好顺佳财税
2024-05-11 12:36:06
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内容摘要:进出口退税账务处理进出口退税账务处理,视企业有所不同情况,会计处理是完全不同的:第一种,一般贸易下出口业务核算:1、货物出口并去确认收入实现方法时,参照出口销售额(FOB...
进出口退税账务处理
进出口退税账务处理,视企业有所不同情况,会计处理是完全不同的:
第一种,一般贸易下出口业务核算:
1、货物出口并去确认收入实现方法时,参照出口销售额(FOB价)作帐务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不敢减征和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、次月依据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款——其他应收出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不引响增值税的核算)
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到消息出口退税款时,做帐务处理:
借:银存贷:其他应收款——应收出口退税(增值税)
第二种,进料加工贸易下出口业务核算:
1、货物出口并去确认收入基于时,参照出口销售额(FOB价)作账务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得擅入减半征收和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)
3、次月依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款——应收账款出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不引响增值税的核算)
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、通知出口退税款时,做帐务处理:
借:银存贷:其他应收款——应收账款出口退税(增值税)
第三种,来料加工贸易下出口业务核算
来料加工贸易下销售收入是免税政策的,不坏帐准备销项税额,作用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得擅入抵扣,然后记入成本。应税和不免税一条网线的进项税额要作进项提走如何处理。
第四种,出口货物应按内销课税的会计核算
(一)本年出口货物,在本年按规定内销特别税(冲减出口销售收入,提高国外销售销售收入)
1、一般贸易下
借:主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入——内销收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易下
借:主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入——内销收入
应交税费——未交增值税
两种贸易下按未内销征收帐务全面处理不同,但以上处理完全相同:
(1)是对本年单证不齐连续计算内销征税的出口货物,在帐务向上冲减出口销售收入的同时,应在“出口退税申报系统”中参与负数申报,冲减出口销售收入。
(2)相对于单证不齐按未内销特别税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数正常申报的,而申报系统在可以计算“免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额”时已包涵该货物,因为在帐务处理上可以不不对该货物销售额乘以退税率之差不能冲减“主营业务成本”,只是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税再不减半征收和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
(二)上年出口货物,在本年连续计算内销特别税
一般贸易下按未内销征收
1、计提销项税额
借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易下按未内销课税按征收率换算应纳税额
借:以前年度损益调整贷:应交税费——未交增值税
3、遵循单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出
借:以前年度损益调整(红字)贷:应交税费——应交增值税(进项转出)(红字)
(1)是对上年出口货物单证不齐,在本年按未内销特别税的出口货物,在“出口退税申报系统“中进行负数申报,冲减出口销售收入。
(2)在填报《增值税纳税申报表附列资料》(附表二)时,最好不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税再不免缴和抵扣税额”混在一起,应分别体现出来。
(3)在录入“出口退税申报系统”中《增值税申报表项目录入》中的“不敢抵扣税额”时,只录入电脑本年数。
第五种,退关退运货物的会计核算
什么制度“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,再一次发生退关退运的,应根据完全不同情况并且相同的帐务处理:
(一)本年度出口货物突然发生退关退运时
1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入
借:应收账款(或银存等科目)(红字)贷:主营业务收入——出口收入(红字)
2、调整已结转的退关退运货物成本:
借:主营业务成本(红字)贷:库存商品(红字)
(二)以前年度出口货物在当年突然发生退关退运时
1、按退关退运货物的原出口销售额冲减“以前年度损益调整”
借:应付账款(或银存等科目)(红字)贷:以前年度损益调整(红字)
2、决定已结转的退关退运货物销售成本
借:以前年度损益调整(红字)贷:库存商品(红字)
3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算续交免抵退税款
借:银存(红字)贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(红字)
第六种,委托外贸企业代理出口业务的会计核算
1、生产企业口中发出货物时
借:委托代销商品贷:库存商品
2、报关出口后
(1)销售收入的账务处理
借:应收账款——某外贸企业贷:主营业务收入——出口
(2)结转销售成本的账务处理
借:主营业务成本贷:委托代销商品
(3)岂能城镇土地使用税和抵扣税额的账务处理
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项转出)
(4)支付代理费的帐务全面处理
借:销售费用贷:应收账款——某外贸企业
会计忘申报出口退税要负责赔偿吗?
会计忘申报出口退税要负责赔偿。
必须要看你工作失职有无有想挽回的可能性,要是巳经遭受损失根本无法再挽回,你公司要承担责任。
如你实在没钱赔,对方一定找你公司,公司很可能要你承担全部你所选责任,但责任大小、比例等具体一点有待改进法院都认定,轻易没法认赔。
出口退税多次逾期申报时的后果
须在出口年份的次年4月15号前进行免抵退税,要是报关离境出口的货物,说白出口,即输出低关口,它以及b2c出口和委托代理出口两种形式,区别货物有无报关离境出口,是确认货物是否是不属于退税范围的要注意标准之一。
凡在国内销售、不报关逾期滞留的货物,除另有明确规定者外,无论是出口企业是以外汇应该以人民币结算,也无论是出口企业在财务上应该怎么处理,均再不更视出口货物给以退税,对在境内销售收取手续费外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物和,因其不条件离境出口条件,均没法给与退税。
出口退税是外贸会计做的是事情还是外贸业务员做的事情
这要看完全不同的公司了,实际上业务员抛货后,如果是外工厂采购的货物,业务员估计把开发票这块承当了,要知道会计跟供应商不熟得不能再熟,可是出口退税这个被牵扯到国税和外管局及银行,这么大专业的操作就没法是会计的了。
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