好顺佳财税
2024-05-08 13:02:23
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内容摘要:关于出口退税有哪些政策关与出口退税政策主要注意包括按照退税比例的提高和进一步更简练税制,比如将部分货物的退税比例为15%和13%的部分增加到16%,而将部分9%的提高到1...
关于出口退税有哪些政策
关与出口退税政策主要注意包括按照退税比例的提高和进一步更简练税制,比如将部分货物的退税比例为15%和13%的部分增加到16%,而将部分9%的提高到10%或13%,而高能耗,高污染和资源性的货物出口退税比例依靠减少。
一、关於出口退税有哪些政策
会议决定,从2018年11月1日起,听从结构调整原则,可以参照国际限行规定做法,将规定货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%;9%的提至10%,其中部分提至13%;5%的提至6%,部分提至10%。对“规划纲要草案一资”(“高耗能、高污染和资源性”)和遭遇去产能任务等产品办理退税率依靠不变。进一步简化后税制,退税率由七档减为五档。
会议还确定,对信用和纳税记录好的出口企业简化手续、减轻退税时间,新华考资普遍推行实现无纸化退税申报,增强审核效率。以最快的速度实现程序电子退库全不能联网全覆盖。依法打击骗取出口退税行为。年底前将办理退税换算下来时间由13个工作日速度加快至10个。
二、可以办理出口退税注意事项
1、申报超期问题
具体对于,指纳税人导致正常申报严重逾期,倒致企业无法办理出口退税。
“这类问题较常见于新办小型公司出口企业。”加快项目建设进度可以介绍,导致这类企业规模较小,来讲是一人多岗(又跑业务又办退税),或则一岗多人(企业办理退税的人员很频繁时代更替),令专门负责退税的人员对于税收政策查哈太差或明白无误,要嘛忘掉申报时,的话那就以为税务机关受理登记后审核具体的要求原先申报,就继续有申报期限的限制,到了最后倒致再申报贷款逾期,企业损失巨大损失。
建议:出口企业特别是新办小型公司企业,要重视提高办税人员的专业素质,办税人员要及时所了解、能够掌握事故处理费出口退税政策,特别是出口退税直接办理截止期。截止期前一定要到税务机关来,的话那就办理退税正常申报,要嘛办理可以延期手续。相对于税务机关受理后后,审核对他未提交去办理判断的,出口企业在改后,一定要九十条税务机关出具证明的无权直接办理决定书上具体的要求的申报期限,按时申报。
2、申报资料不齐全问题
“这类问题最常见于普通业务的退税申报中。”集中力量攻坚说。
明确的《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)等文件的要求,对此完全不同类型的出口业务,纳税人要提供给不同的申报资料,比如中标企业机电、对外承包、从那里到保税区、做代理出口等业务,就有相互完全不同的要求。不过,部分纳税人而出口业务较多,而选择性的遗忘了政策中相对于普通业务的申报要求,倒致因申报时资料不齐全,而不被税务机关受理申请的后果。
建议:办税人员要加强出口退税政策的学习,特别是对国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告、国家税务总局2013年第65号公告等不属于申报时那些要求的公告,一定要在开展业务之前,就先诚恳清楚公告是对申报资料的要求,在业务开展过程中注意及时收集出口退税再申报要再提交的单证,尽量的避免因正常申报资料不齐全而倒致正常申报不最终。
3、正常申报数据录入错误
北京市税务局第二税务分局做的一份统计总是显示,纳税人申报资料经审核被税务机关未提交去办理的情形中,约有一半是因此纳税人录入数据出现了错误会造成的,常见的错误有:发票金额录错、报关单船舶注册价格录错、商品代码录错。部分企业甚至于未知同一错误`经税务机关速回后反复出现的情形,很大程度上影响大了出口企业的退税速度。
见意:出口企业要重视申报数据的录入质量,有条件的企业是可以暂设专岗对申报数据接受复核,提高数据质量。
4、忽略辅助管理,造成“退税周期”如此漫长
“办税服务厅的日常工作中,我们时常会碰到部分纳税人在肯定不能顺利办理退税申报时情绪急躁,具体地‘退税周期’如此漫长。”加快项目建设进度说,“但我们实际大数据分析发现,实际上,在企业这座退税过程中,在税务机关花费的时间所占比例很小。”
以2017年度北京市税务局第二税务分局所辖二类企业和三类企业为例,二类企业从报关出口到实际中去办理退库你算算时间为2个~3个月,其中税务机关从申报受理到邮寄至国库时间平均约为7天,约占完全时间的7%。三类企业从报关从那里到求实际申请办理退库换算下来时间为4个~6个月,其中税务机关从申报受理到交送国库时间平均约为12天,约占全部时间的8%。
三、出口退税率有无必须是征税税率
