好顺佳财税
2024-05-10 12:35:22
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内容摘要:收到出口退税计入哪个现金流量出口退税款项账务处理是,借:其他应收款—应收账款出口退税款(增值税),贷:应交税费—应交增值税(出口退税)。实际送来退税款的时候账务处理是,借...
收到出口退税计入哪个现金流量
出口退税款项账务处理是,
借:其他应收款—应收账款出口退税款(增值税),
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)。
实际送来退税款的时候账务处理是,
借:银行存款,
贷:其他应收款—其他应收出口退税款(增值税)。
送来出口退税能计入送来的以外与经营活动关联的现金流量栏次。
现金流量表中的收到的税费返还如何计算?
收到的税费退还在现金流量表中外在表现为两个项目,“发来的增值税销项税额和退回的交税税款”和“送来的除增值税外的那些税费返还”。
1、企业销售商品收到消息的增值税销项税额这些出口产品按规定申报退税而全面的胜利的现金,应分开来反映。为便于计算这一项目的现金流量,企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个会计科目。“应收账款(应付票据)——货款”科目用以决定换算销售商品、提供劳务收到的现金。
2、企业除增值税税款撤回外,还有别的的税费返还,如所得税、消费税、关税和教育费附加双倍返还款等。这些个分期返还的税费按实际中通知的款项具体地。
扩展资料:
现金流量表是财务报表的三个都差不多报告之一,所怎样表达的是在一固定设置期间(大多数是每月或每季)内,一家机构的现金(乾坤二卦银行存款)的增减变动情形。
现金流量表的出现,要注意是要当时的社会出资产负债表中每个项目对现金流量的影响,并依据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可作用于分析一家机构在短期内还有没有加上现金去避开开销。国际财务报告准则第7号公报规范的要求现金流量表的编制。
主要项目填列
现金流量表中两项要注意项目的填列:
新企业会计准则废除如何实施后,现金流量表各项目的填列方法不可能发生了变化,尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务怎么支付的现金”两个比较多项目的填列有了较小的不同。本文根据这两个项目通过大致了解分析。
基本上填列公式为:本项目金额=营业收入+销项税额+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应付票据期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-坏账准备的调整金额-票据转让后的调整金额-别的特殊能量项目的调整金额。
(一)营业成本。
本项目据利润表项目填列,为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下,用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性收集才能产生的主营业务成本、其他业务成本等应对其予以清除干净,分别记入投资活动影起的现金滴下量。
(二)进项税额。
本项目根据应交增值税明细帐借方分析填列。借方的出口退税、进项税额应对其予以减除。债务重组、非货币性交换出现的进项税额不应除开包括。
(三)应付账款期初余额减应付账款期末余额。
(四)应付票据期初余额减预付账款期末余额。
这两个项目依据什么资产负债表期初期末余额填列。当期虽然根本无法直接支付审批同意返至营业外收入的应付账款、预付账款应加回。是从债务重组冲减应付账款、应付账款因此是没有降低现金流量,便应加回。
(五)预付账款期末余额乘以预付账款期初余额。
本项目依据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应不予加回。若预付账款中多含提前支付的工程款,应予以去除掉。
(六)存货期末余额减去存货期初余额。
本项目依据资产负债表中期末期初余额填列。的原因存货业务的复杂性,在填列现金流量表时必须按照的项目总体也很多,调整时应注意:
1.当期计提的存货跌价准备应应予以加回。
2.找代理商业务资产和代理商业务负债应相互抵销后填列。
3.当期盘盈盘亏、人为损毁、不可能发生非增值税应税项目的存货应对其予以加回。
4.通过债务重组、非货币性交换我得到的存货,而还没有影响到现金溢出,在计算现金溢出量时应应予以按减。
5.当期损溢、工程物资转入等增强的存货换算时也需应予以别除。
(七)职工薪酬的调整项目。
期末生产成本、民间自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬,事实上也支付现金,因此是需要在现金流量表中单列,因此应遵循存货项目中直接扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。
(八)坏账准备调整项目。
在新会计准则下,而预付账款也计提减值准备,故应应予以加回。
(九)别的特殊的方法调整项目。如工程领用的存货等。
参考资料:
百度百科-现金流量表
如何分析增值税出口退税业务处理?
