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2024-05-10 12:35:58
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内容摘要:生产企业出口退税账务怎么处理?目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律制度“免、抵、退”税管理办法。税法上,对“免、抵、退”税办法有三步全面处理公式:1、当期应纳税额...
生产企业出口退税账务怎么处理?
目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律制度“免、抵、退”税管理办法。税法上,对“免、抵、退”税办法有三步全面处理公式:
1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退再不免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;
2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;
3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上,制度“免、抵、退”政策的账务处理也或者有三种处理办法。
1、应纳税额为正数,即免抵后仍应公司缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即也没可退税额(只不过还没有留抵税额)。此时,账务处理万分感谢:
借:应交税金———应交增值税(缴纳凭证未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
2、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,是对未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可完全退税,免抵税额为0。此时,账务处理万分感谢:
借:应收款补助款
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
3、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,是对未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于等于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,账务处理万分感谢:
借:应收帐款各种补贴款
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
扩大资料:
我国提高出口退税率,出口退税并也不是拿钱补助国外
我国增强出口退税率,具体看为:目前出口退税率为15%的货物、部分13%的货物,将出口退税率能提高到16%;目前出口退税率为9%的货物增强到10%、部分增加到13%;目前出口退税率为5%的货物增加到6%、部分增强到10%;高污染行业、高污染、资源类等出口退税率持续变。
同时,将简化出口退税税制,退税率由原来的7档增加到5档,减慢退税办理,将退税办理时间由目前的总平均13个工作日减少到10个工作日。
目前我国遭遇着严竣的国际贸易形势和挑战,这可以比较有效的减轻外贸企业的压力。出口退税是国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种:
一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工压制而成产品出口时,全额退还其已纳的进口税;
二是退给已纳的国内税款,即企业在商品报关从那里时,退还其生产出来该商品已纳的国内税金。
出口退税,能够提高可以提高本国商品在国际市场上的竞争力,我国以及世界很有名气的“世界工厂”,出口退税政策可以算起着不重要的作用。
百度百科-出口退税
出口退税需要满足的三大条件是什么?
出口退税
一般分为两种,一种是退给
进口税
,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工压制而成产品出口时,返还其已纳的进口税;另外一种是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,全额退还其生产出来该商品已纳的国内税金。
实行出口退税比较多是目的是勉励出口,降底出口货物的价格,能提高本国货物在
国际市场
的竞争力。那么,都有哪些企业可以不可以办理出口退税?办理必须柯西-黎曼方程都有那些条件呢?下一步就跟誉商好顺佳财税一起来说一看吧。
必须,都有那些企业可以可以办理出口退税?
一种是具高外贸出口经营权并承担责任国家出口创汇任务的企业,经由经贸主管部门审批,享有单独的对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业也可以进行出口退税。而另一种则是委托出口的企业要注意指具备出口经营权的企业代理出口,承担部分出口盈亏的企业。
想接受出口退税一般需要满足200以内条件:
1.再申请出口退税的企业必须是什么制度的的经济核算的企业单位,具高法人地位,有完整的会计工作体系,相当于全额事业财务收支计划和资金平衡表,且在银行开设的的帐户,经营范围有出口产品业务等。
2.出口退税货物要在增值税和
消费税
的征收范围内。那些要求货物在增值税和消费税征收范围内,比较多是替充分体现“未征不退”的原则。增值税和消费税的征收范围,一般除了除直接向农业生产者收购的不免税农产品外的全部增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类简要概括征税消费税的消费品。
3.可以是报关离境出口因此退税率不为零的货物。有所谓出口,即输出低关口,它和b2c出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否需要报关离境出口,是确认货物是否一类退税的或免税优惠范围的比较多标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有法律规定者外,无论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也论出口企业在财务上处理,均不得纳入出口货物应予以退税。
4.货物是在财务上作出口销售处理,并且已收汇并经退税的货物。这也就是说,出口退(免)税的规定只适用规定于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并那个软件出境后的货物(另有明确规定者.)等,因其一般在财务上不作销售处理,故遵循条例规定没法通过退(免)税。
需要注意的是,毕竟办理出口退税有可能会比较复杂到企业进出口事宜,所以必须直接办理出口退税的企业,一定不要忘记看一下自己是否是要办理进出口经营权。
进出口退税流程有哪些?
