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好顺佳财税
2024-05-16 12:41:28
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内容摘要:新西兰出口税率新西兰出口退税情况据新西兰GST条例(THEGST ACT)规定,新西兰对出口产品什么制度零税率政策,即对出口货物按征税税率12.5%全额支付退税。对贸易公...
新西兰出口税率
新西兰出口退税情况
据新西兰GST条例(THEGST ACT)规定,新西兰对出口产品什么制度零税率政策,即对出口货物按征税税率12.5%全额支付退税。对贸易公司出口货物按进项税已纳税额退税,对生产企业出口货物按销项税已纳税额退税。具体详细规定是:
1、对出口货物什么制度按企业类型办理退税的办法。即企业出口货物是需要向国内收入局办理退税申报,国内收入局按应纳税额的多少区分30*40类型企业并明文规定了相同的退税期限。如:(1)年纳税额在2400万5.4亿美元以下企业的出口货物,每一个月直接办理一次退税;(2)年纳税额在2400万元以下企业的出口货物,每二个月办理一次退税;(3)年纳税额特别小的企业的出口货物,每六个月办理一次退税。因此国家规定对年纳税额2400万14.6亿以上的大型企业出口的货物,税务部门实行承诺制度,相关规定企业申报退
税需要在50日之内办理完毕退税手续。要不然政府要负担企业因不能及时完成任务退税款所出现的利息。
2、对企业的征、退税什么制度一体化申报的管理。即企业申请办理税收申报时,不能怕申报本月的应纳税情况,同时还要申报时其应退税情况。企业以统一设计印制的纸质凭证参与再申报,然后把由税务机关内部的信息中心负责录入并并且计算机审核,再由业务部门对报关单、企业的支付凭证等通过人工审核后审批。企业的税务申报一般明确的先所得税、后GST(和应纳税款相应退税款)等税种的顺序进行申报时。
3、对出口货物应退税的计算,与我国增值税的退税计算基本都是一样的。即对贸易公司出口的货物按进项税额计算退税,对生产企业出口的货物按销项税额计算退税。
4、对以进料加工、来料加工等形式的加工贸易在退税政策方面按一般贸易如此对待,一律制度进口环节对进口料件征收、出口环节对出口成品退税的办法。
5、企业货物出口后向国内收入局可以申请办理退税时,须提供海关签发的出口货物报关单,购入货物发票或无关的支付凭证。国内收入局依据企业可以提供的发票或支付凭证按12.5%的税率计算退税。发票由企业按照税务机关的要求打印,若企业违反相关规定则会是被包活刑事处罚在场的严厉处罚。
6、强制推行定时查看稽查的管理制度。每年,国内收入局通过计算机选案的办法对企业通过稽查。稽查的工作量每年约对3500个纳税人参与14万个工作小时的稽查。稽查的可回溯期为4年。税务部门在通过稽查前先要对企业的税务风险(RISK)通过评估,对出口企业年再申报退税额会增大的判断为风险企业。对风险企业每年并且一次稽查,对出口企业出口退税额小点的考虑为每5年并且一次稽查,对更小的很可能每20年通过一次稽查。每次来稽查须检查企业所有的税收实现程序及缴税情况(以及所得税、GST的征税和GST的退税)。税务稽查的内容一般和假报出口额、未申报后应纳税额、全无出口即正常申报退税等偷税、骗税问题。
7、制度先交足来应征税款再得到退税的办法。税务机关在审核办理退税时,若才发现企业出口货物应纳税款未按规定及时支付再申报交税有欠税行为的。税务部门则按即退即征办法处理,计算机亦手动将该企业的应退税款国有股权抵减企业的应交税款。
8、为如何防止未出口即申报出口退税等骗税问题的发生,新西兰海关明确规定企业出口货物,须在报关出口前48小时内值班参谋海关,尽快海关实地查验。据新西兰国内收入局的官员推荐,在新西兰骗税问题一般很少发生,但避税问题都很多。
对新西兰出口退税管理体制的一点体会到
新西兰之行收获颇大,还得以为,新西兰税收制度简便易行,税收管理规范、高效率,税务成本较低,具高一些比较比较形态轮廓的优点,值得去爱我们借鉴吸收。具体看::
1、新西兰的税制省事、税率单一,出口退税可以实行真正的意义上的零税率即征、退税一档税率,一律为12.5%。
2、企业出口货物的退税申报同应纳税额的申报一体化,既以便于企业征退税情况的各个管理,有助于征退税的衔接,父会减少了税收管理环节,减低了税务成本,由此会减少了国家财政支出。
3、对出口退税再申报情况的审核科学规范。对出口企业的退税申报先由计算机并且逻辑审核,然后把再由业务人员除了其它退税单证的人工审核。凡计算机审核程序认为有疑点的退税申报,自动启动换给稽查人员接受稽查。
4、对出口退税检查一下实行制度化、定量精准化管理。规定对企业的检查要至少每年判断的工作日,对税务稽查人员普通机电设备检查工作每人每年需要都没有达到确认的工作量(1000小时),装备强化了日常审核和专项检查的制约性。
5、稽查评估比较比较科学。对经计算机审核发现自己疑点的退税申报,先交由稽查人员进行稽查评估,据评估结果改变是否需要参与稽查,这样的话增加了稽查的盲目性,增加了稽查的有效性。
算出口退税具体怎么算的啊?
