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好顺佳财税
2024-05-14 09:48:44
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内容摘要:出口退税的税率也是10%是的或则都调下去了,以前是16%现在或者再次下调财政部税务总局海关总署公告2019年第39号在中央、国务院决策部署,后撤增值税实质性减税,现将20...
出口退税的税率也是10%
是的或则都调下去了,以前是16%现在或者再次下调财政部税务总局海关总署公告2019年第39号
在中央、国务院决策部署,后撤增值税实质性减税,现将2019年增值税改革有关事项公告万分感谢:
一、增值税一般纳税人(200元以内称纳税人)发生了什么增值税应税销售行为的或进口货物,原区分16%税率的,税率变动为13%;原适用规定10%税率的,税率变动为9%。
二、纳税人企业购入农产品,原可以参照10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购置用于生产出来或则委托加工13%税率货物的农产品,明确的10%的直接扣除率计算进项税额。
三、原适用规定16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率变动为13%;原可以参照10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率决定为9%。
2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购置时已按决定前税率征收增值税的,不能执行调整前的出口退税率,购入时已按调整后税率征收增值税的,想执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,负责执行根据情况前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率少于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参加免抵退税计算出。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生了什么跨境应税行为的时间,遵循200元以内规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口~~),以海关出口报关单上写清的出口日期不一致;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间房屋登记薄;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关开具证明的出境货物备案清单上写清的出口日期不一致。
四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。
2019年6月30日前,按根据情况前税率征收增值税的,先执行决定前的退税率;按调整后税率征收增值税的,先执行调整后的退税率。
退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具证明日期时间计算。
五、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号五部门联合印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止下来先执行,纳税人拿到不动产或则不动产在建工程的进项税额并没有分2年抵扣。此前遵循上述事项规定业已抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
六、纳税人企业购入国内旅客运输服务,其抵扣进项税允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未拿到增值税专用发票的,暂通过以上规定判断进项税额:
1.全面的胜利增值税电子普通发票的,为发票上写明的税额;
2.得到标明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列选项中公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价燃油附加费)÷(19%)×9%
3.拿到写清旅客身份信息的铁路车票的,为明确的下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(19%)×9%
4.取得写清旅客身份信息的公路、水路等以外客票的,听从a选项公式计算进项税额:
公路、水路等以外旅客运输进项税额=票面金额÷(13%)×3%
(二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号五部门联合印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发文件)第二条第(一)项第5点中“企业购入的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”可以修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
七、自2019年4月1日至2021年12月31日,容许生产、生活性服务业纳税人通过当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(100元以内称加计抵减政策)。
(一)本公告所称生产的产品、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(200以内称四项服务)全面的胜利的销售额占所有销售额的比重将近50%的纳税人。四项服务的具体看范围听从《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发文件)负责执行。
2019年3月31日前设立的纳税人,自2019年4月至2019年3月期间的销售额(经营期恼火12个月的,按照实际经营期的销售额)条件上述规定条件的,自2019年4月1日起区分加计抵减政策。
2019年4月1日后中央人民政府贸易部的纳税人,自并入之日起3个月的销售额符合国家规定本案所涉规定条件的,自办理登记为一般纳税人之日起区分加计抵减政策。
纳税人确认适用加计抵减政策后,当年内并没有按照,以后年度如何确定区分,依据什么上年度销售额计算判断。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在可以确定可以参照加计抵减政策当期一并补提。
(二)纳税人应遵循当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。明确的规定规定不敢从销项税额中抵扣的进项税额,再不计提所得税加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,或者调减加计抵减额。计算公式::
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额-当期减收加计抵减额
(三)纳税人应遵循规定规定计算出一般计税方法下的应纳税额(200元以内称抵减前的应纳税额)后,区分200元以内情形加计抵减:
1.抵减前的应纳税额不等于零的,当期可抵减加计抵减额完全结转下期抵减;
2.抵减前的应纳税额大于1零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;
3.抵减前的应纳税额大于零,且大于等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期不再抵减。
(四)纳税人出口货物劳务、再一次发生跨境应税行为不区分加计抵减政策,其填写的进项税额不得坏帐准备加计抵减额。
纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且没能划分再不补提加计抵减额的进项税额,明确的100元以内公式计算:
再不补提加计抵减额的进项税额=当期难以划分的所有进项税额×当期出口货物劳务和发生了什么跨境应税行为的销售额÷当期所有销售额
(五)纳税人应多带带日常核算加计抵减额的计提、抵减、核减、结余等变动情况。骗取钱财区分加计抵减政策或虚增加计抵减额的,通过《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
(六)加计抵减政策执行过期后后,纳税人再次补提加计抵减额,结余的加计抵减额开始抵减。
八、自2019年4月1日起,试行期增值税期末留抵税额退税制度。
(一)同时符合国家规定200元以内条件的纳税人,也可以向主管税务机关去申请全额退还增量留抵税额:
1.自2019年4月税款所属期起,在不六个月(按季缴纳税金的,在不两个季度)增量留抵税额均为0零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
2.纳税信用等级为c级或则B级;
3.再申请退税前36个月未发生骗取钱财留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
4.去申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受先征后返、先征后退(退)政策的。
(二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底两者相比新增加的期末留抵税额。
(三)纳税人当期愿意全额退还的增量留抵税额,听从以下公式计算:
允许全部退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例,为2019年4月至去申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税清洁液缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期所有的已抵扣进项税额的比重。
(四)纳税人应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关先申请全额退还留抵税额。
(五)纳税人出口货物劳务、再一次发生跨境应税行为,范围问题免抵退税办法的,可以办理免抵退税后,仍条件符合本公告明确规定条件的,可以不可以申请全额退还留抵税额;适用免退税办法的,相关进项税额不敢用于退还留抵税额。
(六)纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调增当期留抵税额。按照本条规定再次行最简形矩阵退税条件的,可以不继续向主管税务机关再申请返还留抵税额,但本条第(一)项第1点相关规定的发动期间,不得乱词可以计算。
(七)以虚增进项、虚假申报或其他谎言欺骗手段,欺骗手段留抵退税款的,由税务机关追缴赃款其骗取他人钱财的退税款,并按照《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
(八)退给的增量留抵税额中央、地方分担机制具体时间另行通知。
九、本公告自2019年4月1日起负责执行。
敬请公告。
财政部税务总局海关总署
2019年3月20日
出口退税率
我国原办法的出口退税率有13%、10%、9%、6%、0%五档。出口退税是将出口货物在国内生产、流通环节缴纳的增值税、消费税,在货物报关出口后全额退还给出口企业的一种税收管理制度,是一国政府对出口货物采取的一项免征或返还国内间接税的税收政策。
我国的出口货物税收政策的形式有:出口不免税并退税,对货物在出口前换算承当的税收负担,按相关规定的退税率计算后予以退还;出口可以退税不退税,出口时该货物本身就不含税价格,也不需退税;出口不可以退税也不退税,国家限制下载或私自出口方向的有一些货物的出口环节按未内销环节,照常工作征收税费,且对那些个货物出口不返还出口前其所负担的税款,出口退税率为零。
设备出口退税率是多少
17%。想执行的出口货物增值税申报退税率规定如下:机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品,服装、棉纱、棉布退税率为17%,因此设备出口的退税率为17%。出口货物申报退税计税依据换算应退税款的比例,包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品出口退税额。
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