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好顺佳财税
2024-05-07 13:16:00
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内容摘要:关于工厂自营出口退税计算退税前提:单证收齐,无应交税金。进项税率17%;进项税转出:150000*(17%-9%)=12000;进项税额:140000/*=;留抵税额(A...
关于工厂自营出口退税计算
退税前提:单证收齐,无应交税金。进项税率17%;
进项税转出:150000*(17%-9%)=12000;
进项税额:140000/*=;
留抵税额(A):=;
出口收入乘以3退税率(B):150000*9%=13500;
将A、B参与比较比较,退税额选最小值,即可退税。
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一、出口退税的特点:
我国的出口货物退(免)税制度是参考国际上的通行无阻做法,在多年实践基础上无法形成的、兼收并蓄的专项税收制度。项目的研究新的税收制度与以外税收制度比较比较,有100元以内几个主要特点:
1、收入退付行为
税收是国家为不满足社会公共考试需要,明确的法律规定,联合国民收入中余下产品分配的一种形式。出口货物退(免)税另外一项具体一点的税收制度,其目的与别的税收制度完全不同。
它是在货物出口后,国家将从那里货物已在国内征收的流转税全额退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为,这与以外税收制度筹集财政资金的目的看来是不同的。
2、调节职能的单一性
我国对出口货物什么制度退(免)税,意在使企业的出口货物以不含税的价格组织国际市场竞争。这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施。
与那些税收制度热情鼓励与限制相辅相成、收入与直接减免相辅相成的双向调节职能都很,出口货物退(免)税更具功能调节职能单一性的特点。
3、间接税范畴内的一种国际惯例
世界上有很多国家强制推行间接税制度,虽说其具体看的间接税政策不同而不同,但就间接税制度中对出口货物可以实行“零税率”而言,各国全是一致的。
为一直主张出口货物间接税的“零税率”原则,有的国家强制推行免税优惠制度,有是国家制度退税制度,有的国家则退、可以退税制度同时分头并进,其目的全是对出口货物退还或减半征收间接税,以使企业的出口产品能以不含利用的价格参与国际市场的竞争。
出口货物退(免)税政策与各国的征税制度是密切相关的,远远离开了征税制度,出口货物退(免)税便将没了具体详细的依据。
二、出口退税的条件
1、前提是是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,以及除然后向农业生产者收购的免税农产品其他的所有的增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类简要概括征收税费消费税的消费品。
我之所以前提是拥有这一条件,是只不过出口货物退(免)税只有对早就强制征收过增值税、消费税的货物全额退还或减征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家明确规定免税优惠的货物)肯定不能申报退税,以充分体现"未征不退"的原则。
2、前提是是报关离境出口的货物。正所谓出口,即控制输出关口,它除开自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否需要报关离境出口,是可以确定货物如何确定不属于退(免)税范围的通常标准之一。
凡在国内销售、不报关入境时的货物,除另有明文规定者外,无论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也无论是出口企业在财务上该如何处理,均不得擅入其为出口货物给以退税。
对在境内销售收取手续费外汇的货物,如宾馆、饭店等收取手续费外汇的货物等,因其不符合离境出口条件,均没法得到退(免)税。
3、要是在财务上作出口销售全面处理的货物。出口货物只有一在财务上作出口销售处理后,才能可以办理退(免)税。
也就是说,出口退(免)税的规定只可以参照于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并那个软件出入境的货物(另有明确规定者除外)、样品、展品、寄送品就这些,因其一般在财务上不作销售处理,故听从规定规定不能不能退(免)税。
4、可以是已收汇并经收汇的货物。通过原办法规定,出口企业申请办理退(免)税的出口货物,需要是已收外汇并经外汇管理部门退税的货物。
国家明文规定外贸企业出口的货物要要同时拥有以上4个条件。生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,449万元)申请办理出口货物退(免)税时前提是增强一个条件,即先申请退(免)税的货物需要是生产企业的自产货物或应按自产货物才能去办理退(免)税。
百度百科-出口退税
百度百科-应交税金
什么是出口退税
出口货物退(免,Export Rebates)税,全称出口退税,其基本是含义是指对出口货物退给其在国内生产和流通环节换算公司缴纳的产品税、增值税、营业税和尤其消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的最重要组成部分。出口退税主要是实际退给出口货物的国内已纳税款来均衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本刚刚进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,使可以提高竞争能力,扩展出口创汇。
一、出口退税简介
出口退税流程图
《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》1985年3月,国务院正式发证书了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,明文规定从1985年4月1日起可以实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起,随着国家税制的改革,我国改革了已有全额退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立起了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
