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好顺佳财税
2024-05-15 09:54:22
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内容摘要:生产企业出口退税流程及账务处理生产企业出口退税账务处理流程1、或是证件的送验及登记表的领取企业在提出有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门登记备案的工商登...
生产企业出口退税流程及账务处理
生产企业出口退税账务处理流程
1、或是证件的送验及登记表的领取
企业在提出有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门登记备案的工商登记证明后,应于30日内办理出口企业退税登记
2、退税办理登记的申报和受理
企业领到"出口企业退税登记表"后,即按登记表及应该需要填写,加盖公司企业公章和有关人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记其他证明等可证明资料一起统一上报税务机关,税务机关经审核确认无误后后,即受理登记再登记。
3、填发出口退税登记证
税务机关联络企业的正式去申请,经审核确认无误并按规定的程序审核批准后,核发给企业"出口退税登记";
4、出口退税去登记的变更或销户
当企业经营状况再一次发生变化或某些退税政策发生了什么变动时,应依据实际必须进行变更或自动注销退税登记。
出口退税的条件
1、前提是是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,和除真接向农业生产者收购的免税优惠农产品外的所有的增值税应税货物,这些烟、酒、化妆品等11类简要概括土地税消费税的消费品。
只是因为可以应具备这一条件,是是因为出口货物退(免)税没有办法对早土地税过增值税、消费税的货物全额退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收税费增值税、消费税的货物(和国家相关规定免税优惠的货物)没法办理退税,以充分体现"未征不退"的原则。
2、可以是报关离境出口的货物。说白出口,即控制输出关口,它以及自营店铺出口和委托代理出口两种形式。区别货物如何确定报关离境出口,是可以确定货物是否是一类退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关逾期滞留的货物,除另有明确规定者外,无论是出口企业是以外汇那就以人民币结算,也不论出口企业在财务上怎么处理,均不得视为出口货物对其予以退税。
对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取手续费外汇的货物就这些,因其不符合入境时出口条件,均没法给与退(免)税。
3、必须是在财务上作出口销售一次性处理的货物。出口货物唯有在财务上作出口销售处理后,才能申请办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并随机软件入境的货物(另有相关规定者~~~~)、样品、展品、邮局寄品其他,因其一般在财务上不作销售处理,故听从规定规定不能退(免)税。
4、必须是已收汇并经核销的货物。通过现行规定,出口企业办理申请退(免)税的出口货物,要是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
国家相关规定外贸企业出口的货物需要要同时具备以上4个条件。生产企业(和有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,449万元)申请办理出口货物退(免)税时前提是减少一个条件,即去申请退(免)税的货物需要是生产企业的自产货物或连续计算自产货物才能办理退(免)税。
法律依据
《好顺佳财税人民共和国货物进出口管理条例 》
第二十五条什么制度关税配额管理的进口货物目录,由国务院外经贸主管部门局牵头国务院有关经济管理部门制定、变动并第一考网。
第二十六条一类关税配额内进口的货物,按照配额内税率缴纳关税;属于关税配额外一般进口的货物,听从配额外税率缴纳关税。
第二十七条进口配额管理部门应当在每年9月15日至10月14日公布结果下一年度的关税配额总量。
配额申请人应当及时在每年10月15日至10月30日向进口配额管理部门提议关税配额的申请。
第二十八条关税配额这个可以明确的对所有申请统一申请办理的分配。
第二十九条通过对所有申请统一去办理的分配关税配额的,进口配额管理部门应当由在每年12月31日前应有如何确定直接发放配额的决定。
第三十条进口经营者凭进口配额管理部门发放时间的关税配额证明,向海关办理关税配额内货物的报关通关货物手续。
国务院或是经济管理部门应当及时及时将年度关税配额总量、分配方案和关税配额证明求实际发放时间的情况向国务院外经贸主管部门备案。
第三十一条关税配额300499高澜股份者未不使用完其600400红豆股份的年度配额的,应在在当年9月15日前将未不使用的配额物归原主进口配额管理部门;未按时足额归还而且在当年年底前未在用完的,进口配额管理部门可以不在下一年度对己减扣相对应的配额。
第三十二条进口配额管理部门应当及时据本条例的规定会制定或者关税配额的具体详细管理办法,对申请人的资格、受理申请的部门、再审核的原则和程序等事项不予行政处罚决定必须明确明确规定并在率先实施前应予以公布。
受理申请的部门一般为一个部门。
进口配额管理部门没有要求关税配额申请人递交的文件,应在仅为只要实施关税配额管理所必须的文件和资料,不得仅因极其细微的、非实质的意义的错讹委婉地拒绝进行关税配额申请。
生产企业出口退税计算公式
当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税再不免征和抵扣税额)
免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税优惠公司购买原材料价格×出口货物退税率
可以退税公司购买原材料除了国内购置免税优惠原材料和进料加工免税政策进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为混编计税价格。
进料加工不免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
当期应退税额和当期免抵税额的计算
1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
免抵退税再不城镇土地使用税和抵扣税额的计算
免抵退税不得擅入免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物出口退税率)-免抵退税不得擅入减征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得擅入减半征收和抵扣税额抵减额=免税购置原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)。
新再一次发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不换算当期应退税额,当期免抵税额=当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式可以计算当期应退税额。
扩大资料:
(1)货物出口并最后确认收入实现时,参照出口销售额(FOB价)做:会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出出的“免抵退税无权减征和抵扣税额”做万分感谢会计处理:
借:主营业务成本(或该业务成本等)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(3)月末参照《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应可以退税额”做不胜感激会计处理:
借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
(4)月末依据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中可以计算出的“免抵税额”做追加会计处理:
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
(5)发来退税款时的会计处理
借:银行存款
贷:其他应收款--出口退税
百度百科-出口退税
生产型出口企业退税会计分录
1、企业参照“当期免抵退税不得擅入减征和抵扣的税额”:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
2、企业依据什么“当期免抵税额”:
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
3、企业据“当期应退税额”,在实际中收到消息退税款时:
借:银行存款
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
生产型出口企业退税应实际“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目接受核算。该科目核算一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定已退回的增值税额。
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