出口退税是对出口货物全部退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应拥有5个条件,一是前提是不属于已征或爱好女增值税、消费税的产品;二是需要报关离境;三是可以从境外收汇;四是前提是有退税权的企业出口的货物;五是可以在财务上对他口销售。出口退税的企业以及外贸企业(含工贸企业)、工业企业和特定的事件出口退税企业。特定的事件出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本都完全相同。
外贸企业出口退税的计算和申报
外贸企业,指有进出口经营权的贸易型企业。对其采取自营或委托出口的货物可以实行出口退税办法。
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
详细地计算出口退税,要真确地确认计税依据和范围问题退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指听从出口货物可以参照退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购置金额。如果不是出口货物一次购置一票出口,这个可以再从专用发票上得到;如果不是一次购入多票三个出口或两次购进、多票出口,没法具体到哪一票业务时,也可以用同一产品加权平均单价乘以3不好算出口数量算出不出。如果出口货物是委托加工产品,其办理退税计税依据为主要用于委托加工的原材料购进金额和怎么支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的企业购入金额或不好算出口数量。可参照出口情况,从消费税缴款书中真接取得或计算结论。
2.退税率
出口退税的退税率是,根据出口货物办理退税计税依据计算应退税款的比例。以及增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。而消费税申报退税率或单位产品申报退税额与征税已经是一样的,这里要注意详细介绍增值税退税率。
1994年税制改革后,我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的,但在负责执行中发现存在地少征多退、退税额增长速度远远的小于征税增长速度,退税规模超出财政负担能力等问题。就是为了既允许外贸事业发展,又注重于财政兴奋的实际中情况,国务院先后两次调太高了出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日),报关离境的出口货物通过c选项税率计退增值税。
(1)煤炭、农产品出口退税率为3%;
(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品外按13%税率征税增值税的货物(如小农具、农药、化肥等),在内从小规模纳税人收购的条件退税条件的货物(农产品.),出口退税率为6%;
(3)按17%税率征收税费增值税的一般工业品,出口退税率为9%;
(4)外贸企业委托生产企业加工收回后出口方向的货物,其申请支付的工缴费后部分的退税率为14%。
需要注意的是,依据出口退税的"从低退税"原则,考虑到到特别税中未知的实际中问题,对出口的农产品,如果不是专用发票写清楚的税率是17%,也只按3%的退税率计算退税;对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品,假如专用发票注明的税率是13%,则分别按3%和6%的退税率计算退税。
(二)计算方法
准地计算出口退税,需要掌握到正确的的计算方法。一般来说,出口货物应退税额=计税依据乘以退税率,当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物,而进口料件得到了免税政策,并且应计算抵减部分退税额。或者计算公式追加:
1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×区分退税率
2.委托加工收回后不远的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%
3.进料加工复出口货物
应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算出的关键是,错误的确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,因此批量加工后的货物是分次出口的,核销单期很长,很容易具体看可以确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。并且,一般由主管出口退税的国税机关在开具"进料加工贸易申请表"后,从企业应退税款中扣掉。
(三)详细计算实例
某化工进出口公司1997年1月购入及出口货物的或是资料如下(年初无库存):
1.购进柠檬酸400005公斤,金额元,税额元,已三个出口20000公斤;
2.&127;购进盐3600050公斤,金额元,税额元,业已三个出口;
3.以进料加工贸易免税优惠进口水牛角250吨,其中200吨直接出售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额1440000元,税额244800元,已开具证明"进料加工贸易申请表",另50吨以委托加工加工轮胎。公司购买轮胎300条,金额元,增值税额元,消费税额元;委托加工收回轮胎100条,申请支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。购置和委托加工收了的轮胎已所有三个出口;
4.公司购买蒽醌30005公斤,金额元,税额元,已从那里1000公斤;
5.购入林可霉素1250公斤,金额元,税额元,已所有三个出口;
6.公司购买汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已三个出口100000升(7200050公斤);
7.购进薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已出口10吨;
8.公司购买对乙酰氨基酚1000050公斤,金额元,税额、元,已所有的三个出口;
9.公司购买乳胶手套240000双,金额866640元,税额元,已从那里100000双;
10.购进分散蓝1500十公斤,金额元,税额元,已从那里。
在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源都是假的的前提下,应出口退税额的计算步骤::
(1)确定计税依据
据本月购置和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为:
①柠檬酸×20000=(元)
②轮胎及加工费元和120000(元)
③蒽醌×1000=58547(元)
④林可霉素元
⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元
⑦扑热息痛(元)
⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)
⑨分散蓝元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税价格为1287864元和100000升。
(2)确认退税率
出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中全面的胜利,该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工正常缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税办理退税率为10%,汽油消费税单位退税额为元/升。
(3)计算出应退税额本月出口货物应退税额为:
①柠檬酸
应退增值税额=×9%=(元)
②轮胎
应退增值税额=×9%+120000×14%=(元)
应退消费税额=×10%=(元)
③蒽醌
应退增值税额=×9%=(元)
④林可霉素
应退增值税额=×9%=(元)
⑤汽油
应退增值税额=×9%=16200(元)
应退消费税额=100000×=20000(元)
⑥薄荷油
应退增值税额=×6%=90000(元)
⑦扑热息痛
应退增值税额=×9%=(元)
⑧乳胶手套
应退增值税额=×9%=32499(元)
⑨分散蓝
应退增值税额=×9%=(元)
⑩销售进口料件应抵减退税额=×9%=129600(元)
该公司1997年1月按出口货物名称、数量算出应退增值税额元,扣取销售以进料加工贸易国内生产的烟胶应抵减退税额129600元,求实际应退增值税元;应退消费税元,共值应退税额元。
二、出口退税的申报
出口退税申报时,指已办理出口退税办理登记的出口企业,在产品实际中出口下次,向主管出口退税的国税机关申请全额退还其出口产品税款的过程。
(一)出口退税申报的程序和要求
1.出口退税申报程序外贸企业出口货物申请退税,应用计算机生成(可以实行出口退税计算机管理的企业)或手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细 表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格,并提供直接办理出口退税所需的凭证资料,先报外经贸主管部门稽核签章,然后再再报主管出口退税的国税机关再申请退税。
2.先申请出口退税的凭证
外贸企业去办理出口货物出口退税,一般需要提供200元以内凭证:
(1)购入出口货物的专用发票(税款抵扣联)或普通发票;
(2)购入出口货物填写的、经银行签章的税收(出口货物专用)缴款书;
(3)出口货物销售明细帐;
(4)盖有海关验讫章的《出口货物报关单<出口退税联>》;
(5)盖有外汇管理机关核销单章的《出口收汇核销单<出口退税专用联>》;
(6)出口销售发票;
(7)委托代理出口的货物,还需需要提供主管受托企业出口退税的国税机关开具的"找代理商出口货物其他证明"和代理出口协议副本。
3.出口退税申报的要求
(1)出口企业只有一在货物报关出口并在财务上作销售处理后自可申报退税;
(2)出口企业必须在主管出口退税的国税机关明确规定的时间再申报退税。上一出口退税年度(再上年12月至上年11月)出口的货物应在下一年3月底前正常申报之后,过期退税国税机关不予受理;
(3)出口企业应将申报出口退税的关联凭证遵循《出口货物退税申报明细表》和《出口 货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册,以便于审核;
(4)制度出口退税计算机管理的外贸企业,还应报送出口退税申报软盘。
(二)计算机申报时退税操作方法
1.采药出口退税所需的增值税进货凭证和申报后明细数据
(1)增值税进货凭证的数据录入:以增值税使用说明税票规定为准(13位码),不录入系统专用发票数据,录入数据时按类似于报关单号码规则填列。
进货凭证号为"11位码+01"
||
税票右上角存储码(第一笔商品01、第二笔商品02……)
(2)出口收汇核销单的录入系统:号码为9位码,即核销单右上角33加后面7位码,数据录入时居中对齐填列。
(3)报关单号的录入数据:
报关单号为"报关单编号+空号+条数码"
|||
9位1位2位
||
0第一笔01、第二笔02……
(4)商品码的录入电脑
①出口退税申报中不使用的商品码要为基本上商品码,标示为:"*"。
②容许追加标准商品码下的名称、单位(非标准计量单位),为该公司的自加商品码,且必须用10位码(其前8或9位须为标准商品码)。若企业又开始用标准商品码申报时,年中因此商品又按自加商品码申报时,则很可能造成的前数据不一致,故在商品码管理中不允许如此答的好商品码,同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。
③原商品码库中的商品码(即不对应的信息)为标准商品码,标记为:"T"。商品码库中有些商品计量单位设置为标准计量单位,不允许改。消费税从量定额征税商品的计量单位,不管如何确定标准计量单位,均不不允许如何修改。
(5)代理商可以证明的录入:只录入系统《代理出口货物证明》编号,不录入数据报关单号。
(6)特殊的方法填报数据录入:调拨增值的出口货物,其完税分割单正常数据录入,实现增值部分缴款书只录金额,不录数量;委托加工主要注意材料应填报批量加工后成品数量,剩余材料、加工费等应填报数量为0,金额、税款按清洁液税票填列。
2.汇总并网站查询申报数据是需要汇总表格申报数据,再去查询汇总数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次汇总资料共有数需要与《出口货物申报明细表》各栏次分类汇总算算看数相可推测,方可直接生成气体申报数据。若有错误,请选择错误数据查询及调整,用外加功能"X"看出错误`的原因并可以修改。用"L"键比较数据出现错误的地方。
3.打印出口退税报表,生成退税申报软盘采药录入电脑的出口退税数据经汇总可以修改后,即可打印出来《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格,并生成出口退税申报软盘。
新西兰苹果出口退税率
9%。根据网上查询会计学堂网显示,新西兰出口货物、跨境应税行为,出口退税率按照为9%,只不过苹果减产较低,苹果价格提高,用工、包装等成本增加。
张总监 13826528954
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