出口企业及外贸出口主管部门怀疑,出口退税率应该是是征税税率,这样的话才能体现了什么征多少退多少的原则。政府财税主管部门则认为,出口退税率太高,倒致办理退税规模太大,财政不能承受,不能降低出口退税率。
出口退税率是否前提是是征税税率?在什么呢水平才算比较合适?综合考量引响外贸出口的某些因素,出口退税对外贸出口的作用,世贸组织的有关规定等问题,出口退税率也可以低于征税税率。将全部货物的出口退税率一直保持在征收率的水平,既还没有必要,也没有可能。
第一,降低出口退税率不违反WTO的规定。通过WTO的规则,出口退税比较大力度又不能将近“零税率”,否则将被视为对出口产品的政府补贴,是被制裁。但一
国是可以参照自己的政治、经济目标和财政承受能力,立足实际,在法定征税税率以上,可以确定适度的出口退税水平,既这个可以选择退税和不可以退税,也这个可以你选多退税和
少退税。
第二,出口退税只不过影响不大外贸出口的因素之一。在国际市场需求规模一定的情况下,出口商品竞争力是影响出口规模的主要因素。出
口退税本来能发挥勉励出口的作用,只是相对而言出口商能够得到国家出口退税后,可以按照减低出口商品价格的增强其产品在国际市场的竞争力。但劳动力成本、原料成
本、运费等全是会影响价格的因素,除价格外,技术水平、品牌效应、售后服务等诸多因素也会会影响出口商品的竞争力,但,出口退税只不过影响出口商品竞争力并行并重
而影响大出口的因素之一。
第三,国家提高或会减少的出口退税未必全部由我国出口企业完成或承担责任。我国能提高出口退税率时,外国进口商往往压
低我国出口商品价格,国家减少的退税支出,有一部分变的了外国进口商节约下来的进货成本。国家降低出口退税率时,我国出口企业提升的成本一般说来由三方面承担,一
是供货企业在价格上让一块,二是出口企业从盈利中消化一块,三是外国进口商肠道消化一块。三方共同承担变得越来越弱了减低退税率对外贸出口的负面影响。
第四,出口退税对外贸出口的支持力度过大,会对出口才能产生负面影响。近些年,我国许多出口商品运往外国后遭到反倾销调查,中国已经成为反倾销和反补贴的大的受害
国,其中虽说都有不少贸易保护的原因,但也与我国许多商品竞艳压价造成价格太低也有比较大关系。出口商之所以能压价,要注意是实现国家的退税支持。在某些情况下,
出口价格被外商放缓后,出口量却还没有增强,换算出口额反到迅速下降了。
第五,出口退税以及财政支出的一种,不能装于一种除外于那些各
项支出需要而前提是按时足额能保证的地位。我国财政一直面临强大的支出压力,养老、教育、科研、环保等许多方面的支出缺口都很小。在情况下,应在统筹考虑各项
支出是需要和财力很有可能的基础上,相对应安排好了退税支出的规模。
以下是整理一番的内容。如果能上文的麻烦问下出口退税有哪些政策、申请办理出口退税注意事项这些出口退税率有无要是征税税率的内容会极大帮助。
生产企业出口退税有何规定
出口退税
流程和申请条件:
1、无关证件的送验及登记表的领取企业在得到当地政府批准其经营出口产品业务的文件和
工商行政管理部门
核发的工商登记证明后,应于30日内可以办理出口企业退税登记。
2.退税办理登记的再申报和不受理企业领取“出口企业退税登记表”后,即按登记表及及填好,加盖公司企业公章和或是人员印章后,其余出口产品经营权批准文件、工商登记相关证明等可以证明资料一起统一报送税务机关,税务机关经审核确认无误后,即受理登记再登记。
3.填发出口退税登记证税务机关联络企业的临时先申请,经审核确认无误并按规定的程序审批后,登记备案给企业“出口退税登记”。
储存资料:
出口退税条件:
(1)要是增值税、
消费税
征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,和除然后向农业生产者收购的可以退税农产品以外的所有的增值税应税货物,在内烟、酒、化妆品等11类举例说明征税消费税的消费品。
并不可以必须具备这一条件,是毕竟出口货物退(免)税没法对早征税过增值税、消费税的货物返还或减半征收其已纳税额和
应纳税额
。未征税增值税、消费税的货物(除了国家明确规定免税政策的货物)不能申报退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)前提是是报关离境出口的货物。有所谓出口,即输出低关口,它以及自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物如何确定报关离境出口,是判断货物是否是都属于退(免)税范围的通常标准之一。
凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有明文规定者外,无论是出口企业是以外汇我还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上该如何处理,均不得视为出口货物予以退税。
百度百科-出口退税
关于出口退税的问题
要分析换算的。“免、抵、退”税操作说明及帐务处理!
出口货物“免、抵、退”税