编辑的话本段二、出口退税条件
(1)可以是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,除开除就向农业生产者收购的免税优惠农产品其他的大部分增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类例举强制征收消费税的消费品。并不前提是必须具备这一条件,是是因为出口货物退(免)税没法对也土地税过增值税、消费税的货物退给或减半征收其已纳税额和应纳税额。未强制征收增值税、消费税的货物(除了国家明确规定免税政策的货物)没法办理退税,以充分体现"未征不退"的原则。(2)可以是报关离境出口的货物。有所谓出口,即作为输出关口,它以及自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否是报关离境出口,是确认货物如何确定一类退(免)税范围的比较多标准之一。凡在国内销售、不报关签证过期的货物,除另有法律规定者外,论出口企业是以外汇那就以人民币结算,也论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等扣取外汇的货物等,因其不条件逾期滞留出口条件,均不能得到退(免)税。(3)需要是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有一在财务上对他销售处理后,才能可以办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只范围问题于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并那个软件出境后的货物(另有相关规定者.)、样品、展品、寄品其他,因其一般在财务上不作销售处理,故遵循现行规定规定又不能退(免)税。(4)需要是已收汇并经核销单的货物。听从原办法规定,出口企业申请办退(免)税的出口货物,可以是已收外汇并经外汇管理部门收汇的货物。国家规定外贸企业出口的货物需要要同时应具备以内4个条件。生产企业(除开有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,57.2亿元)申请办出口货物退(免)税时必须增强一个条件,即先申请退(免)税的货物要是生产企业的自产货物或按规定自产货物才能可以办理退(免)税。
编辑器本段三、出口退税登记
出口退税大幅按照珠海外经贸经历'阵痛'
1、出口企业应持对外贸易经济合作部及授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于审核批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》(生产企业填写好一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份),先申请办理退税登记证;2、就没进出口经营权的生产企业应在再一次发生第一笔委托出口业务之前,需持代理人出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册一退税登记。3、出口企业退税税务登记内容发生了什么变化时,企业在工商行政管理机关直接办理办理变更注册登记的,应在自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持有关证件向退税机关办理申请进行变更税务登记,填写好《退税登记变更表》(生产企业如何填写一式两份,退税机关、企业各一份)。明确的相关规定企业不不需要在工商行政管理机关办理注册登记的,应在自无关机关审批同意或者做出了决定需要变更之日起三十日内,持无关证件向退税机关申请办进行变更税务登记。
编辑本段四、出口退税范围
(一)a.企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可申请办理出口退(免)税,除另有规定外,给予不免税并退税:l、有出口经营权的内(外)资生产企业b2c出口或指派外贸企业代理出口的自产货物;2、有出口经营权的外贸企业出售后然后出口方向或授权那些外贸企业代理出口的货物;3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购置就从那里或批量加工后再出口的货物;5、下列某种特定企业(不仅是否是有出口经营权)出口的货物;(1)对外承包工程公司运出境外主要是用于对外承包项目的货物;(2)正式承接修理修配业务的企业用于正式修理修配的货物;(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而另收外汇的货物;(4)企业在国内采购并销往境外作为在国外想投资的货物;(5)援外企业借用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金下三个出口的货物;(6)外商投资企业特定投资项目采购部门的部分国产品牌设备;(7)用来国际金融组织或国外政府贷款,需要国际招标,由国内企业中标企业销售的机电产品;(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;(9)外国驻华使(领)馆教材习题解答外交人员、国际组织驻华代表机构教材习题解答官员可以购买的中国产物品。不超过“出口”是指报关再入境,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、挂靠企业无权退(免)税。根据上述规定“除另有规定外”是指出口的货物属于什么税法简要概括规定的免税优惠货物或没限制、不可以出口的货物。(二)下列出口货物,减征增值税、消费税1、来料加工复出口的货物,即原材料进口免税政策,加工民间自制的货物出口不退税;2、避孕药品和用具、古旧图书,内销免税政策,出口也免税优惠;3、出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。