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好顺佳财税
2024-05-15 09:53:16
1782
内容摘要:外贸企业出口货物的进项税如何处理?外贸企业出口退税以进货专用发票为依据,具体的要求进项不敢抵扣。提出专用发票认证后,就在增值税申报表附表二的第26、27、28栏填列。对有...
外贸企业出口货物的进项税如何处理?
外贸企业出口退税以进货专用发票为依据,具体的要求进项不敢抵扣。提出专用发票认证后,就在增值税申报表附表二的第26、27、28栏填列。对有一些地区可以不对该出口退税所专用发票先参与抵扣,然后再再做进项缴纳凭证,这些模式是需要征求主管税局赞成后方可你的操作。
参照国税公告201224号的要求,已抵扣的进货发票岂能申请退税,因此对于先抵扣再提走的这种能操作(上海地区多按结构该模式)必须先征得主管税局的认可,不然会有再不退税的风险。(若常规退税打钩的则真接按待抵扣接受申报)。
储存资料:
准予抵扣:
据税法规定,按照上述规定从销项税额中抵扣的进项税额仅下列选项中增值税扣税凭证上写明的增值税税款和按规定的扣取率算出的进项税额:
1、纳税人购置货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上写明的增值税税款。
2、纳税人购入免税优惠农产品所申请支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关审批同意使用的收购凭证上写明的价款按10%抵扣进项税额。
3、公司购买中国粮食购销企业的可以退税粮食,也可以按得到的普通发票金额按10%抵扣进项税额。
4、纳税人外购货物和销售货物所全额支付的运费(不和装卸费、保险费等其余杂费),按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。
百度百科-进项税额
出口退税是退的是进项税额
出口退税退的是进项税。我国目的是热情鼓励出口,对出口企业制度免抵退的优惠政策。最根本的原因,是将出口产品在国内鼓荡环节无法形成的税收,在出口环节,退给出口企业,若要提高出口企业的国际市场竞争力。销项税额是指纳税人公司购买货物或应税劳务所申请支付的或承担部分的增值税税额。所说的购进货物或应税劳务除了外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资再从的货物、接受捐赠返至的货物这些在购销货物过程中地支付的运费。在判断进项税额抵扣时,前提是按税法相关规定严格审核。
出口环节发生的运输发票进项税能抵扣吗
《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号,以下简称《增值税暂行条例实施细则》)第十九条明确:增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税有带缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票在内运输结算费用结算单据。足以证明,运输费用结算单据属于什么增值税扣税凭证之一。从运输上,运输分为航空运输、公路运输、管道运输、铁路运输、水上运输等。《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下国家建筑材料工业局《增值税暂行条例》)第八条第二款第四项应明确:纳税人购进或是销售货物包括在生产经营过程中怎么支付运输费用的,明确的运输费用结算单据上写清的运输费用金额和7%的直接扣除率计算的进项税额符合规定条件从销项税额中抵扣。第九条同时法律规定:“纳税人购置货物的或应税劳务,全面的胜利的增值税扣税凭证不要什么法律、行政法规或者国务院税务主管部门规定的,其抵扣进项税不得擅入从销项税额中抵扣。”根据现行规定法律、行政法规这些国务院税务主管部门规定规定,对以上十八种情况支付的运输费用,纵然是拿到了运输费用结算单据,也不愿意抵扣进项税额。
