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好顺佳财税
2024-05-14 09:51:02
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内容摘要:外贸企业出口退税计算及申报一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率详细地计算出口退税,前提是真确地可以确定计税依据和适用规定退税率。1.计税依据出口退税的计税依据,指通过...
外贸企业出口退税计算及申报
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
详细地计算出口退税,前提是真确地可以确定计税依据和适用规定退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指通过出口货物区分退税率计算出应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品企业购入金额。假如出口货物一次企业购入一票出口,这个可以然后从专用发票上提出;如果没有一次购置多票不远或多次公司购买、多票出口,又不能详细到哪一票业务时,可以不用同一产品加权平均单价乘以实际中出口数量计算出得出的结论。如果出口货物是委托加工产品,其退税计税依据为应用于个人委托加工的原材料购进金额和全额支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的企业购入金额或实际出口数量。可参照出口情况,从消费税缴款书中直接拿到或计算得出来。
2.退税率
出口退税的退税率是,据出口货物出口退税计税依据可以计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。导致消费税申报退税率或单位产品出口退税额与课税全部是一样的,这里要注意能介绍增值税退税率。
1994年税制改革后,我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的,但在想执行中才发现存在少征多退、退税额增长速度远远的大于0征税增长速度,退税规模超出财政负担能力等问题。就是为了既支持外贸事业发展,又注重于财政紧张的实际情况,国务院几乎在同一时间四次调底了;出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日),报关离境的出口货物按照a选项税率计退增值税。
(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品除了按13%税率征收税费增值税的货物(如小农具、农药、化肥等),包括从小规模纳税人收购的符合国家规定退税条件的货物(农产品~~),出口退税率为6%;
(3)按17%税率强制征收增值税的一般工业品,出口退税率为9%;
(4)外贸企业代理人生产企业加工放下后三个出口的货物,其怎么支付的'工缴费部分的退税率为14%。
需要注意的是,依据出口退税的“从低退税”原则,判断到课征中存在地的实际问题,对出口的农产品,要是专用发票注明的税率是17%,也只按3%的退税率计算退税;对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品,如果专用发票写清的税率是13%,则分别按3%和6%的退税率计算退税。
(二)计算方法
清楚地计算出口退税,需要掌握对的的计算方法。一般来说,出口货物应退税额不等于计税依据除以退税率,当期(次)应退税额=4当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物,而进口料件给了了免税政策,而应计算出抵减部分退税额。或者计算公式不胜感激:
2.委托加工收回后从那里的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%
3.进料加工复出口货物
应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算出的关键是,真确判断出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,由于去加工后的货物是分次出口的,收汇核销期很长,不是那么容易具体详细确认哪一次出口货物该抵减多少退税额。而,一般由主管出口退税的国税机关在补开“进料加工贸易申请表”后,从企业应退税款中扣除。>
(三)具体计算实例
某化工进出口公司1997年1月企业购入及出口货物的无关资料如下(年初无库存):
1.公司购买柠檬酸40000十公斤,金额元,税额元,已三个出口2000050公斤;
2.购入盐36000公斤,金额元,税额元,并未从那里;
3.以进料加工贸易免税国外进口橡胶250吨,其中200吨折价出售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额1440000元,税额244800元,已直接开具“进料加工贸易申请表”,另50吨以委托加工加工轮胎。购进轮胎300条,金额元,增值税额元,消费税额元;委托加工放下轮胎100条,申请支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。购进和委托加工收回的轮胎已所有不远;
4.公司购买蒽醌30003公斤,金额元,税额元,已不远1000公斤;
5.购入林可霉素125050公斤,金额元,税额元,已完全出口;
6.公司购买汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已三个出口100000升(7200050公斤);
7.购入薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已不远10吨;
8.购入安乃近10000公斤,金额元,税额、元,已所有出口;
9.购置乳胶手套240000双,金额866640元,税额元,已出口100000双;
10.购入分散蓝15005公斤,金额元,税额元,已出口。
在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源虚无飘渺的前提下,应申报退税额的计算步骤::
(1)考虑计税依据
参照本月公司购买和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为:
①柠檬酸×20000=(元)
②轮胎及加工费元和120000(元)
③蒽醌×1000=58547(元)
④林可霉素元
⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元
⑦扑热息痛(元)
⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)
⑨分散蓝元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税价格为1287864元和100000升。
(2)判断退税率
出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中提出,该公司本月出口货物增值税出口退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费后为14%外,其余均为9%,轮胎消费税出口退税率为10%,汽油消费税单位退税额为元/升。