以外非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;4、军品包括军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物不免税。5、国家条例税收优惠政策中享不享受不免税的货物,如饲料、农药等货物出口不予受理退税。6、一般援助物资项下强制推行实报实销结算的援外出口货物;(三)下列企业出口的货物,除另有规定外,给了免税,但予以退税1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或个人委托外贸企业代理出口的自产货物;2、外贸企业从小规模纳税人购置并持管通发票的货物出口,不免税但予以退税。但对下列选项中出口货物决定其占出口比重会增大教材习题解答生产、工厂采购的普通因素,特准退税:抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。3、外贸企业直接购置国家规定的免税优惠货物(除了可以退税农产品)出口的,可以退税但不予退税。4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品出售单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司大量收购出口的货物。(四)除经批准属于什么进料加工复出口贸易以外,c选项出口货物不免税也不退税:1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物;2、国家禁止打开出口的货物,除了天然以及天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜咯)白金等;3、生产企业自营平台或委托出口的非自产货物。国家规定不予受理退税的出口货物,应按照出口货物提出的销售收入征收增值税。(五)贸易与出口退(免)税出口企业出口货物的贸易主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已能取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、出口信贷是可以按规定可以办理退(免)税,易货贸易与补偿贸易与一般贸易算出一致;来料加工可以退税。
编辑的话本段五、出口退税特点
我国的出口货物退(免)税制度是参考国际上的高速公路通行做法,在多年实践基础上形成的、独成一派的专项税收制度。办事无休日新的税收制度与那些税收制度比较比较,有200元以内几个主要特点:
1、它是一种收入退付行为
税收是国家为满足的条件社会公共需要,明确的法律规定,参加国民收入中剩下的产品分配的一种形式。出口货物退(免)税以及一项具体详细的税收制度,其目的与其余税收制度不同。它是在货物出口后,国家将三个出口货物已在国内征收的流转税全部退还给企业的一种收入退付或税费减免的行为,这与其余税收制度筹得财政资金的目的显然是差别的。
2、它具备适当调节职能的单一性
我国对出口货物可以实行退(免)税,意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争。这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施。与其他税收制度热情鼓励与限制同存、收入与减免相生相伴的双向调节职能都很,出口货物退(免)税具备功能调节职能单一性的特点。
3、它属间接税范畴内的一种国际惯例
世界上有很多国家什么制度间接税制度,确实其具体一点的间接税政策同而不同,但就间接税制度中对出口货物强制推行“零税率”对于,各国都是一致的。为秉行出口货物间接税的“零税率”原则,有的国家强制推行可以退税制度,有是国家什么制度退税制度,有的是国家则退、免税优惠制度同时并行,其目的是对出口货物退还或免缴间接税,以使企业的出口产品能以不含利用的价格参加国际市场的竞争。出口货物退(免)税政策与各国的征税制度是融洽相关的,冲破了征税制度,出口货物退(免)税便将失去具体的依据
出口退税到底是怎么回事呢?
货物在国家内通过流通巳经进行了三次的赋税税收,这样的话在出口的时候,现在就要对这个过的税收进行一个补偿,避免三次赋税让一个货物的价值会降低。
按原办法政策规定,出口货物退(免)税的税种为增值税和消费税。
增值税是指对在好顺佳财税人民共和国境内的销售货物的或能提供加工、修理修配劳务这些进口货物的单位和个人,就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值税和进口货物金额征收的一种税。
消费税是对我国境内生产、委托加工和进口《好顺佳财税人民共和国消费税暂行条例》规定中列举的消费税征收的一种税。退税事实上是退给生产企业的,如果不是是外贸公司做代理出口也可以生产企业自营产品出口,退税其实退给生产企业;如果是外贸公司自营店铺出口,退的是购入时的进项税。骗取出口退税是假出口。
有的是外贸公司对货源、货物质量、价格和缴税、客商资信等情况是没有进行郑重知道一点,对交易、仓储、运输、报关等具体出口贸易环节也没亲自跑操作或实施监管,说白“四自、三不见”(“客商”或中间人随机软件客户、随机软件货源、那个软件汇票、自行报关和出口企业看不见出口产品、都不见供货货主、看不见外商)的“掏腰包”业务;有的是外贸公司其它人员和牟利人员通同作弊,而去欺骗手段国家退税的行为。
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国与国之间有一个有什么避免双重征税的协定,只需是正常了的国家关系,无论如何确定在一个共同的贸易区或贸易组织虚空之中,都会有那个协定的。
正常情况下一个货物在它能流通的过程中对某一个税种只应缴一次,还没有缴四次甚至还过的道理,这就是说一只羊没法扒一张皮,在一只羊身上妄想扒两张皮下去的人,大家是怎莫尊敬他的?如果没有货物只在国内流通,那肯定是这样的,不论倒了几次手,大家只需对“增值”的部分缴税。
可当跨越空间国门的时候,问题就回来了,增值税怎末征收?两个国家都强制征收的话,那不那是一只羊扒三次皮了吗?只征一次的话那由谁来征收税费?事实上规范的要求的国家间的贸易现在也有了,这些个问题现在也解决,并且曾经的惯例了:那是国家间的贸易(国际贸易)当然了也只征一次税,且由进口国来强制征收,出口国是不土地税的。
参考资料
百度百科词条出口退税
张总监 13826528954
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