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好顺佳财税
2024-05-08 13:03:30
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内容摘要:出口免退税和免抵退税的区别出口免退税和免抵退税的区别1、范围有所不同:免抵退税是指生产企业出口自产货物在用的退税方法,其内销货物应交的税和出口货物应退的税,先通过抵销,抵...
出口免退税和免抵退税的区别
出口免退税和免抵退税的区别
1、范围有所不同:免抵退税是指生产企业出口自产货物在用的退税方法,其内销货物应交的税和出口货物应退的税,先通过抵销,抵不完的再退,所以叫免抵退.
免出口退税是指不更具生产能力的外贸企业出口货物劳务使用的退税方法,然后参照定购出口货物的购买价*退税率计算退税.
2、概念在用差别:免、抵、退"城镇土地使用税本企业生产销售环节的增值税;"抵"税,是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予全部退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税款;
"退"税,是指生产企业出口的自产货物在当期内研拟抵顶的进项税额小于应纳税额而未抵顶完的税额,经主管办理退税机关审核批准后,不予退税.
免、抵、退"税是税收的一种形式,《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)规定:
3、适用差别:生产企业b2c或指派外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物,除另行约定明文规定外,增值税一律可以实行免、抵、退税管理办法.对生产企业出口非自产货物的管理办法以此为由明文规定.
出口退税跟留抵税关系是怎样的?
按规定:如当起期末留抵税额小于或者等于当期免抵退税额则当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
如当期期末留抵税额为0当期免抵退税额时则当期应退税额=当期免抵退税额.
出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物返还在国内各生产环节和流转环节按税法规定公司缴纳的增值税和消费税,即出口环节不免税且全部退还以前纳税环节的已纳税款.
一般分为两种:一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工做成产品出口时,返还其已纳的进口税;二是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,返还其生产的产品该商品已纳的国内税金.出口退税,能够提高增加本国商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所按结构.
留抵税是指作为一般纳税人,当月购进货物多,进项税也就多,库存商品也就多,如果当期进项小于销项,可能会又出现留抵税金,同时也会有或者多的库存商品.即留抵税是由于当期进项大于销项所有一种的税收.要是只有留抵税金而也没实际库存,则涉嫌违规货物已能发出但未计提所得税销售,有逃税现象.
一般纳税人应纳税额=当期销项税-当期进项税
上述事项收拾好的资料内容,那是我们关与出口免退税和免抵退税的区别只能证明.相对于出口免退税和免抵退税的区别,主要注意是从适用范围、概念适用、适用情况来进行综合比的.除此之外,好顺佳财税还简单概要了一出口退税跟留抵税之间的关系情况,皆有可能!
出口免抵退税五步法
出口免抵退税五步法,具体详细如下:
1、剔,当期免抵退税不敢免征和抵扣的税额。出口货物离岸价*外汇人民币牌;价*(征税率-退税率),如果没有有免税公司购买原材料的需要从外销价格中比例扣除;
2、抵,当期应纳税额,内销销项-(进项-剔)-上期留抵税额;
3、算尺度,免抵退税额,出口货物离岸价*外汇人民币牌价*退税率;
4、比,抵和尺度比,谁小按谁退。抵-尺度=下期留抵税额;
5、免抵税额,尺度-比=免抵税额。
出口免抵退税是指对生产企业自营产品出口或委托外贸企业代理出口的自产货物,减征本企业生产销售环节增值税。抵税,是指生产企业自营店铺出口或个人委托外贸企业代理出口的自产货物应予免缴或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款。退税,是指生产企业自营平台出口或指派外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期所有货物销售额50%及左右吧的。
出口免抵退税申报流程:
1、免抵退税预申报生产企业在货物出口并按制度的规定在财务上作销售后,在增值税法律规定的纳税申报期外向征税部门再申报办理增值税税款和免抵申报手续;
2、申报,征税机关掌握出口企业出口单证全的和出口单证不资料齐全的数据,并按照这些个数据来分析出口企业在出口单证品种齐全和出口单证不资料齐全的情况下,对免抵税和退税分别有有什么影响,使至少分析税源变化,掌握到税收收入进度的目的;
3、到税务机关接受预审后,将预审反馈信息数据读入出口退税申报系统,并据反馈疑点调整申报数据。
综上可知,出口退税比较多强制推行两种办法一是对外贸企业出口货物什么制度不免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前单独的生产流通环节已缴交增值税对其予以退税二是对生产企业b2c或代理人出口的货物强制推行免抵退税办法,对出口货物本道环节。
【法律依据】:
《好顺佳财税人民共和国进出口关税条例》第五十条
有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以不再申请退给关税,并应当以书面形式向海关说明理由,提供给原缴款凭证及具体资料:
(一)已征进口关税的货物,因品质也可以规格原因,原状退货复运出入境的;
(二)已征出口关税的货物,因品质的或规格原因,原状申请退货复运进境,并已重新缴因出口而退还的国内环节关联税收的;
(三)已征出口关税的货物,因故未集装箱装载出口,申报后退关的。
