修理修配劳务免征增值税、消费税。
三、可以参照增值税征税政策的出口货物劳务
(一)适用范围。
1.出口企业出口或按规定出口财政部和国家税务总局依据什么国务院判断明确的可以取消出口退(免)税的货物[不以及来料加工复出口货物、中标企业机电产品、字段名原材料、输入特殊能量区域的水电气、海洋工程结构物]。
2.出口企业或其他单位销售给特殊能量区域内的生活消费用品和交通运输工具。
3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止下来可以办理增值税退(免)税期间出口的货物。
4.出口企业或其他单位能提供捏造备案单证的货物。
5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。
6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报不免税收汇在内经主管税务机关审核不予免税优惠核销的出口卷烟。
7.出口企业或其他单位更具以下情形之一的出口货物劳务:
(1)将空白区域的出口货物报关单、出口收汇收汇核销单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由境外一般进口方委托的货代公司(能提供合同约定或则以外相关证明)除了的其他单位或个人在用的。
(2)以自营平台名义出口,其出口业务实质上是由本企业及投资的企业其他的单位或个人借该出口企业名义不能操作能够完成的。
(3)以自营店铺名义出口,其出口的同一批货物既签订购货合同,又签署找代理商出口合同(或协议)的。
(4)出口货物在海关验放后,自己或授权货代承运人对该笔货物的海运提单或以外运输单据等上的品名、规格等接受修改,照成出口货物报关单与海运提单或其余运输单据关联内容不符的。
(5)以自营平台名义出口,但不承担责任出口货物的质量、收款或退税风险之一的,即出口货物再一次发生质量问题不承担定购方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期代收款会造成不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者~~~~);不承担责任因申报出口退(免)税的资料、单证等又出现问题会造成不退税责任的。
(6)未实质参与出口经营活动、认可并从事外贸由中间人介绍的其余出口业务,但仍以自营店铺名义出口的。
(二)应纳增值税的计算。
1.一般纳税人出口货物
销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率
2.小规模纳税人出口货物
应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率
3.出口企业应分别核算内销货物和增值税课税的出口货物的生产成本、主营业务成本。
四、出口企业和其他单位出口的货物,如果没有原材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等原料的,应不能执行该原料的增值税、消费税政策,本案所涉出口货物的增值税退税率为该原料海关税则号在出口货物劳务可以退税率文库中不对应的退税率。
五、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票写清楚的金额。外贸企业应将加工修理修配可以使用的原材料(进料加工海关保税进口料件~~~~)对价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本原属加工修理修配费用开具发票。
六、外贸企业国内生产的货物,若必须出口的,可凭海关进口增值税专用缴款书申报出口退税。
七、不断扩大生产企业出售货物出口退税的范围,提高了应按自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。财税字(2012)39号附件4:
坚持了经营以来从来不曾发生了什么骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、认可虚开增值税专用发票(返还请求权虚开增值税专用发票~~)行为且同时条件a.条件的生产企业出口的外购货物,可按未自产货物适用增值税退(免)税政策:
(一)已得到增值税一般纳税人资格。
(二)已减弱经营2年及2年以上。
(三)纳税信用等级c级。
(四)上一年度销售额5亿元以上。
(五)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或本身相关性。
八、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物.)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际中离岸价(FOB)。求实际离岸价应以出口发票上的离岸价房屋登记薄,但如果出口发票不能当时的社会不好算离岸价,主管税务机关权对其予以重新核定。
九、出口企业既有区分增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征急退项目的,增值税即征即退和先征退后项目不参加出口项目免抵退税算出。出口企业应分别账务处理增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征退后项目,并分别先申请享不享受增值税即征即退、先征急退和免抵退税政策。
主要是用于增值税增值税免税也可以先征后退项目的进项税额难以划分的,明确的a选项公式计算:
不能划分进项税额中主要用于增值税即征即退也可以先征向后退项目的部分=当月没能划分的所有进项税额×当月增值税即征即退的或先征快速后退项目销售额÷当月完全销售额、营业额共值
十、已已废止的规定:
(一)按未自产产品达到当月自产产品出口额50%审查的规定;
(二)小型企业、新再一次发生出口业务的企业审核期为12个月的规定;
(三)延期办理出口货物退(免)税正常申报的申请、审核批准的规定;
(四)外贸企业出口按规定内销货物进项税额抵扣的规定。
90秒了解:加大出口退税支持力度新举措
2022年国家出台细则了哪些新举措,逐步减少出口退税支持力度,进一步促进外贸平顺发展?