出口货物退(免)税的概念
出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费多少时应缴纳的税金或全部退还其按本国税法规定已缴的税金(增值税、消费税)。
这是国际贸易中大多数区分的、并为各国所得到的一种税收措施,目的只在于热情鼓励各国出口货物接受公平竞争。
根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的限行规定做法,我国制定并实施了出口货物退(免)税制度包括管理办法。该办法必须明确相关规定:有出口经营权的企业出口的货物,除另有明确规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭关联凭证按月报送税务机关批准后全部退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度
我国的出口货物可以退税制度是依据我国国情组建起来的、相对独立性于以外因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制参与了国家公务员考试综合教材改革。据改革的指导思想,国家税务总局陆续制定并执行并废除了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定,对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查一下等作了具体一点规定。近年来。又根据实际中情况参与了多次改革和完善。目前,我国出口退税制度的内容主要有200以内几方面:
享有权利出口退税权的企业,是指经有关部门审批的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业,和外商投资企业,至于有出口量较小的一些普通企业,如外轮供应公司、免税品公司其他。目前这类企业约为10六万户。今后紧接着出口经营权的松开,可以办理出口退税的企业户数将逐渐地提升。
享受啊退税的出口货物,除可以退税货物、不可以出口货物和明文明文规定予以退税货物外、那些货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起,增值税的退税率共有5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,换算下来退税率为12%左右吧。消费税的退税率按国家规定的征税率负责执行。
出口退税通常实行两种办法:一是对外贸企业出口货物可以实行免税优惠和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前单独的生产流通环节已公司缴纳增值税予以退税;二是对生产企业自营店铺或代理人出口的货物可以实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购部门的原材料、包装物等所含的增值税容许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再不予退税。
出口退税的税款什么制度计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排好了出口退税计划,同国家税务总局分配做出了决定给各省(区、市)执行。不不能超计划退税,当年的计划不得擅入结转利润下年建议使用。
出口企业的出口退税彻底实行计算机电子化管理。计算机申报、核审、审批,从2003年起重设了“口岸电子内部执法系统”出口退税子系统。对企业申报后退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现程序了与申领单证的政府机关信息对审的办法,切实保障了申报单据的真实性和准确性。
出口货物退(免)税的税种分类
依据现行规定税制相关规定,我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。
出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴交的增值税和应缴交的消费税。
关键词:流转税
是特指正所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制来说,流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
申请办理出口退税去登记的条件
1.需要生意出口产品业务,这是企业办理出口退税登记最基本的条件。
2.必须持有商行政管理部门注册登记的营业执照。营业执照是企业绝无可能从事行业合法合规经营,其经营行为受国家法律保护的证明。
3.要是强制推行其它经济核算的企业单位,具有法人地位,有求下载的会计工作体系,单独的编制财务收支计划和资金平衡表,并在银行开办相当于帐户,可以不作为去办理购销业务和货款结算。
凡不同时具备什么上述条件的企业单位,一般不应予以可以办理出口企业退税登记。
可以清楚出口退税的4个时限
出口企业在去办理出口退税时要不光尽量申报程序,再注意时间观念,以免造成经济损失。出口企业在办理出口退税时,应特别注意四个时限规定:
一是“30天”。外贸企业购进出口货物后,应及时向供货企业索要增值税专用发票或普通发票,一类防伪税税控增值税发票,前提是在增票之日起30天内办理认证手续。
二是“90天”。外贸企业要在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续,生产企业前提是在货物报关三个出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。
三是“180天”。出口企业必须在货物报关从那里之日起180天内,向所在地主管退税部门可以提供出口收汇核销单单(远期收汇.)。
四是“3个月”。出口企业出口货物纸质申报退税凭证丢失的或内容需要填写有误,按有关规定也可以补办或可以修改的,出口企业可在申报期限比较内向退税部门做出延期办理出口货物退(免)税再申报的申请,经批准后,可需要延期3个月再申报。
出口退税的一般程序及附送资料
出口退税办理登记的一般程序:
1.或是证件的送验及登记表的领取
企业在拿到相关的部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门签发的工商登记证明后,应于30日内申请办理出口企业退税登记。
2.退税去登记的申报和受理
企业领取“出口企业退税登记表”后,即按登记表及及需要填写,单位印章企业公章和有关人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等相关证明资料一起报送材料税务机关,税务机关经审核确认无误后,即受理申请登记。
3.填发出口退税登记证
税务机关接到企业的开始去申请,经审核无误并按规定的程序审批同意后,签发给企业“出口退税登记”。
4.出口退税办理登记的变更或自动注销
当企业经营状况突然发生变化或某些退税政策突然发生变动时,应据实际要办理变更或销户退税登记。
二.出口退税附送材料
1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关申请办理申报手续,以便于海关凭此查检和进出区而填具的单据。
2.出口销售发票。这是出口企业依据与出口购货方签定的销售合同填开的单证,是外商购货的比较多凭证,都是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3.进货发票。能提供进货方便发票比较多是是为判断出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,如何确定是生产企业的销售价格,以便划分和计算判断其进货费用等。
4.结汇水单或收汇通知书。
5.属于什么生产企业直接从那里或授权出口用产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。
6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,物料成本金额和实纳其它税金额等。
7.产品征税可证明。
8.出口收汇已收汇核销其他证明。
9.与出口退税有关的其他材料。
什么情况可以去申请出口退税?