海关应当自受理申请退税申请之日起30日内经查实并安排纳税义务人可以办理退给手续。纳税义务人应在自收到消息通知之日起3个月内办理关联退税手续。
通过其余有关法律、行政法规规定应当由全额退还关税的,海关应明确的有关法律、行政法规的规定退税。
免抵退税账务处理
法律主观想法:
依据“免、抵、退”税政策规定,按纳税申报换算出生产企业当月的应免抵税额、应办理退税额这些留抵税额的几种情况的账务处理。一、当期免抵退税额小于等于当期期末留抵税额参照例1资料:如此说来上期留抵税额20万元,增值税申报表20栏本月留抵税额为3175万元。则:当期未提交抵扣的税额=135×(17%-15%)=27万元当期应纳增值税额=95×17%-(20+306-27)=万元即期末留抵税额=万元当期免、抵、退税额=135×15%=万元<万元当期应退税额=万元当期出口货物免、抵税额==<0即也没免抵税额。;会计分录如下:①———⑥~~~~~~例1⑦申报出口退税的记账凭证:借:应收账款补贴款贷:应交税金———应交增值税(出口退税)二、当期免抵退税额大于0当期期末留抵税额例1:某具高自营产品出口经营权的生产企业当期公司购买原材料180万元,进项税额万元,材料验收入库。当期发生国外销售收入95万元(不含税),出口货物销售按比例折算人民币收入135万元。(增值税率17%,退税率15%)则:当期不予受理抵扣的税额=135×(17%-15%)=万元当期应纳增值税额=95×17%-()=万元即期末留抵税额=万元依据什么增值税纳税申报表中,当期期末留抵税额20栏算出出本月留抵税额万元当期免、抵、退税额=135×15%=万元当期应退税额=万元当期出口货物免、抵税额==万元会计分录::(单位:万元)①大量购买材料支付货款时的记账凭证:借:商品采购贷:银行存款②货物验收入库时的记账凭证:借:库存商品180应交税金———应交增值税(进项税额)306贷:商品采购③内销货物时的记账凭证:借:银行存款(应收账款)贷:主营业务收入95应交税金———应交增值税(销项税额)1615④自营平台出口货物时可以退税的记账凭证:借:应收外汇账款———××客户135贷:主营业务收入135⑤收到外电汇时的记账凭证:借:银行存款135贷:应收款外汇账款———××客户135⑥当期未提交城镇土地使用税抵扣的税额转账支票时的记账凭证:借:主营业务成本贷:应交税金———应交增值税(进项税额转出)27⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证:借:应交税金———应交增值税(出口抵减出口销售税额)85贷:应交税金———应交增值税(出口退税)⑧再申报出口退税时的记账凭证:借:应收账款补贴款贷:应交税金———应交增值税(出口退税)三、当期免抵退税额不等于当期期末留抵税额依据什么例1资料:假若上期留抵税额85万元,增值税申报表20栏本月留抵税额为2025万元。则:当期未提交抵扣的税额=135×(17%-15%)=万元当期应纳增值税额=95×17%-(85+)=万元即期末留抵税额=2025万元当期免、抵、退税额=135×15%=万元当期应退税额=万元当期出口货物免、抵税额==0即还没有免抵税额。会计分录万分感谢:①———⑥~~~~~~~~例1⑦申报出口退税的记账凭证:借:应收补贴款贷:应交税金———应交增值税(出口退税)四、仅有免、抵额,也没出口退税额,期末应纳税额等于零例2:某具高自营出口经营权的生产企业当期单位购买原材料200万元,进项税额34万元,材料验收入库。当期不可能发生内外销收入250万元(不含税),出口货物销售折算人民币收入80万元。(增值税率17%,退税率15%)期初留抵税额万元则:当期未提交抵扣的税额=80×(17%-15%)=万元当期应纳增值税额=250×17%-(+34-16)=0万元参照增值税纳税申报表中,当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免、抵、退税额=80×15%=12万元当期应退税额=0万元当期出口货物免、抵税额=12万元会计分录::(单位:万元)①购进材料支付货款时的记账凭证:借:商品采购234贷:银行存款234②货物验收入库时的记账凭证:借:库存商品200应交税金———应交增值税(进项税额)34贷:商品采购234③内销货物时的记账凭证:借:银行存款(应收账款)贷:主营业务收入250应交税金———应交增值税(销项税额)④自营店铺出口货物时的记账凭证:借:应收外汇账款———××客户80贷:主营业务收入80⑤送来外电汇时的记账凭证:借:银行存款80贷:应收帐款外汇账款———××客户80⑥当期未提交免缴抵扣的税额缴纳凭证时的记账凭证:借:主营业务成本贷:应交税金———应交增值税(进项转出)16⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证:借:应交税金———应交增值税(出口抵减国外销售税额)12贷:应交税金———应交增值税(出口退税)12五、只有免、抵额,是没有出口退税额,期末有应纳税额根据例2资料:若上期留抵税额不等于零,增值税申报表19栏本月应纳税额为101万元。则:当期予以抵扣的税额=80×(17%-15%)=万元当期应纳增值税额=250×17%-()=101万元当期免、抵、退税额=80×15%=12万元当期应退税额=0万元当期出口货物免、抵税额=12万元会计分录如下:①———⑥·····例2⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证:借:应交税金———应交增值税(出口抵减出口销售税额)12贷:应交税金———应交增值税(出口退税)12⑧月末对“应交税金———应交增值税”账户余额结转记账凭证:借:应交税金———应交增值税(交款未交增值税)101贷:应交税金———未交增值税⑨次月缴纳税金的记账凭证:借:应交税金———未交增值税贷:银行存款要是新办事机构的企业,政策规定:主动自首笔业务发生了什么之日起12个月内再一次发生的应退税额,不制度按月退税办法,只是采取结转下期不再抵顶内销货物应纳税款。也采取的措施超过上期留抵税额本期参与抵扣。当然了,在实务操作中,以外以上账户处理外,还得特点两张报表:增值税纳税申报表及生产企业出口货物免、抵、退税申报表,正确填列数据,做账表一致。
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