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好顺佳财税
2024-05-14 09:53:56
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内容摘要:进出口退税账务处理进出口退税账务处理,视企业有所不同情况,会计处理是有所不同的:第一种,一般贸易下出口业务核算:1、货物出口并确认收入实现方法时,据出口销售额(FOB价)...
进出口退税账务处理
进出口退税账务处理,视企业有所不同情况,会计处理是有所不同的:
第一种,一般贸易下出口业务核算:
1、货物出口并确认收入实现方法时,据出口销售额(FOB价)作帐务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得减征和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项转出)
3、次月据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款——其他应收出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响不大增值税的核算)
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、通知出口退税款时,做帐务处理:
借:银存贷:其他应收款——应收帐款出口退税(增值税)
第二种,进料加工贸易下出口业务核算:
1、货物出口并确定收入实现时,依据什么出口销售额(FOB价)作账务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末参照《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税再不免缴和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、次月参照《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款——应收出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月参照《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不引响增值税的核算)
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、发来出口退税款时,做帐务处理:
借:银存贷:其他应收款——应收款出口退税(增值税)
第三种,来料加工贸易下出口业务核算
来料加工贸易下销售收入是免税的,不计提所得税销项税额,应用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得擅入抵扣,直接能计入成本。应税和可以退税一条网线的进项税额要作进项转账支票全面处理。
第四种,出口货物应按内销课征的会计核算
(一)本年出口货物,在本年视同内销特别税(冲减出口销售收入,减少国外销售销售收入)
1、一般贸易下
借:主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入——内销收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易下
借:主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入——内销收入
应交税费——未交增值税
两种贸易下连续计算内销课税帐务一次性处理有所不同,但200以内处理完全相同:
(1)相对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物,在帐务上窜减出口销售收入的同时,应在“出口退税申报系统”中并且负数申报,冲减出口销售收入。
(2)相对于单证不齐视同内销特别税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的,而申报系统在计算“免抵退税岂能免征和抵扣税额”时已乾坤二卦该货物,所以我在帐务处理上这个可以不对该货物销售额除以2退税率之差不能冲减“主营业务成本”,只不过是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得减征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
(二)上年出口货物,在本年视同内销特别税
一般贸易下视同内销征税
1、计提销项税额
借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易下连续计算内销特别税按征收率算出应纳税额
借:以前年度损益调整贷:应交税费——未交增值税
3、明确的单证不齐出口销售额除以2征退税率之差冲减进项税额
借:以前年度损益调整(红字)贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)
(1)这对上年出口货物单证不齐,在本年应按内销征税的出口货物,在“出口退税申报系统“中并且负数申报,冲减出口销售收入。
(2)在填报《增值税纳税申报表附列资料》(附表二)时,不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税再不减征和抵扣税额”混在一起,应分别体现了什么。
(3)在录入“出口退税申报系统”中《增值税申报表项目录入》中的“不得擅入抵扣税额”时,只录入数据本年数。
第五种,退关退运货物的会计核算
强制推行“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,不可能发生退关退运的,应依据有所不同情况参与完全不同的帐务处理:
(一)本年度出口货物发生了什么退关退运时
1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入
借:应收账款(或银存等科目)(红字)贷:主营业务收入——出口收入(红字)
2、决定已结转的退关退运货物成本:
借:主营业务成本(红字)贷:库存商品(红字)
(二)以前年度出口货物在当年发生了什么退关退运时
1、按退关退运货物的原出口销售额冲减“以前年度损益调整”
借:应付账款(或银存等科目)(红字)贷:以前年度损益调整(红字)
2、调整已结转的退关退运货物销售成本
借:以前年度损益调整(红字)贷:库存商品(红字)
3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率可以计算补交免抵退税款
借:银存(红字)贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(红字)
第六种,委托外贸企业代理出口业务的会计核算
1、生产企业嘶嘶货物时
借:委托代销商品贷:库存商品
2、报关出口后
(1)销售收入的账务处理
借:应收账款——某外贸企业贷:主营业务收入——出口
(2)结转销售成本的账务处理
借:主营业务成本贷:委托代销商品
(3)再不城镇土地使用税和抵扣税额的账务处理
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(4)支付代理费的帐务如何处理
借:销售费用贷:应收账款——某外贸企业
外贸出口企业出口退税涉及的会计处理应该怎么做呢?
出口退税的会计处理怎摸做?
在外贸企业的会计工作中经常会会碰到进出口的问题,这就要求财务会计对进出口会计处理方法熟练的掌握掌握到。本文比较多介绍出口退税的会计处理怎末做?来一起清楚下吧!