1.公司购买岂能从销项税额中抵扣进项税额的货物的,与之相关的运输费用不得抵扣进项税额。《增值税暂行条例》第十条第五款应明确:对不得擅入从销项税额中抵扣进项税额的企业购入货物,其突然发生的运费不敢从销项税额中抵扣进项税额。不得擅入从销项税额中抵扣进项税额的公司购买货物包括200以内四种情况:一是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利的或个人消费的购入货物;二是非正常损失的企业购入货物;三是非正常了损失的在产品、产成品所耗用的购入货物;四是国务院财政、税务主管部门相关规定的纳税人自用消费品。应当由注意一点的是,增值税一般纳税人购进的既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也作用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利也可以个人消费的固定资产,其发生的运输费用愿意进项税抵扣。
2.所消售的货物为免税政策的,其运输费用的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例》第十条相关规定:经销不免税货物的运输费用的进项税额不得擅入从销项税额中抵扣。
3.偏底的运输费用不予受理抵扣进项税额。《国家税务总局〈关于加强增值税征收管理若干问题〉的通知》(国税发[1995]192号)规定:纳税人企业购入、销售货物所直接支付的运输费用的确偏底,在审核不合理的,不予抵扣运输费用。实践操作中,税务部门一般对拿到以及运输发票的企业每辆车重新核定运输收入更高限额,将近限额的收入即认为不合算。
4.运费全额支付的对象与提供运输劳务单位不一致,不能不能抵扣进项税额。《国家税务总局〈关于加强增值税征收管理若干问题〉的通知》(国税发[1995]192号)第一条第三款法律规定:“纳税人公司购买货物或应税劳务,直接支付运输费用,所相关款项的单位需要与补开抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才都能够申报抵扣进项税额,不然的话不予抵扣。”据这一规定,真接缴给中间商,由中间商再与供货方结算,倒致税票方与确认付款流向不一致,其进项税不能不能抵扣。但对一般纳税人购置或销售货物铁路运输,并取得铁路部门出具的运输发票,如果铁路部门开具证明的铁路运输发票托运人或收货人名称还不如不一致,但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写软件无效),该运输发票这个可以充当进项税额抵扣凭证,不允许抵扣进项税额。
5.货运定额发票予以抵扣进项税额。《国家税务总局〈关于货物运输业若干税收问题〉的通知》(国税函发[1995]288号)规定:符合规定条件算出进项税额扣除相应的货运发票种类,不和增值税一般纳税人得到的货运定额发票。国税发[1995]192号文件规定,增值税一般纳税人拿到的货运定额发票。
6.邮寄费不愿意可以计算进项税额抵扣。《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答〈之一〉〉有通知》(国税函[1995]288号)规定:增值税一般纳税人区分邮寄销售、可以购买货物所申请支付的邮寄费不允许算出进项税额抵扣。但另据《国家税务总局〈关于铁路运费进项税额抵扣有关问题〉的补充通知》(国税函[2003]970号)规定,中国铁路包裹快运公司为客户提供给运输劳务,属于铁路运输企业。所以,对增值税一般纳税人公司购买或销售货物得到的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、限定重量费、到付运费和转运费,可按7%的扣取率计算抵扣进项税额。
7.装卸费、保险费用等那些杂费不得擅入抵扣进项税。《增值税暂行条例实施细则》第十八条规定:容许抵扣的运输费用金额,是指运输费用结算单据上注明的运输费用(除了铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费。也就是说,对运输费用中同时全额支付的装卸费、保险费等以外杂费岂能从销项税额中抵扣。并且《国家税务总局〈关于货物运输业若干税收问题〉的通知》(国税发[2004]88号)应明确明确规定:货运发票应在分别写明运费和杂费,对未分别注明,而合并写清楚为运杂费的全部无权抵扣。
国税函[2005]332号文件明文规定,铁路运输发票自2005年4月1日起,增值税一般纳税人购置或销售货物(固定资产~~)所申请支付的运输费用(包括未列明的新增加的铁路临管线及铁路专线运输费用)予以注册抵扣。符合规定条件抵扣的范围仅超出铁路运输企业补开其它运营费用和铁路建设基金,跟随我运费怎么支付的装卸费、保险费等其余杂费不敢抵扣。东北地区扩展增值税抵扣范围企业企业购入或销售固定资产支付的运输费用符合规定条件抵扣。
