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好顺佳财税
2024-05-09 13:39:57
1935
内容摘要:出口退税怎么处理?遵循现行规定会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要牵涉到到"应交税金--应交增值税"和"应收帐款经济补贴款--出口退税"等科目。其会计处理追加:...
出口退税怎么处理?
遵循现行规定会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要牵涉到到"应交税金--应交增值税"和"应收帐款经济补贴款--出口退税"等科目。其会计处理追加:
(1)货物出口并再确认收入利用时,据出口销售额(FOB价)做不胜感激会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予受理减半征收和抵扣税额"做追加会计处理:
借:主营业务成本
贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出出的"应退税额"做万分感谢会计处理:
借:其他应收补贴款--出口退税
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(4)月末参照《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(5)发来出口退税款时,做万分感谢会计处理:
借:银行存款
贷:应收帐款国家补贴款--出口退税
(爱逝)
"免、抵、退"税会计处理研究和探讨之二(对申报数据进行调整的会计处理)
龙博客工作室博约2005/03/30
这对按会计制度规定不允许扣掉的运费、保险费和佣金,在不好算结算时与原预测估计入帐金额有差额的,可以在结算月份通过调整。
是对企业巳经申报时的数据发现自己出现了错误的,不能就按照原再申报数据,而应在以后月份是从红蓝字调整法参与调整。
这对出口退税申报与增值税纳税申报不一致,产生差额的,须在下期接受帐务调整,你所选的应同时变动增值税纳税申报表。
因此以下原因需接受帐务决定的,其会计处理为:
(一)对本年度出口销售收入的调整
(1)是对前期多报或少报出口,或用错汇率,可能导致出口销售收入错误`的,在本期发现时,须在本期参与:会计处理:
依据销售收入根据情况额:
借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
(2)相对于按会计制度规定允许扣掉的运费、保险费和佣金,与原预估入帐金额有差额的,须在本期并且不胜感激会计处理:
依据销售收入变动额:
借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)
贷:主营业务收入(蓝字或红字)
当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于零0时,须在本期并且如下会计处理:
据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):
借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于00时为蓝字,小于0时为红字)
贷:主营业务收入(差额为00时为蓝字,大于0时为红字)
注意事项:
①直接出现上述情况参与帐务调整的同时,应在"出口退税申报系统"中接受调整,调整的方法为在出口明细表中录入电脑一条调整记录(正数或负数)。
②相对于已在"出口退税申报系统"中变动过的销售收入,因此申报系统在计算出"免抵退税无权免征和抵扣税额"时已包涵该根据情况数据,所以在帐务处理上可以不不对该笔销售收入乘以2征退税率之差另决定"主营业务成本",而是在月末将汇总资料计算出的"免抵退税无权减半征收和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。
(二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整
对此前期高报或低报征税税率、退税率,在本期发现自己的,应在"出口退税申报系统"中是从红蓝字调整法进行调整,依据申报系统汇总可以计算的"免抵退税无权免征和抵扣税额"、"免抵退税额"、"应退税额"、"免抵税额"等在月末一次性入账,无须再对根据情况数据参与不能的会计处理。
(三)对上年度出口销售收入的调整
(1)相对于上年多报或少报出口,或用错汇率,造成出口销售收入错误`的,在本期发现时,须在本期进行不胜感激会计处理:
依据什么销售收入调整额:
借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
根据销售收入调整额乘以2征退税率之差:
借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:应交税金--应交增值税(销项税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
据销售收入调整额除以退税率:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减外销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
(2)这对按会计制度规定容许扣掉的运费、保险费和佣金,与原预测入帐(上年度)金额有差额的,须在本期参与如下会计处理:
据销售收入根据情况额:
借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)
贷:以前年度损益调整(蓝字或红字)
据销售收入调整额乘以征退税率之差:
借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:应交税金--应交增值税(销项税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
根据销售收入调整额乘以退税率:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减外销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
(3)当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不=40时,须在本年度1月份通过:会计处理:
据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):
借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于10时为蓝字,大于10时为红字)
贷:以前年度损益调整(差额小于0时为蓝字,小于0时为红字)
注意事项:
①出现上列情况时,只接受帐务调整,不对"出口退税申报系统"参与数据调整。
②特别注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,最好别将上年按照的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税无权免缴和抵扣税额"混在一起,应分别体现。
