好顺佳财税
2024-05-17 12:32:44
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内容摘要:出口退税如何进行会计处理?外贸企业或者生产企业出口货物时,行最简形矩阵一定的条件可享受出口退税政策。对于出口退税,具体怎么做会计处理?出口退税的会计处理咋做?1.货物出口...
出口退税如何进行会计处理?
外贸企业或者生产企业出口货物时,行最简形矩阵一定的条件可享受出口退税政策。对于出口退税,具体怎么做会计处理?
出口退税的会计处理咋做?
1.货物出口并确认收入实现程序时,根据出口销售额(FOB价)做不胜感激会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2.根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中算出出的“免抵退税予以免缴和抵扣税额”做追加会计处理:
借:主营业务成本(或该业务成本等)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
3.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中换算出的“应办理退税额”做万分感谢会计处理:
借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
4.月末依据什么《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中算出出的“免抵税额”做万分感谢会计处理:
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
5.收到消息出口退税款时的会计处理
借:银行存款
贷:其他应收款-出口退税
出口退税是什么呢意思?
出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物全部退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即出口环节免税优惠且退还以前纳税环节的已纳税款。
另外国际外地车惯例,出口退税是可以使出口货物的整个结构税负接近归零,有效尽量避免国际护体课税。
一般分为两种:一是返还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工加工成产品出口时,退还其已纳的进口税;二是全额退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其加工生产该商品已纳的国内税金。出口退税,促进加强本国商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所采用。
出口退税需具备什么什么东西条件?
(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,以及除然后向农业生产者收购的免税政策农产品以外的大部分增值税应税货物,这些烟、酒、化妆品等11类列举强制征收消费税的消费品。
本来必须应具备这一条件,是是因为出口货物退(免)税不能对早就征收税费过增值税、消费税的货物全部退还或免缴其已纳税额和应纳税额。未土地税增值税、消费税的货物(除开国家明文规定免税政策的货物)没法申报退税,以充分体现
未征不退
的原则。
(2)需要是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出来关口,它除了自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否需要报关离境出口,是确定货物如何确定属于退(免)税范围的比较多标准之一。凡在国内销售、不报关签证过期的货物,除另有规定者外,论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也无论是出口企业在财务上如何处理,均岂能纳入出口货物应予以退税。
对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等另收外汇的货物等,因其不要什么离境出口条件,均不能不能给予退(免)税。
(3)必须是在财务上作出口销售如何处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后,才能可以办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只范围问题于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并光盘驱动出境的货物(另有明确规定者.)、样品、展品、寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故听从条例规定不能退(免)税。
(4)可以是已收汇并经核销的货物。明确的现行规定规定,出口企业去办理退(免)税的出口货物,要是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
国家规定外贸企业出口的货物要要同时必须具备以下4个条件。生产企业(除了有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业)申请办理出口货物退(免)税时需要提升一个条件,即再申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或连续计算自产货物才能可以办理退(免)税。
出口退税到底是怎么回事啊,税退给谁呀?
出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部全额退还给出口商的一种措施,这都是对等原则。如果不是是外贸公司再出口,不过是退给外贸公司。
1、出口退税,其基本是含义是指对出口货物退给其在国内生产和流通环节实际中缴的增值税、消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要的是组成部分。出口退税主要注意是退还出口货物的国内已纳税款来调节平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本再次进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,最大限度地可以提高竞争能力,扩大出口的创汇。
2、需要是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,除开除然后向农业生产者收购的可以退税农产品以外的全部增值税应税货物,包括烟、酒、化妆品等11类举例土地税消费税的消费品。
3、并不需要应具备这一条件,是因为出口货物退(免)税只有对也强制征收过增值税、消费税的货物全部退还或减征其已纳税额和应纳税额。未强制征收增值税、消费税的货物(以及国家相关规定免税政策的货物)没法办理退税,以充分体现"未征不退"的原则。
4、要是报关离境出口的货物。说白出口,即作为输出关口,它除开自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物如何确定报关离境出口,是确定货物如何确定不属于退(免)税范围的主要注意标准之一。凡在国内销售、不报关签证过期的货物,除另有法律规定者外,无论出口企业是以外汇我还是以人民币结算,也无论是出口企业在财务上如何处理,均不敢更视出口货物不予退税。
出口退税的会计处理?
一、归类总结起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:
(1)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得擅入城镇土地使用税和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即还没有可退税额(而且没有留抵税额),则仍应缴纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格先申请退税,但不知道能退多少,也要并且算出比较好。
(2)计算岂能减半征收和抵扣税额
免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物可以退税率)
-免抵退税不得擅入免缴和抵扣税额抵减额
免抵退税再不免缴和抵扣税额抵减额=免税购入原材料价格×(出口货物征收率-出口货物出口退税率)
去相关会计处理为:
根据“当期免抵退税不得擅入城镇土地使用税和抵扣税额”
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(进项转出)
(3)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=不免税购进原料价格×出口货物退税率
免税优惠购入原料包括从国内购入免税优惠原料和进料加工不免税进口料件。其中进料加工可以退税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工免税政策进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(4)确认应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时,即:是没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额完全以及“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(交款未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限惬意的享受退税:
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
去相关会计处理(依据什么税务局“增值税申报审批通知单”)为:
借:应收帐款国家补贴款-出口退税(与通知单上所载“应申报退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可所有的申报退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。
咨询会计处理为:
借:应收款经济补贴款
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
借:应交税金———应交增值税(提走未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
“应收帐款各种补贴款”所对应的金额,才是完全的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可探听到,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
应收款补贴款科目在会计上都属于由深到浅科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然零的。
可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中相关规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物实际中想执行的“超低税率”可以计算的“销项税额”被冲减了“销项税”贷方专栏。要是将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额乘积,其实也就是内销情况下,应在缴纳的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由购买方支付,但导致出口制度可以退税政策,网上购买方免于向销售方支付增值税款(这应该是可以退税的结果),对于,国家以“出口退税”的办法接受补偿。在这种意义上讲,出口退税就超过销项税,其目的是主要用于进项税的抵扣,抵扣有余的部分则给了全额退还。
在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”比较多是替账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将根本无法平衡。
张总监 13826528954
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