8.项目填列不符的发票。国税发[1995]192号文件规定,购货发票所列项目不相符,不符合规定条件抵扣。予以注册可以计算进项税额扣除相应的货运发票,其发货人、收货人、起运地、到达地、运输、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的如何填写需要价格公道,与购货发票上所列的或是项目必须正确无误,不然的话未提交抵扣。
《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)规定:一般纳税人拿到的汇总出具的运输发票,凡附有货物运输企业出具并加盖公司财务专用章或发票专用章的运输清单,允许抵扣进项税额。一般纳税人提出的项目如何填写不全的的运输发票(附有运输清单的汇总出具的运输发票咯)不敢换算抵扣进项税额。《国家税务总局〈关于加强货物运输业税收征收管理有关问题〉的通知》(国税发明电[2003]55号)规定“经审核计算进项税额扣掉的货运发票的填写,其发货人、收货人、起运地、可以到达地、运输、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填好需要价格公道,与购货发票上所列的或者项目前提是所对应的,不然的话未提交抵扣。抵扣进项税的运输费用结算单据要按栏目如实回答一次性填开,一项运输业务根本无法明确单位运价和运输里程时,除”运价“和”里程“两项内容外,其余人各栏次项目前提是如何填写品种齐全、规范、完整,运输费用和那些费用可以分别注明。
如果不是纳税人未按规定特别要求填好《增值税运输发票抵扣清单》或是填好内容不全的,该张运输发票岂能计算抵扣进项税额。自税票纳税人和代开票单位要通过规定逐栏、含糊其词填开货物运输业发票。凡直接开具给增值税一般纳税人的货物运输业发票,前提是填写好该增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号。自开发票的,应在运费发票下方正中央加盖公司有开票人识别号、主管地税局名称和代码等内容的“开具发票人专用章”和财务专用章。
9.货运代理发票。民用航空运费发票这对增值税一般纳税人在外购和销售货物(固定资产咯)中拿到的民用航空货票,根据国税发[1995]192号文件的规定是符合规定条件抵扣的。财税[2005]165号文件规定:一般纳税人得到的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,岂能可以计算抵扣进项税额。
这对民用航空货票抵扣增值税进项税的问题并没有什么相当具体一点的规定。不过,一般纳税人只有一全面的胜利民用航空公司开具额货票才能抵扣增值税进项税。而在换算业务处理过程中,航空公司的货运业务一般是人员外包给小型货运代理公司运作的,即航空公司一般不真接遇上市场高端婚礼拍摄航空运输业务。而,一般纳税人在实际航空运输销售或外购货物时,是和运输代理单位签订合同,拿到的一般是货运代理业发票。根据政策规定,货运代理业发票是没法可以计算增值税进项税抵扣的。实务中,有部分纳税人将全面的胜利的这种货运代理发票算出抵扣增值税进项税可能导致了税务机关的处罚。
10.远洋运输发票和境外运输发票肯定不能抵扣。远洋运输发票不属于国际货物运输发票,参照财税[2005]165号的规定,一般纳税人拿到的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得擅入可以计算抵扣进项税额。这对国际货物运输发票是不准抵扣增值税进项税的,即企业发生了什么的中国境外的运输费用是不能不能抵扣增值税的。
相对于增值税一般纳税人在进口和出口货物环节再一次发生的境外运输费用能否抵扣增值税进项税问题:依据规定,增值税一般纳税人全面的胜利的境外运输费用是不能不能计算出增值税的进项税的。
《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税[2005]165号文第7条第三款法律规定:一般纳税人提出的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,再不算出抵扣进项税额。财税[2005]165号文不单反诘了国际货物运输代理业发票不得擅入换算抵扣增值税进项税,但是规定国际货物运输发票也岂能可以计算抵扣进项税。不好算就比较明确了增值税一般纳税人突然发生的境外运输费用是没法抵扣进项税的。