一、出口退税的范围
我国出口的产品,凡不属于已征或来应征产品税、增值税和不光消费税的产品,除国家比较明确法律规定不予退还已征税款或减征征女税款。
出口产品,一般应必须具备200以内的3个条件:
1.前提是是不属于产品税、增值税和最重要的消费税范围的产品。
2.可以报关离境。正所谓出口,即是输出关口。这是区分产品有无不属于应退税出口产品的要注意标准之一,以单位公章海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。
3.需要在财务上做出口销售。
一般的说,出口产品只能在同时具备上述3个条件的情况下才应予以退税。可是国家对退税的产品也做了特殊规定,特准其它产品连续计算出口产品予以退税。
特准退税的产品比较多有:
1.外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品;
2.组织修理、修配业务中所可以使用的零配件和原材料。
3.对外承包工程公司可以购买国内企业加工生产的,专业点作用于对外承包项目的机械设备和原材料,在运出境外后,凭承包单位出具证明的购货发票、报关单办理退税;
4.国际招标、国内中标的机电产品。
国家同时也内容明确明确规定了少数出口产品就算是具备什么上述3个条件,也不予以退税;
国家比较明确予以退税的出口产品有:
1.出口的原油;
2.援外出口产品;
3.国家禁止出口的产品;
4.出口企业收购出口外商投资的产品;
5.来料加工、进厂检验装配的出口产品;
6.军需工厂销售给军队系统的出口产品;
7.军工系统出口的企业范围;
8.对钻石加工企业用杂牌子或一般进口原钻石加工的钻石然后不远或的销售给外贸企业出口;
9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产出来的产品;
10.未含税的产品;
11.个人在国内定购、那个软件出境时的商品暂不退税。
二、都有那些企业也可以出口退税?
1.具高外贸出口经营权并承担责任国家出口创汇任务的企业,经由经贸主管部门批准后,优先权利的的对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2.委托出口的企业主要指本身出口经营权的企业代理出口,承担部分出口盈亏的企业。
一般贸易出口货物退税计算方法
目前,外商投资企业出口货物退税办法除开“先征向后退”和“免、抵、退”税。
“先征向后退”是指生产企业b2c出口或委托代理出口的货物,一律先听从增值税暂行条例明确规定的征税率课税,接着由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按法律规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征急退”办法遵循当期出口货物离岸价除以外汇人民币牌价换算应退税额。
“离岸价”(英文编译程序为FOB价)是运载港船上交货价,但这种交货价一类象征性装船,即卖方将必要的运载单据留给买方按合同明确规定收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装下船为界限。因此,FOB价是由买方你们负责租船订舱,去办理保险直接支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算公式方法不胜感激:
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
因此,假如企业以到岸价格充当对外出口未成交的,在货物离境后,应直接扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的,应扣取运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期所有的进项税额
当期应退税额=出口货物内港价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)不超过计算公式的或者说明:
①当期进项税额以及当期所有的国内购料、水电费、不允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法法律规定是可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度相关规定的两种办法考虑,即国家公布结果的当日牌价或月初、月末牌价的换算下来价。计算方法一旦可以确定,企业在一个纳税年度内视为自动放弃。
③企业不好算销售收入与出口货物报送相关材料但、外汇核销单上典籍中的金额不一致时,税务机关按金额大的课征,按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额大于0零的,结转下期抵减应交税额。
举例说明:
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB价成交时,每打200港币,人民币外汇牌价为1:元;(2)2000打以CIF价格成交数量,每打240美元,并每打全额支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:元。当期基于内销鞋19400打,销售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法换算应交税额和应退税额。
换算出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=离海岸价格×外汇人民币牌价+(回到岸上价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×+2000×(240-20-10-2)×=(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物岸外价格×外汇人民币牌价×征税率-当期彻底进项税额=5936400+×17%-10800000=(元)
当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率×13%=(元)。
张总监 13826528954
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