![](/m/images/guwen1.png)
![](/m/images/guwen2.png)
![](/m/images/guwen3.png)
好顺佳财税
2024-05-13 11:54:58
4585
内容摘要:免抵退税额抵减额 怎么计算的(一)计税依据“免、抵、退”税办法遵循当期出口货物离岸价乘以2外汇人民币牌价计算“免、抵、退”税额。(二)一般贸易的计算方法1、计算公式规定“...
免抵退税额抵减额 怎么计算的
(一)计税依据“免、抵、退”税办法遵循当期出口货物离岸价乘以2外汇人民币牌价计算“免、抵、退”税额。
(二)一般贸易的计算方法1、计算公式规定“免、抵、退”税办法,执行税法规定的退税率,并按照出口货物的离岸价换算“免、抵、退”税额,具体一点计算公式不胜感激:
(1)计算出当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物无权减征、抵扣和退税的税额)
其中:当期出口货物予以减半征收、抵扣和退税的税额=当期出口货物的船舶注册价格×外汇人民币牌价×(增值税条例规定的税率-出口货物办理退税率)
(2)换算应退税款
当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及不超过,且季度末应纳税额又出现负数时,按a.公式计算应退税额:
①当期应纳税额为负数且绝对值≥(本季度出口货物的离海岸价格×外汇人民币牌价×退税率)时,应申报退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
②当期应纳税额为负数且绝对值<(本季度出口货物的离海岸价格×外汇人民币牌价×退税率)时,应出口退税额=应纳税额的绝对值
③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额
(3)以内计算公式中的或者说明:
①当期进项税额和当期所有国内购料、水电费、不允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法明确规定这个可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度相关规定的两种办法判断,即国家能查到的当日牌价或月初、月末牌价的总平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内恕不退还。适用“免、抵、退”办法的企业,月度申报办理退税时在用的人民币外汇牌价在季度分类汇总填报时并没有重新1125元计算。
③企业不好算销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时,税务机关按关单金额计算免抵退税,对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。
④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。
⑤各月换算的应纳税额为正数时应在税务部门明确规定的征收期内照章纳税。
⑥“应可以退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末结果一个月的应纳税额”。
⑦只能当季度末最后一个月的应纳税额为负数时,才适用“应可以退税额”计算公式,以外月份的应纳税额再次出现负数时,只能结转下月再继续抵扣。
⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期完全货物销售额50%以下,且季度末应纳税额会出现负数时,结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。
(三)当生产企业自营出口或指派外贸企业代理出口自产货物占本企业当期所有的货物销售额将近50%时,未抵扣完的进项税额,结转下期再抵扣。
扩大资料:
无进出口经营权的生产企业,可代理人外贸企业代理出口,在申请办理退(免)税时,要提供给100元以内凭证资料:
(一)"代理商出口货物可证明"做代理出口货物证明"由受托方直接开具并经主管其办理退税的税务机关签章后,由受托方交授权方。
(二)受托方代理出口的"出口货物报关单(出口退税联)"。委托方将代理出口的货物与那些货物一笔报关出口的,委托方需要提供给"出口货物报关单(出口退税联)"复印件。
(三)"出口收汇核销单单(出口退税有带)"。找代理商出口协议约定由受托方收汇的,委托方前提是提供给受托方的"出口收汇收汇单(出口退税有带)"。受托方将代理出口的货物与那些货物一笔销售给外商的,委托方要提供给"出口收汇核销单单(出口退税有带)"复印件。
(四)去代理出口协议副本。
(五)"销售帐"。
外贸企业再申报办理退税要求:
1、将或者退税资料,按帐上做销售的顺序,按月按魔物产品资金支付填报"出口退税申报表"(一式四份)。
2、可将同一年度内有所不同月份的申报表按打印装订册结转填报审批表,每册一张。
3、依据购入出口货物增值税专用发票抵扣联和清洁液缴款书的装订顺序,填报"出口退税进货凭证登入表"(一式四份)。
4、依据出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、找代理商出口可以证明单等,依凭证装订顺序,填报"出口发票、出口报关单登陆账号表"(一式四份)。
5、据消费税出口使用说明缴款书,填报"出口退税进货凭证登陆账号表"(一式四份)。
6、填写好登录表时,应每笔一行。(一票多笔或一笔多票时都应分别填写好)。若再一次发生从前申报时的关联项目错误`用些电源电动势数填报相关的登录表通过调整。
7、根据每次来申报时报送材料的资料汇总填报"出口货物退税单证汇总表"(一式四份)。
8、主要用于申报退税的绝大部分单证要是法律有规定比较有效,某些单证与填报的登录表、申报表等内容要一致。
百度百科-出口免抵退税
出口免抵退税计算方法
免抵退税的具体看计算方法为:出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额。
免抵退税,经济术语,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应依据出口货物离岸价、出口货物办理退税率换算。