明确的规定税收政策法律规定,出口退税可分为三种
一是又免又退。一般纳税人出口货物,既有销项税,又有进项税,若为把税负全部归零,也就是把销项税无需承担,把进项税退还,又免又退。
二是只免不退。如果出口的货物也没进项税,也就只免销项税,进项税就没就不用退了。.例如小规模纳税人、免税优惠产品,都是没有进项税的情况。只免不退,就已达到税负全部归零的目的。
三是心下不退。是对的是国家不勉励出口或限制修改出口的货物。比如原油,自己都不肯定不够,还得进口,更更不用说几个禁止打开出口的货物。
退税率
增值税的退税率不一定等于零征税率,出口退税率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等若干档,是为了通过退税率来压制出口。国家热情鼓励出口的货物,退税率就高一些;限制下载出口的,退税率就低一些。
出口退税的计算
出口退税可分为三种一是“免、退”税;二是“免”税;三是“免、抵、退”税。免税优惠是不上税,上机操作中不是需要计算,不需要解释和计算的,只有退税,这又是我们把出口货物退(免)税是由为出口退税的原因。
(一)免、退税
这种对于的是外贸企业,即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。
的或,某外贸企业企业购入一批货物完全出口,以不含税价格100万元企业购入,以200万元价格出口,税率17%,退税率13%。
出口的时候,免销项税,不需要另计算出。退税的时候,应退增值税=100×13%=13(万元)。
税率差再产生的4万元,作销项税,记入销售成本。
(二)免税
这些也没退税,也没计算出,不太多做解释。
(三)免、抵、退税
这是出口退税业务的难点,胶名称多,比较容易表述,总之,弄清楚“抵”税的原理,该项业务就一一解决了。
自产货物在生产中不属于原材料、水电费和运费等许多可抵扣项目,根本无法准区分出口货物和内销货物对应的进项税。就算能够详细核算各自的进项税,因此生产企业的内销部分缴交增值税,而出口部分实行退税,双轨运行程序,必定会增强征纳双方的成本。从而引入“抵”税概念。“抵”也可以表述为一个换算退税的过程,也就是各个算出生产企业实际应纳税额。如果进项税抵完了,应纳是正数,企业不需要缴纳;如果该进项税抵不完,应纳税额是负数,国家应该是退给。
但,“免、抵、退”中的“退”税,但是肯定理解为出口部分按的应退进项税=免抵退中的“抵”+免抵退中的“退”。
免抵退税计算出并不急切,只有五步。生产企业出口退税的计税基础是出口货物离海岸价格(FOB)。
.例如,生产企业全部材料是200万元企业购入,进项税额34万元,内销货物80万元产品,销售税额万元,当期出口货物220万元,税率17%,退税率13%。
第一步:税率差别很大部分进项税应缴纳凭证,进成本。
出口价格×(征税率-退税率)=220×(17%-13%)=(万元)。
会计分录(单位:万元,下同):
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(销项税)。
第二步:计算应纳税额,确实是计算出抵税数额。
应纳税额=内销销项税-(进项税-税率差别很大部分的进项税)-上期留抵=-(34-)-0=(万元)。
应纳税额为负数,说明进项税未抵完,应对其予以退税。
第三步:换算免抵退税额,即免抵退税最低限额。
免抵退税额=离岸价×退税率=220×13%=(万元)。
第四步:算出实际中应退税额,取第二步的绝对值与第三步的较大者。
实际中退税为万元。
会计分录:
借:其他应收款——应收款出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)。
第五5步:计算免抵税额=免抵退税额-应出口退税额=-=17(万元)。
会计分录:
借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)17
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)17。
这里应该要只能证明的事项:
1.如果第二步计算结论是正数,如果说企业承担的进项税抵完了,缴税。
2.假如第四步中,小点者为第三步,退税那就是第三步的数,因为第三步是免抵退税最低限额。
3.免抵税额不在增值税申报中能够体现,它是计算城建税与教育费附加的税基。
进料加工复出口和来料加工复出口
(一)进料加工复出口
进料加工复出口业务,原材料从国外一般进口,产成品出口方向到国外,形象地说是“出口加工”。
如果不是出口的主体是加工企业,业务的实质那就是本地生产。的确一般进口材料必须缴增值税,加工全部完工出口时再退增值税,程序相当烦琐。《进料加工贸易免税证明》的作用是其他证明企业购入材料免税优惠,出口时,出口货物的离岸价扣除可以退税进料的成本判断,尽量避免纳税与退税环节反复重复。
假如出口的主体是外贸企业,因其是没有加工产品的能力,必须委托加工企业加工后再从那里,所以在计算退税额的时候不单要判断原辅材料的退税率、进口料件实征的增值税税款,而且要确定直接支付的加工费金额和退税率。
(二)来料加工复出口
出口的主体是外贸企业,业务的实质是生产企业委托加工业务的受托方,材料和成品也是授权方的,即“从哪里绕着圈哪里去”。与一般的受托加工完全不同的是,内销的加工费应公司缴纳增值税;出口则可以加工费免税。导致没有进项税,只免税优惠不退税。
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