![](/m/images/guwen1.png)
![](/m/images/guwen2.png)
![](/m/images/guwen3.png)
好顺佳财税
2024-05-11 12:35:18
4866
内容摘要:2022出口退税最新政策法律分析:一、出口企业销售原材料、零配件(除了进料加工项下进口的原材料、零部件)等给生产企业加工,并将去加工产品辉隆投资后出口方向的,对销售原材料...
2022出口退税最新政策
法律分析:一、出口企业销售原材料、零配件(除了进料加工项下进口的原材料、零部件)等给生产企业加工,并将去加工产品辉隆投资后出口方向的,对销售原材料、零部件的亏损,按我局国税发(1991)075号文件规定执行。对销售原材料、零部件的盈利,如出口产品属于什么增值税征税范围,按原材料的增值税直接扣除税率算出应抵扣的税款;如出口产品属于什么产品税征税范围并按综合退税率退税的,按出口产品的综合考退税率除以明确规定税率后的差率换算扣除相应税款;如出口产品属产品税征税范围且按产品税法律规定税率退税的,销售原材料的盈利,不再扣除相应税款。二、对外承包工程公司作用于国外承包工程的施工机械,报关出口后可以退税,运往国内的要照章全额补交税款。对外承包工程公司、对外修理修配企业和外轮供应公司出口产品的退税,一类中央企业的,彻底由中央财政负担,其余的由中央财政和地方财政达成负担。
法律依据:《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》
第一条替可以提高税收征收管理,相关规范税收征收和缴纳行为,最有保障国家税收收入,破坏纳税人的合法权益,促进组织经济和社会发展,制定出本法。
第二条凡依据相关法律规定由税务机关征收的某些税收的征收管理,均可以参照本法。
第三条税收的物业税、停征包括税改、可以退税、退税、需要补税,依照法律的规定不能执行;法律授权许可国务院明文规定的,依据法律规定国务院会制定的行政法规的规定先执行。
完全没有机关、单位和个人岂能违背法律、行政法规的规定,擅自作出税收征收房产税、停征以及税改、免税、退税、补税和以外同税收法律、行政法规相排斥的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人需要依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
出口退税的最新政策
近日,国家对出口退(免)税政策接受了调整,听从《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)文件,从2012年7月1日(报关出口日期)起,会影响我市出口退(免)税政策主要注意为:
一、企业申报后退(免)税申报期限:生产企业为出口货物出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税缴纳税金申报期内;外贸企业为出口报关出口之日次月起至次年4月30日前。
二、适用增值税不免税政策的出口货物劳务
(一)提高可以退税范围:
1.非出口企业代理人出口的货物。
2.非列名生产企业出口的非按规定自产货物。
3.外贸企业提出普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
4.出口企业或其他单位未按规定申报或未交完增值税退(免)税凭证的出口货物劳务,具体是指:
(1)未在国家税务总局法律规定的期限内再申报增值税退(免)税的出口货物劳务。
(2)未在相关规定期限内申报后出具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
(3)已申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局法律规定的期限性格内向税务机关强短板增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。
(二)范围问题增值税免税政策政策的出口货物劳务,其抵扣进项税不得抵扣和退税,应返至成本。
(三)范围问题增值税免税政策政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位假如先放弃免税政策,可以实行按内销货物课征的,应向主管税务机关做出书面报告,一旦放弃你免税优惠,36个月内视为自动放弃。
(四)出口企业适用不免税政策的货物劳务,应在出口或销售次月的增值税纳税申报内,向主管税务机关可以办理增值税、消费税免税申报时,并填报《免税出口货物劳务明细表》,未在规定的纳税申报期内按规定正常申报免税优惠的,应视同内销货物和加工修理修配劳务免征营业税增值税、消费税。
三、范围问题增值税征税政策的出口货物劳务
(一)适用范围。
1.出口企业出口或按未出口财政部和国家税务总局依据什么国务院改变内容明确的已取消出口退(免)税的货物[不除开来料加工复出口货物、预中标机电产品、列名原材料、再输入特殊的方法区域的水电气、海洋工程结构物]。
2.出口企业或其他单位销售给特珠区域内的生活消费用品和交通运输工具。
3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关突然停止去办理增值税退(免)税期间出口的货物。
4.出口企业或其他单位提供给编造备案单证的货物。
5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造证明或内容不实的货物。
6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税优惠退税以及经主管税务机关审核不予受理免税核销的出口卷烟。
7.出口企业或其他单位具有200以内情形之一的出口货物劳务:
(1)将空白区域的出口货物报关单、出口收汇收汇单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由境外一般进口方重新指定的货代公司(能提供合同约定也可以以外相关证明)其他的其他单位或个人建议使用的。
(2)以自营店铺名义出口,其出口业务实质上是由本企业教材习题解答投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义能操作结束的。
(3)以自营产品名义出口,其出口的同一批货物既签订购货合同,又签订找代理商出口合同(或协议)的。
(4)出口货物在海关验放后,自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等并且可以修改,造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据关联内容不相符合的。
(5)以自营平台名义出口,但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的,即出口货物发生质量问题不承担全部购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担全部未按时足额收款付款倒致不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者~~);不承担责任因申报出口退(免)税的资料、单证等直接出现问题造成不退税责任的。