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一、“免、抵、退”税基本上内容
强制推行“免、抵、退”税管理办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,城镇土地使用税本企业生产销售环节的增值税;“抵”税,是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予返还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税款;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当期内劳工及福利局抵顶的进项税额为0应纳税额而未抵顶完的税额,经主管申报退税机关审批后,给以退税。
二、“免、抵、退”税管理办法的实施范围
(一)生产企业b2c出口或代理人外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)的自产货物,除另有明确规定者外,增值税一律可以实行“免、抵、退”税管理办法。
生产企业,是指总公司与分公司,可以实行生产企业财务会计制度,经主管国税机关当事人为增值税一般纳税人,并且具高实际中生产能力的企业和企业集团。
自产货物是指生产企业购进原辅材料,经加工生产的货物。
下列选项中出口货物可按规定自产货物申请办理“免、抵、退”税:
1.收购与本企业生产货物的名称、性能是一样的,可以使用本企业注册商标或外商可以提供给本企业不使用的商标,且出口给进口本企业自产产品的外商的货物;
2.收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。
生产企业出口外购的与本企业所生产出来的产品配套出口的产品,若出口给进口本企业自产产品的外商,条件以上条件之一的,按规定自产货物办理退税。
(1)主要用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件;
(2)不经过本企业去加工或组装起来,出口后能就与本企业自产产品组合成三套产品的。
3.收购经主管出口退税的税务机关接受的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)生产出来的产品,凡条件符合下列选项中条件的,可都认定为集团成员,集团公司收购成员企业生产的产品,可视同自产货物办理退税。
(1)经县级以内人民政府主管部门审批同意为集团公司成员的企业,或由集团公司控股的生产企业;
(2)集团公司及成员企业均什么制度生产企业财务会计制度;
(3)集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。
4.委托加工生产放下的货物。
生产企业出口委托加工收了的产品,同时条件符合a.条件的,可视同自产货物办理退税。
(1)需要与本企业生产的产品名称、性能是一样的,的或是用本企业生产的产品的产品再个人委托深加工放下的产品;
(2)出口给进口本企业自产产品的外商;
(3)指派方想执行的是生产企业财务会计制度;
(4)授权方必须与受托方签订协议委托加工协议。主要原材料需要由委托方提供。受托方不垫付款,只扣取加工费,直接开具加工费的增值税有带发票。
(二)增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
(三)生产企业出口自产的都属于爱好女消费税的产品,制度城镇土地使用税消费税办法。
三、生产企业出口销售入帐时间、销售收入和离岸价的确定
(一)生产企业出口货物不管海、陆、空、邮运出口,均按财务制度相关规定的入帐时间以及出口货物销售收入的实现方法时间登记出口销售帐。
(二)生产企业出口货物“免抵退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物可以退税率可以计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(没有要求出口发票与出口报关单的成交、数量、金额一致);若以其他价格条件未成交的,原则上以海关确定的离岸价格换算出口销售收入。对财务制度完善、核算规范的出口企业,确需按实工会经费国外运费、保费、佣金的,可部门申请,报上级出口退税管理部门审批不同意后方可实行,但在申报出口退税时须附送相对应的有效凭证复印件,凡肯定不能提供或提供不实的,今后一律以海关报关单上注明的离岸价为退税依据。
(三)出口货物不论以何种外币结算,均按国家规定的汇率折算成人民币登记或是帐册;生产企业这个可以按结构当月1日或当日的汇率充当记帐汇率(一般为中间价),可以确定后报所在地主管税务机关备案,一个清偿年度内予以调整。
四、无关“免抵退”税的计算
(一)“免抵退”税额、“免抵退”税额抵减额及“免抵”税额的计算:
“免抵退”税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-“免抵退”税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额
“免抵退”税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
不免税公司购买原材料以及从国内企业购入的可以退税原材料和进料加工可以退税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为混编计税价格,计算公式为:
进料加工免税政策进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
“免抵”税额=“免抵退”税额-应办理退税额
(二)当期应纳税额、当期免抵退岂能免征和抵扣税额、当期免抵退岂能减征和抵扣税额抵减额的计算:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税再不减征和抵扣税额)-上期未抵扣完的进项税额
当期免抵退税不得擅入免缴和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得减征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不敢免缴和抵扣税额抵减额
免抵退税岂能免征和抵扣税额抵减额=购入的免税政策原材料价格×(出口货物征税率-出口货物可以退税率)
(三)当期应退税额、当期应“免抵”税额、结转下期再抵扣的税额的计算
1.当生产企业本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时,应纳税额≥0,即本月无未抵扣完的进项税额:
当期应退税额=0
当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额(为0)
=当期“免抵退”税额
无结转下期一直抵扣的进项税额(即为0)。
2.当生产企业本月的销项税额<本月的应抵扣税额时,本月进项税额未抵扣完,即当期期末有留抵税额:
(1)如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则:
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额
结转下期抵扣的进项税额=0;
(2)如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则:
当期应退税额=当期免抵退税额
当期应“免抵”税额=0
结转下期一直抵扣进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额。
“期末留抵税额”是计算可以确定应退税额、应免抵税额的有用依据,应以当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”的审核数栏为准。
(四)新再一次发生出口业务的生产企业,自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算出当期应退税额,当期免抵税额=当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期不再抵扣,从第13个月就开始按免抵退税计算公式算出当期应退税额。
(五)生产企业要在足额缴纳增值税,无应缴未缴、缓缴增值税税款的情况下才可给以办理出口货物的“免抵退”税。
(六)生产企业自货物报关从那里之日起将近六个月未收齐无关出口退(免)税凭证或未向主管国税机关可以办理免抵退税申报手续的,应按内销货物计算出征税;对已特别税的货物,生产企业收齐有关出口退(免)税凭证后,应在规定的出口退税清算期外向主管国税机关再申报,经主管国税机关审查无误的,申请办理免抵退税手续。逾期还款未申报或已正常申报但需要审核的,主管国税机关继续申请办理出口退税。
(七)生产企业出口产品后,应及时回收单证,按月向税务机关直接办理“免抵退”税申报手续,如不按规定及时申报,将按具体税收法规进行处罚。
五、“免、抵、退”税申报后的一般程序
“免、抵、退”税算出申报时都很急切,在日常操作中,出口企业要而且尽量在相对应申报时严格按规定程序接受:
申报前,应简单在计算机中真确安装好出口退税申报系统和免抵退税管理系统企业端软件;有出口在财务入帐后次月的7—10日内,必须在免抵退税管理系统企业端中录入数据数据生成免抵退税月份申报表并向国税机关办理预免预抵申报手续;单证品种齐全后,应及时在出口退税申报后系统中录入数据数据,生成预申报数据在每月7—12号直接办理预申报时,通过后在免抵退税管理系统企业端中生成免抵退税单证价格公道申报表尽数装订成册的单证向国税机关申请办理单证价格公道申报手续。