③在录入电脑"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入系统〉中的"不得擅入抵扣税额"时,只录入数据本年出口货物的"免抵退税予以减征和抵扣税额",不决定上年调整的"进项税额转出"。
(四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整
相对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率,在本期发现自己的,须在本期并且:会计处理:
据销售收入乘以2征退税率之差的调整额:
借:以前年度损益调整(蓝字或红字)
贷:应交税金--应交增值税(进项税额)(蓝字或红字)
依据什么销售收入除以退税率的调整额:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减国外销售应纳税额)(蓝字或红字)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(蓝字或红字)
注意事项:
①再次出现根据上述规定情况时,只接受帐务调整,不对"出口退税申报系统"通过数据调整。
②特别注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年决定的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税未提交减征和抵扣税额"混在一起,应分别体现出来。
③在录入数据"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入电脑〉中的"不得抵扣税额"时,只录入电脑本年出口货物的"免抵退税予以免缴和抵扣税额",不决定上年根据情况的"进项税额转出"。
(爱逝)
"免、抵、退"税会计处理继续探讨之三(货物出口后突然发生退关退运时的会计处理)
龙博客工作室博约2005/03/30
什么制度"免、抵、退"税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,不可能发生退关退运的,应根据有所不同情况进行不同的会计处理。
(一)本年度出口货物再一次发生退关退运时
依据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入:
借:应收账款(或银行存款等科目)(红字)
贷:主营业务收入(红字)
依据退关退运货物调整已结转的成本:
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
注意事项:
①当出口货物再一次发生部分退运时,冲减的销售收入应听从该部分退运货物的上古时代出口销售额确认。
②是对货物出口时与退运时汇率发生变化的,应以货物出口时的汇率为准。
③突然发生退关退运业务,在帐务上窜减出口销售收入的同时,应在"出口退税申报系统"中进行负数申报,冲减出口销售收入。
④这对退关退运货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的,由于申报系统在计算出"免抵退税不予免缴和抵扣税
出口退税流程及会计处理 出口退税操作流程及会计处理
1、外贸企业需先去申请出口退税业务,你选择免退税项目。审批结束后,下载出口退税申报软件,输入输入出口退税先申请电子信息;
2、外贸企业出口采购货物时,采购货物接受200元以内会计处理:借方为库存、应纳税-增值税-进项(出口退税直接扣除),贷方为应付账款;
3.外贸企业在可以申请退税前,必须全面的胜利管用的增值税胶采购发票;
4、外贸企业出口货物,因申请免税业务,城镇土地使用税项税。出口报关成功后,进行以上会计处理:借方为应收账款;贷方为主营业务收入;结转出口货物成本:借方为:主营业务成本,贷方为库存;
5、企业依据报关单、采购发票等信息,通过出口退税再申请步骤去申请退税。申请审批依据后,接受200元以内会计处理:借方为应收账款-出口退税(进项税中经审批同意可退税的部分)、主营业务成本(进项税中不可退税的部分)、贷方为应纳税-增值税-进项(申报退税直接扣除)。
以上是出口退税流程和会计处理的相关内容。
出口退税的好处
1.从企业的角度而言:退税可以增强出口收入,有时出口商品的大部分利润是出口退税收入;或者,由于国家可以退税,一些企业这个可以按成本价出口商品,大吓想提高了商品在国际市场的竞争力;后来,如果不是他们在价格上占据优势,容易占据大量的市场份额。这样的,企业才能是健康发展;
2、从国家的角度很明显:出口退税是就是为了勉励企业出口。国家将退还国内出口货物公司缴纳的增值税等税款,使国内货物以无税价格再次进入国际市场,提高国际竞争力,结果连成内的不远外汇。
本文要注意写出口退税流程和会计处理的相关知识点,祝成功。
出口退税怎么计算
(1)当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期出口货物予减半征收、抵扣和退税税额(2)当期出口货物予免征、抵扣和退税税额=当期出口货物船舶注册价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期完全货物销售额50%及上且季度末应纳税额会出现负数时按c选项公式计算应退税额:
(1)当应纳税额负数且绝对值≥本季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时:
当期应退税额=本季度出口货物船舶注册价格×外汇人民币牌价×退税率
(2)当应纳税额负数且绝对值本季度出口货物离海岸价格×外汇人民币牌价×退税率时:应退税额=应纳税额绝对值
(二)生产企业"进料加工"贸易进口料、件加工复出口首先按住公式计算出"免、抵、退"税:
(1)当期出口货物予减半征收、抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税国内生产料件分成计税价格×(征税税率-退税率)
公式所列"当期海关收汇可以退税一般进口料件混编计税价格"原则上核销单时海关算出免征增值税价格掌握到
(2)其余"免、抵、退"税公式按该条规定公式负责执行
上述事项公式"本期"指"本半年(季、月)"或"本年""上期"指"上半年(季、月)"或"上年"
(三)无进出口经营权生产企业出口退税计算
(1)当期出口货物予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率)
(2)当期累计时间外销货物进项税额=当期累计时间完全进项税额×(当期当日累计外销货物销售额÷当期累计所有货物销售额)
当期当日累计外销货物应退税额=当期累计外销货物进项税额-当期出口货物予退税部分)
(四)对外修理修配出口退税计算(外贸企业)
应办理退税额=修理修配金额×退税率
(五)出口企业代理人生产企业加工收手报关出口货物退税计算:
应退税额=(购买加工货物原材料等发票进项金额+工再缴费发票金额)×退税率
(六)出口企业出口货物应退消费税可以计算
应退消费税税款=出口货物工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)
(七)凡从小到大规模纳税人购置特准退税出口货物进项税应按c选项公式计算:进项普通发票所列(含增值税)销售金额=---------------------------×退税率税额(1+征收率)
张总监 13826528954
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