(6)未实质参与出口经营活动、进行并畜牧兽医相关专业由中间人详细介绍的别的出口业务,但仍以b2c名义出口的。
(二)应纳增值税的计算。
1.一般纳税人出口货物
销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率
2.小规模纳税人出口货物
应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率
3.出口企业应分别核算内销货物和增值税课税的出口货物的生产成本、主营业务成本。
四、出口企业和其他单位出口的货物,如果不是原材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等原料的,应负责执行该原料的增值税、消费税政策,根据上述规定出口货物的增值税退税率为该原料海关税则号在出口货物劳务出口退税率文库中随机的退税率。
五、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票写清的金额。外贸企业应将加工修理修配在用的原材料(进料加工海关保税进口料件~~~~)交易对价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本划入加工修理修配费用开具发票。
六、外贸企业国内生产的货物,若是需要出口的,可凭海关进口增值税胶缴款书申报出口退税。
七、逐渐扩大生产企业出售货物出口退税的范围,增加了按未自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。财税字(2012)39号附件4:
坚持了经营历来从来没有发生了什么骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、给予虚开增值税专用发票(表见代理虚开增值税专用发票除外)行为且同时条件符合a选项条件的生产企业出口的外购货物,可连续计算自产货物适用增值税退(免)税政策:
(一)已拿到增值税一般纳税人资格。
(二)已持续经营2年及2年以上。
(三)纳税信用等级b级。
(四)上一年度销售额5亿元以上。
(五)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或更具相关性。
八、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物.)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际中离岸价(FOB)。换算离岸价应以出口发票上的离岸价时间计算,但如果不是出口发票又不能思想活动实际中离岸价,主管税务机关无权予以审核认定。
九、出口企业既有适用规定增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征快速后退项目的,增值税即征即退和先征快速后退项目不参加出口项目免抵退税计算。出口企业应分别会计科目增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征快速后退项目,并分别先申请享受增值税即征即退、先征快速后退和免抵退税政策。
作用于增值税即征即退的或先征后退项目的进项税额无法划分的,遵循c选项公式计算:
无法划分进项税额中主要是用于增值税即征即退或是先征向后退项目的部分=当月没能划分的完全进项税额×当月高新技术企业所得税优惠也可以先征后退项目销售额÷当月完全销售额、营业额共值
十、已完全废除的规定:
(一)按规定自产产品远远超过当月自产产品出口额50%批准的规定;
(二)小型企业、新发生出口业务的企业审核期为12个月的规定;
(三)延期办理出口货物退(免)税申报的申请、审批同意的规定;
(四)外贸企业出口按未内销货物进项税额抵扣的规定。
出口退税政策
为深入贯彻党中央、国务院决策部署,主动积极执行落实《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》(税总货劳发〔2022〕36号),进一步助力企业排解困难,释放出口企业活力潜力,更高质锻铸外贸营商环境,好些促进促进外贸平顺经济的发展,现就有关公告如下:
一、完备出口退(免)税企业分类管理
出口企业管理类别年度评定工作应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内结束。
纳税人不可能发生纳税信用修复情形的,这个可以书面向税务机关提出来恢复定级管理类别。因纳税信用修复原因原先评的纳税人,不受《出口退(免)税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2016年第46号先发布,2018年第31号可以修改)第十四条中“四类出口企业自鉴定等级之日起,12个月内不得擅入评为其他管理类别”相关规定限制。
二、优化系统出口退(免)税备案单证管理
(一)纳税人应在申报出口退(免)税后15日内,将a选项备案单证妥善收存,并听从再申报退(免)税的时间顺序,怎么制作出口退(免)税备案单证目录,写明单证存放,以备税务机关核查。
1.出口企业的购销合同(包括:出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等);
2.出口货物的运输单据(以及:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具证明的货物单据,出口企业承付运费的国内运输发票,出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等);
3.出口企业指派其他单位报关的单据(包括:委托报关协议、受托报关单位故其开具证明的代理报关服务费发票等)。
纳税人不能取得上述事项单证的,后用更具几乎一样内容或作用的其他资料并且单证提交备案。除另有规定外,备案成功单证由出口企业能保存和交给你,不得擅入擅动毁坏,能保存期为5年。
纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。
(二)纳税人是可以自身选择类型纸质化、影像化或者数字化,留迹交给你上列备案单证。选择纸质化的,还需在出口退(免)税备案单证目录中写明提交备案单证的存放地点。
(三)税务机关按规定收验审批单证时,纳税人按没有要求将影像化也可以数字化需要备案单证装换为纸质化提交备案单证以供收验的,应在纸质化单证上加盖公章企业印章并签字盖章声明与原数据一致。
三、完善系统加工贸易出口退税政策
强制推行免抵退税办法的进料加工出口企业,在国家强制推行出口产品征退税率一致政策后,因前期征退税率不一致等原因,结转未能抵减的免抵退税“不得擅入减征和抵扣税额抵减额”,企业并且查对再确认后,可调转为相应数额的增值税进项税额。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!