出口货物离岸价以出口发票上的离岸价时间计算(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方补开的),若以其他价格条件成交量的,应扣掉按会计制度规定不允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
出口免抵退税的计算公式是:
1、免抵退税不得减征和抵扣的税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(增值税税率-出口退税率);
2、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额)-上期期末留抵税额;
3、免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率;
4、到最后也很当期应纳税额和免抵退税额两者的大小,取小点者,考虑免抵税额。
生产企业出口货物免、抵、退税额应依据出口货物离岸价、出口货物出口退税率换算。出口货物离岸价以出口发票上的离岸价规定为准委托代理出口的,出口发票这个可以是委托方出具的或受托方出具的,若以其余价格条件未成交的,应扣除相应按会计制度规定容许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。因此我们应该要具体事例表述100元以内几个方面:
1、当期免抵退税额,明确的免抵退政策换算的当期应抵扣的进项税额,也是可以表述为按企业当期出口额以所适用的名义退税率计算的名义退税额;
2、出口零税率,只不过,中国是对符合条件的出口货物制度出口环节增值税零税率,对于增值税而言销售环节零税率的实质含义是本环节应纳税额为负数;
3、退税率,增值税的征税原理判断了在每一个流转环节只对本环节的抵税额按适用税率课征,但理论上的增值额在实践中是没法认为的,所以按结构销项税额抵减进项税额后为应纳税额的实用征收办法,但毕竟企业的生产流通环节是一个连续的但不是一一对应的过程,本期企业购入原材料、零配件、燃料、动力当然不一定在当期消耗,当期所求实际消耗的那些东西所包涵的进项税也不见得同当期这个可以抵扣的进项税相吻合;
4、退税率的调整,基于上述全部原因,退税率的调整但是大量地是在体现国家的财政和产业政策,而又不是可以体现出口产品实际中所包含的进项税额的变化;
5、抵顶制,在实践中,大多数企业的销售大都既有出口,又有内销,所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予全额退还的进项税额求实际绝对无法清楚概念辨析,税收实践就区分了生之物判断退税率,并且简单的方法以计算出的当期免抵退税额抵顶内销产品应纳增值税的处理简易工具处理,实际是汉字拆分了增值税征纳环节的特别税、退税过程;
6、期末留抵税额。
综上,出口退税那是对出口商品制度零税率,比较多是让我国的出口商品以不含税的价格再次进入国际市场。其中免抵退税是出口退税的一种。
【法律依据】:
《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》第一条
就是为了可以提高税收征收管理,规范的要求税收征收和交纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进促进经济和社会发展,制定本法。
生产企业出口退税计算公式
当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额)
免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=不免税企业购入原材料价格×出口货物退税率
免税公司购买原材料除开国内购入免税优惠原材料和进料加工不免税进口料件,其中进料加工免税优惠进口料件的价格为排成计税价格。
进料加工免税政策进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
当期应退税额和当期免抵税额的计算
1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
免抵退税岂能减半征收和抵扣税额的计算
免抵退税不得擅入免缴和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物申报退税率)-免抵退税不得擅入免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得减征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物可以退税率)。
新突然发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算当期应退税额,当期免抵税额不等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期再继续抵扣,从第13个月结束按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
存储资料:
(1)货物出口并最后确认收入实现时,据出口销售额(FOB价)做追加会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中算出出的“免抵退税未提交城镇土地使用税和抵扣税额”做追加会计处理:
借:主营业务成本(或其它业务成本等)
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
(3)月末参照《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中可以计算出的“应申报退税额”做追加会计处理:
借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
(4)月末依据什么《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出出的“免抵税额”做:会计处理:
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
(5)收到退税款时的会计处理
借:银行存款
贷:其他应收款--出口退税
百度百科-出口退税
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!