出口退税的会计处理
增值税退(免)税办法有两种:免抵退税和免退税。
一、生产企业出口退税会计处理
1.货物出口,实现程序销售收入
借:应收账款
贷:主营业务收入-外销
2.免抵退税无权免征和抵扣的税额:
借:主营业务成本-外销成本
贷:应交税费-应交增值税-进项转出
3.应退税额:
借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
4.免抵税额:
借:应缴税费-应交增值税-出口抵减外销的应纳税额
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
5.次月发来退税款时:
借:银行存款
贷:其他应收款-出口退税
二、外贸公司出口退税(增值税)核算
外贸公司出口货物前提是单独设置账户核算公司购买金额和进项金额,如购置货物当时又不能确定应用于出口或内销,一律预提出口库存账,内销时再从出口库存账再进入国外销售库存账。
(1)购入出口货物时
借:库存出口商品
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款)
货物出口后,计算出征退税差额及应收帐款出口退税额
借:主营业务成本(征退税差额)
应收出口退税
贷:应交税金—应交增值税(进项税转账支票)—应交增值税(出口退税)
(3)通知出口退税款
借:银行存款
贷:其他应收出口退税
出口退税的都差不多流程除开都有哪些?
1.有关证件的送验及登记表的领取
2.退税登记时的再申报和不受理
3.填发出口退税登记证
4.出口退税再登记的变更
外贸企业出口退税怎末换算?附账务处理
外贸企业多数业务都会比较复杂出口退税的问题,出口退税当然是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。咋可以计算外贸企业出口退税?该如何帐务处理?就以上问题,本文将作具体点帮下忙。
外贸企业出口退税计算公式
外贸企业出口货物增值税以购置出口货物增值税专用发票上所标明的金额也可以海关进口增值税专用缴款书标明的完税价格以及计税依据,计算出时必须要掌握到200元以内公式:
应退税额=外贸收购不含增值税企业购入金额×退税率
外贸出口退税账务处理
1、采购货物时(有专票):
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2、出口货物收入,按FOB价核算:
借:应收账款
贷:主营业务收入
注:出口免销项税,不预提销项税
3、结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、出口货物未知征收和退税的税率差,这部分需再从成本:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
5、计提出口退税款:
借:应收帐款出口退税款
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
6、收到出口退税:
借:银行存款
贷:应收出口退税款
外贸企业出口退税的具体点流程
出口退税是什么?
1、出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴交的增值税、消费税。出口退税一般包括免税政策、免办理退税、免抵退税三种,其中的不免税也就是不不用交税,不需要计算出,退税是需要换算和理解。
2、出口退税是替将三个出口货物的整体税负零的,快速有效尽量的避免国际护体课税,能减轻企业税负。
3、出口退税可以体现了绝对的公平税负原则、零税率原则。
外贸进项税额具体怎样处理?附外贸企业出口退税会计分录
提起外贸企业麻烦问下出口货物的账务处理,恐怕大家都会宏基到进项税额及出口退税的问题。那就外贸进项税额具体怎样才能处理?外贸企业出口退税会计分录咋做?还不所了解的朋友们快点来打听一下下吧。
外贸进项税额的处理
1、确定公司购买货物时,以国内采购货物的再确认进项;
再确认进项时分录处理不胜感激:
借:库存商品--XX产品(出口产品)
应缴税费-应交增值税-增值税进项-出口进项
贷:应付账款/银行存款
2、目的是将国内销售货物与出口货物区分开去,应设置出口货物进项会计科目;
3、到了确认出口收入时,同时转出填写的进项应分别管理费用应收款退税款、销售成本。
确定出口收入时分录去处理万分感谢:
借:应收账款/应收账款外汇
贷:主营业务收入-出口收入
借:其他应收款-应收帐款申报退税款(企业应收款的退税款部分)
主营业务成本(不退税部分)
贷:应缴税费-应交增值税-进项转出
借:主营业务成本(按出口的相应货物成本)
贷:库存商品
外贸企业出口退税会计分录
以退增值税为例:
1、外贸企业采购货物,完成增值税进项发票,分录处理::
借:物资采购
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款等
2、销售:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
3、结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、转成本的肯定不能退税的进项税额:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
5、按规定算出出口退税:
借:其他应收款——应收出口退税
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
6、收到出口退税:
借:银行存款
贷:其他应收款——应收款出口退税
外贸进出口公司出口退税申报时?
1、外贸企业出口退税流程是什么?企业在取得相关部门审批其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门登记备案的工商登记证明后,应当及时在30日内办理退税登记手续。
2、能领取出口企业退税登记表,根据规定要求填写,按规定向税务机关报送,经税务机关审核有误后,城就会被受理后。
3、填发出口退税登记证,如果没有企业经营状况有变或者退税政策有变时,则要明确的求实际情况并且办理变更或销户退税登记。
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