为推动外贸坚持了平稳下来反展,助力出口企业纾解情绪困难,2022年4月,国务院常务会议研究决定,进一步出口退税等政策支持力度。为落实国务院常务会议精神,税务总局、公安部、财政部、交通运输部、商务部、文化和旅游部、人民银行、海关总署、外汇局及银保监会等10部门,于2022年4月20日合作制发了《关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》,从进一步停止助企政策支持力度、进一步提升到退税办理便利程度、进一步优化系统出口企业营商环境三个方面所推出15项措施:
一、进一步加大助企政策支持力度
1、付魔出口信用保险与出口退税政策衔接;
2、体系加工贸易出口退税政策;
3、疯狂挖掘离境退税政策潜力。
二、进一步提升到退税办理便利程度
4、叶羽天做推广出口业务“非接触”申请办理;
5、持续精简出口退税环节报送资料;
6、积极地推行出口退税备案成功单证电子化;
7、利多进阶出口退税智能申报水平;
8、不断提高出口退税办理质效;
9、进一步能提高出口货物退运通关效率;
10、优化软件更简练出口退税事项办理流程。
三、进一步优化系统出口企业营商环境
11、指导企业能提高出口业务办理效率;
12、支持跨境电商健康缓慢创新发展;
13、约束外贸综合服务企业发展健康成长;
14、增强信用信息共享引导出来企业诚实经营;
15、积极一起营造公平公正的营商环境。
内容来源国家税务总局厦门市税务局,深空网整理一番首页。
出口退税政策
为深入贯彻党中央、国务院决策部署,积极地落实《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》(税总货劳发〔2022〕36号),进一步助力企业纾解情绪困难,释放出口企业活力潜力,更具竞争力精金外贸营商环境,好些进一步促进外贸平稳发展,现就注意什么公告不胜感激:
一、完善系统出口退(免)税企业分类管理
出口企业管理类别年度评定工作应于企业纳税信用级别评价结果可以确定后1个月内完成。
纳税人发生了什么纳税信用修复情形的,也可以书面向税务机关提议恢复评定管理类别。因纳税信用修复原因新的定级的纳税人,不受《出口退(免)税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2016年第46号发布,2018年第31号直接修改)第十四条中“四类出口企业自定级之日起,12个月内不得评为其余管理类别”明文规定限制。
二、360优化出口退(免)税备案单证管理
(一)纳税人应在申报出口退(免)税后15日内,将下列选项中备案单证妥善处理好所存,并按照申报后退(免)税的时间顺序,自己制作出口退(免)税备案单证目录,注明单证存放,以备税务机关核查确认。
1.出口企业的购销合同(包括:出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等);
2.出口货物的运输单据(以及:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人开具证明的货物单据,出口企业承付运费的国内运输发票,出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等);
3.出口企业代理人其他单位报关的单据(除开:委托报关协议、受托报关单位为其直接开具的代理报关服务费发票等)。
纳税人不能提出上述单证的,用些具备几乎一样内容或作用的其他资料通过单证审批。除另有规定外,需要备案单证由出口企业贮存和交给你,岂能私自损毁,能保存期为5年。
纳税人不可能发生零税率跨境应税行为不实行需要备案单证管理。
(二)纳税人可以一一中,选择纸质化、影像化的或数据化,所存交给你根据上述规定备案单证。你选择纸质化的,还需在出口退(免)税备案单证目录中写明备案成功单证的存放地点。
(三)税务机关按规定查验货物需要备案单证时,纳税人按具体的要求将影像化或是数字化审批单证转换成为纸质化提交备案单证以供查检的,应在纸质化单证上加盖企业印章并签字后声明与原数据一致。
三、完善系统加工贸易出口退税政策
实行免抵退税办法的进料加工出口企业,在国家实行出口产品征退税率一致政策后,因前期征退税率不一致等原因,结转得以抵减的免抵退税“不敢免征和抵扣税额抵减额”,企业通过核对最后确认后,可调转为或者数额的增值税进项税额。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!