11.税务代开发票手续不全,不予受理抵扣进项税额。纳税人可以再申请税务机关代开运输发票,但税务机关代开的发票未必就一定这个可以抵扣进项税额。《国家税务总局〈关于加强货物运输业税收征收管理有关问题〉的通知》(国税发明电[2003]55号)规定:地税局代开货运发票时,应单位印章代税票地税局发票专用章,专用章有代开票地税局名称和地税局代码,否则无权抵扣增值税。
12.远远超过明文规定期限未申报不得抵扣。《国家税务总局〈关于货物运输业若干税收问题〉的通知》(国税发[2004]88号)规定:增值税一般纳税人提出的货物运输业发票,是可以在自发票开具日180天后的第一个纳税申报期结束后以前申报时抵扣。一般来说,抵扣凭证应当由自增票之日起180天内向主管国税局申报抵扣。将近时限的不愿意抵扣。
13.纳税人同时购进容许抵扣的货物和不愿意抵扣的货物所再一次发生的运费,假如也能合理划分,则运输不能抵扣货物部分的运费的进项税额可以不算出抵扣,如无法划分,则岂能计算出进项税额抵扣。
14.反复核查不符的运输发票不得抵扣。《国家税务总局〈关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理〉的公告》(国税发[2003]120号)明确规定,国税局对增值税一般纳税人去申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人出具的货物运输业发票参与反复核查,凡结果比对不相符的,一律予以抵扣。
国税函[2007]722号文件规定,属于“认证不符”中“纳税人识别号认证不相符合(发票所列受票方纳税人识别号与申报后认证企业的纳税人识别号填写不规范)”、“发票代码号码认证不相符(机打代码或号码与发票代码或号码不符)”的货运发票,岂能另外增值税进项税额抵扣凭证。
“重复一遍认证”、“密文信息有误”和“认证不符(不包括发票代码号码认证不符和纳税人识别号认证填写不规范)”的货运发票,暂岂能才是增值税进项税额抵扣凭证,税务机关应扣留原件,案件移交稽查部门才是案源参与查处。属于什么稽核突然发现涉嫌违规的货运发票,暂不得擅入作为增值税进项税额抵扣凭证,由管理部门通过审核检查的有关规定并且核查和处理。?
经稽查部门检查或管理部门审核检查再确认一类税务机关操作问题这些技术性问题导致的,不能作为增值税进项税额抵扣凭证;不属于税务机关操作问题和技术性问题造成的,再不才是增值税进项税额抵扣凭证。
15.其他单位代运输单位和个人出具的运输发票不得擅入抵扣。《国家税务总局〈关于货物运输业若干税收问题〉的通知》(国税发[2004]88号)规定:运输单位提供给运输劳务自行开具证明的运输发票,运输单位主管地方税务局及县市级地方税务局代理人的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票符合规定条件抵扣。除此外的其他单位代运输单位和个人补开的运输发票一律再不抵扣进项税。
16.未按规定逐票填好《增值税运输发票抵扣清单》的不得擅入抵扣。《国家税务总局〈关于加强货物运输业税收征收管理〉的通知》(国税发[2003]121号)中附件2《运输发票增值税抵扣管理试行办法》第四条规定:纳税人得到全部需计算抵扣增值税进项税额的运输发票,应依据什么查找运输发票逐票需要填写《增值税运输发票抵扣清单》,在接受增值税纳税申报时,除按现行规定申报报表资料外,增强报关《增值税运输发票抵扣清单》。纳税除报送相关材料清单纸质资料外,还需同时统一上报《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息。未另外统一报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料及电子信息的,其运输发票进项税额不敢抵扣。
17.抵扣联加盖印章的发票岂能抵扣。国税发[2006]67号文件规定,直接开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章;抵扣联一律不加盖印章。
18.国际货物运输代理发票再不抵扣。国税函发[2005]54号文件法律规定,增值税一般纳税人直接支付的国际货物运输代理费用,不得擅入才是运输费用抵扣增值税。
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