(3)换算应退税额本月出口货物应退税额为:
①柠檬酸
应退增值税额=×9%=(元)
②轮胎
应退增值税额=×9%+120000×14%=(元)
应退消费税额=×10%=(元)
③蒽醌
应退增值税额=×9%=(元)
④林可霉素
应退增值税额=×9%=(元)
⑤汽油
应退增值税额=×9%=16200(元)
应退消费税额=100000×=20000(元
⑥薄荷油
应退增值税额=×6%=90000(元)
⑦扑热息痛
应退增值税额=×9%=(元)
⑧乳胶手套
应退增值税额=×9%=32499(元)
⑨分散蓝
应退增值税额=×9%=(元)
⑩销售进口料件应抵减退税额=×9%=129600(元)
该公司1997年1月按出口货物名称、数量算出应退增值税额元,直接扣除销售以进料加工贸易一般进口的烟胶应抵减退税额129600元,换算应退增值税元;应退消费税元,共得应退税额元。
二、出口退税的申报
出口退税申报时,指已可以办理出口退税再登记的出口企业,在产品实际中出口那以后,向主管出口退税的国税机关可以申请返还其出口产品税款的过程。
(一)出口退税正常申报的程序和要求
1.出口退税申报程序外贸企业出口货物再申请退税,应用计算机生成(制度出口退税计算机管理的企业)或手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格,并需要提供可以办理出口退税所需的凭证资料,先报外经贸主管部门稽核签章,然后再再报主管出口退税的国税机关去申请退税。
2.申请出口退税的凭证
外贸企业申请办理出口货物申报退税,一般要需要提供200元以内凭证:
(1)购置出口货物的专用发票(税款抵扣联)或普通发票;
(2)公司购买出口货物按的、经银行签章的税收(出口货物专用)缴款书;
(3)出口货物销售明细帐;
(5)盖有外汇管理机关退税章的《出口收汇核销单出口退税专用联》;
(6)出口销售发票;
(7)委托代理出口的货物,还需能提供主管受托企业出口退税的国税机关开具的"代理出口货物相关证明"和代理出口协议副本。
3.出口退税申报的要求
(1)出口企业只能在货物报关出口并在财务上作销售处理后则可申报退税;
(2)出口企业必须在主管出口退税的国税机关相关规定的时间申报退税。上一出口退税年度(再上年12月至上年11月)出口的货物应在下一年3月底前正常申报之后,有效期退税国税机关不予受理;
(3)出口企业应将申报出口退税的关联凭证听从《出口货物退税申报明细表》和《出口货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册,以便于掌握审核;
(4)制度出口退税计算机管理的外贸企业,还应统一报送出口退税申报软盘。
(二)计算机申报退税操作方法
1.哪采出口退税所需的增值税进货凭证和申报后明细数据
(1)增值税进货凭证的录入:以增值税有带税票不一致(13位码),不录入专用发票数据,录入数据时按带有报关单号码规则填列。
进货凭证号为“11位码+01”
税票右上角扩展码(第一笔商品01、第二笔商品02……)
(2)出口收汇收汇核销单的录入数据:号码为9位码,即核销单右上角33加后面7位码,录入电脑时右对齐填列。
(3)报关单号的录入:
报关单号为“报关单编号+空号+条数码”
|||
9位1位2位
||
0第一笔01、第二笔02……
(4)商品码的数据录入
①出口退税申报中不使用的商品码必须为基本是商品码,标记为:“*”。
②不能追加标准商品码下的名称、单位(非标准计量单位),为该公司的自加商品码,且需要用10位码(其前8或9位须为标准商品码)。若企业就开始用标准商品码再申报,年中对于商品又按自加商品码再申报,则可能会导致后的数据不相符,故在商品码管理中不不能会如此答的好商品码,同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。
③原商品码库中的商品码(即对应的信息)为标准商品码,标志为:“T”。商品码库中些商品计量单位设置为标准计量单位,不允许如何修改。消费税从量定额征税商品的计量单位,不论有无标准计量单位,均不允许如何修改。
(5)代理商其他证明的录入电脑:只录入《代理出口货物证明》编号,不录入系统报关单号。
(6)特珠填报数据录入:增调增值的出口货物,其完税分割单正常了录入系统,交税部分缴款书只录金额,不录数量;委托加工比较多材料应填报加工后成品数量,剩下的材料、加工费等应填报数量为0,金额、税款按专用税票填列。
2.汇总资料并查询申报数据简单汇总申报数据,再网站查询汇总资料数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次信息汇总合计数可以与《出口货物申报明细表》各栏次汇总共有数相可推测,方可真接化合申报数据。若有错误,请选择错误数据查询及调整,用再加功能“X”找出出错的原因并可以修改。用“L”键都很数据出现错误的地方。
3.打印出来申报退税报表,生成退税申报软盘哪采录入数据的出口退税数据经汇总修改后,即可打印出来《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格,并生成出口退税申报软盘。
出口退税已认可申报后如何打印报表,第八步已认可申报是否影响退税
出口退税已接受申报时后,能生成申报数据后就也可以打印申报表了。
①、网上查询并再打印退税申报表确认申报数据准确无误后方可再打印表格。再打印明细申报表:在“退税申报决赛当天申报时明细”和“退税进货方便本次申报时明细”中,负责执行“储存功能”申报表打印出来,预览无误后,点击打印及可。
②、生成并打印汇总表汇总表的主要内容依据什么明细表数据批量生成,要与《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税进货明细申报表》的总进项金额、申报时退税额核对。
认可后肯定不会影响不大退税,要及时交资料到税务局申请办理出口退税手续。
出口退税怎么进行填写增值税申报表。
出口退税,就填增值税纳税申报表,先填表格一,填在三、免征增值税货物及劳务销售额明细,填在17栏,未开具发票的销售额,接着填表二,填第2栏认证的发票和税额,再填14栏,免税政策货物的税额,即可;
要是是外贸企业强制推行退税的,在正常吗的增值税纳税申报表上把收入填在不免税收入内的可以退税销售一栏内,出口货物的进项税不填,在子表里填出口货物的进项税,等货物出口后一部分退税,一部分做进项税转出。
扩展资料:
1、关联证件的送验及登记表的领取
企业在全面的胜利相关的部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门注册登记的工商登记证明后,应于30日内可以办理出口企业退税登记
2、退税再登记的申报后和受理
企业领取"出口企业退税登记表"后,即按登记表及标准填好,单位印章企业公章和有关人员印章后,几乎将出口产品经营权批准文件、工商登记可证明等其他证明资料一起报送材料税务机关,税务机关经审核无误后,即受理申请登记。
3、填发出口退税登记证
税务机关交给企业的正式可以申请,经审核无误后并按规定的程序批准后后,核发给企业"出口退税登记";
4、出口退税再登记的变更或注销
当企业经营状况不可能发生变化或特定退税政策发生了什么变动时,应据实际是需要变更或注销退税登记。
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