生产企业出口的连续计算自产产品,在参与免抵退申报时,须向税务机关需要提供出售应按自产产品的增值税税收(出口货物胶)缴款书。供货企业销售给生产企业或为生产企业加工按未生产的产品产品后,再审查《财政部、国家税务总局关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理 的通知》规定向税务机关可以申请补开增值税税收(出口货物专用)缴款书。
生产企业向税务机关申报免抵退税时,须按当月出口情况在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》备注栏中写清楚连续计算产品的出口额。凡按规定自产产品远远超过当月产品出口额50%的,须报经省国家税务局核审后直接办理免、抵、退税。
六、那些“免、抵、退”税单证办理程序。
1.《补办出口货物报关单证明》。生产企业补办出口货物报关单(出口退税清洁液)需向海关可以申请可以补办的,可在出口之日起六个月内凭主管出口退税部门开具证明的《补办出口报关单证明》,向海关去申请申请补办。
生产企业在向主管出口退税部门先申请出具的证明《补办出口报关单证明》时,应再提交a.凭证资料:
(1)《关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告》;
(2)出口货物报关单(别的未丢失的联次);
(3)出口收汇核销单(出口退税使用说明);
(4)出口销售发票;
(5)部门主管退税部门具体的要求需要提供的其他资料。
2.《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇收汇单(出口退税使用说明)需向主管外汇管理局可以申请重办的,可凭主管办理退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》,向外汇管理局提出申请补办先申请。
生产企业向退税部门去申请开具《补办出口收汇核销单证明》时,应递交c选项资料:
(1)《关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告》;
(2)出口货物报关单(出口退税胶);
(3)出口销售发票;
(4)主管退税部门那些要求提供给的其他资料。
3.《代理出口未退税证明》。委托(生产企业)身份证遗失受托方(外贸企业)主管退税部门开具证明的《代理出口货物证明》需可以申请补办的,应由指派方先向其总监退税部门可以申请出具《代理出口未退税证明》。
委托方(生产企业)在向其业务主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时,应重新提交c选项凭证资料:
(1)《关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告》;
(2)受托方主管退税部门已加盖公章“已办做代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单(出口退税使用说明);
(3)出口收汇收汇单(出口退税胶);
(4)找代理商出口协议(合同)副本及复印件;
(5)主管退税部门具体的要求提供给的其他资料。
4.《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关再入境、未办不可能发生退运、且海关已批文出口货物报关单(出口退税胶)的,须凭其总监退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》,向海关申请办理退运手续。
本年度出口货物不可能发生退运的,可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入并且调整(或年终清算时变动);以前年度出口货物再一次发生退运的,应补缴社保原免抵退税款,应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率,补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物的原因单证不齐等原因已按规定出口销售货物课征的,则应须补缴税款。
生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时,应重新提交a选项资料:
(1)《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》;
(2)出口货物报关单(出口退税胶);
(3)出口收汇收汇核销单(出口退税专用);
(4)出口销售发票;
(5)主管退税部门那些要求提供给的其他资料。
张总监 13826528954
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