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好顺佳财税
2024-05-07 13:11:00
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内容摘要:生产企业何时进行免抵退税申报国家税务总局公告2018年第16号:一、出口企业或其他单位直接办理出口退(免)税备案手续时,应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退(免)税...
生产企业何时进行免抵退税申报
国家税务总局公告2018年第16号:
一、出口企业或其他单位直接办理出口退(免)税备案手续时,应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退(免)税备案表》(附件1)。
二、出口企业和其他单位申报出口退(免)税时,再次接受退(免)税预再申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与填写的管理部门电子信息确认无误后后方可受理出口退(免)税再申报。
三、强制推行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报直接办理出口退(免)税时,再次报送相关材料当期《增值税纳税申报表》。
四、出口企业按规定再申请补开代理进口货物证明时,继续提供进口货物报关单(加工贸易使用说明)。
五、外贸企业购置货物需分批再申报退(免)税的这些生产企业公司购买非自产应税消费品需分批再申报消费税退税的,出口企业再次向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》,由主管税务机关出口税收管理系统对进货凭证参与核对。
六、出口企业或其他单位在出口退(免)税申报期限截止之日前,申报出口退(免)税的出口报关单、代理商出口货物相关证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍是没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不相符合的,应在出口退(免)税申报期限截止之日前,向主管税务机关报送相关材料《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》(附件2)。去相关退(免)税申报凭证及资料留存企业备查,不再继续统一上报。
七、出口企业或其他单位出口货物劳务、突然发生增值税跨境应税行为,由于以下原因未收齐单证,不能在明确规定期限内申报的,应在出口退(免)税申报期限截止之日前,向共同负责管理出口退(免)税的主管税务机关报送相关材料《出口退(免)税延期申报申请表》(附件3)及去相关举证资料,给出需要延期申报申请。主管税务机关自受理后企业申请之日起20个工作日内完成批准,并将结果告知出口企业或其他单位。
(一)自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素;
(二)出口退(免)税申报凭证号被盗、抢,或者因邮递丢了、误递;
(三)或者司法、行政机关在办理业务或是检查中,扣押出口退(免)税申报凭证;
(四)买卖双方因经济纠纷,已被按时提出出口退(免)税申报凭证;
(五)因此企业办税人员伤亡、突遇危重疾病或是擅自离职,若能办理交接手续,可能导致肯定不能按期支付需要提供出口退(免)税申报凭证;
(六)由于企业向海关给出改出口货物报关单再申请,在出口退(免)税申报期限截止之日前海关仍未完成可以修改,倒致没法按期支付能提供出口货物报关单;
(七)或者政府部门在出口退(免)税申报期限截止之日前未开具出口退(免)税正常申报所需凭证资料;
(八)国家税务总局规定的其余情形。
八、出口企业申报时退(免)税的出口货物,应按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号,以下称“30号公告”)的规定在出口退(免)税申报截止之日前收汇,未按规定收汇的出口货物适用增值税不免税政策。对有下列选项中情形之一的出口企业,在申报出口退(免)税时,须通过30号公告的规定提供收汇资料:
(一)出口退(免)税企业分类管理类别为四类的;
(二)主管税务机关才发现出口企业申报的不能不能收汇原因是不真实的;
(三)主管税务机关发现自己出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒名的。
根据上述规定第(一)种情形自出口企业被主管税务机关鉴定等级为四类企业的次月起执行;第(二)种至第(三)种情形自主管税务机关安排出口企业之日起24个月内先执行。上述情形的执行时间以申报退(免)税时间不一致。
出口企业同时存在地根据上述规定两种左右吧情形的,负责执行时间的截止时间为几种情形中的几点截止时间。
九、生产企业应于每年4月20日前,按100元以内规定向主管税务机关申请办上年度海关已核销的进料加工手册(账册)项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未并且核销的,对该企业的出口退(免)税业务,主管税务机关暂不去办理,在其并且退税后再去办理。
(一)生产企业先申请核销前,包括哪些主管税务机关某些海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册(电子化手册)核销数据”和进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。
生产企业将查看的反馈数据与进料加工手册(账册)换算再一次发生的进口和出口情况查对后,填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》(附件4)向主管税务机关可以申请退税。要是核对确认发现,实际业务与反馈数据不一致的,生产企业还应如何填写《已核销手册(账册)海关数据调整表》(附件5)其余电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。
(二)主管税务机关应将企业统一报送的电子数据读取数据出口退税核审系统,对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册(账册)海关数据调整表》及其他证明资料通过需要审核。
(三)主管税务机关最后确认退税后,生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已退税手册(账册)看专业换算分配率”,作为当年度进料加工计划分配率。同时,应在核销再确认的次月,参照《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确定的岂能城镇土地使用税和抵扣税额在纳税申报时申报时调整;应在确认收汇核销后的唯一一个免抵退税申报时,依据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》最后确认的调整免抵退税额正常申报变动当期免抵退税额。
(四)生产企业发现自己收汇核销数据不吻合的,应在突然发现次月听从本条第(一)项至第(三)项的有关规定向主管税务机关新的办理核销单手续。
十、出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等再一次发生变化,或者对分类管理类别评定而有异议的,可以不书面向你们负责评定出口企业管理类别的税务机关提出来然后再定级管理类别。或是税务机关应按照《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退(免)税企业分类管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第46号)的规定,自收到消息企业复评资料之日起20个工作日内能够完成评定工作。
十一、境内单位提供给航天运输服务或地球静止轨道未交付空间飞行器及咨询货物,在参与出口退(免)税申报时,应填报《航天发射业务出口退税申报明细表》(附件6),并能提供下列选项中资料及原始凭证的复印件:
(一)公司签订的发射合同或发射入轨实际交付合同;
(二)发射合同或地球静止轨道房产交付合同按的项目清单项下购进航天运输器及相关货物和空间飞行器及去相关货物的增值税专用发票或海关进口增值税有带缴款书、认可发射出运行保障服务的增值税专用发票;
(三)从与之签定航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证。
《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)第九条第二项第1目明确规定的以外本身能提供商业卫星发射服务资质的证明材料,和国家国防科技工业局发证书的《民用航天发射项目许可证》。
十二、《废止文件、条款目录》见附件7。
本公告自2018年5月1日起出台。
出口退税期限
出口退税
的期限主要有认为时限、退税申报期限和退税申报截止期限。
当事人时限
对外贸易经营者应明确的规定在拿到出口经营资格备案之日起(就没出口经营资格的生产企业应在做代理出口协议签订之日起)30日内到管辖区域国税机关办理出口退税都认定手续。
退税申报期限
外贸企业一个月内可三次正常申报,生产企业应按月在1日-15日的申报期内正常申报。
退税申报截止期限
一是正常再申报截止期限。外贸企业自报关出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期;生产企业自报关出口方向之日起90天后的第一个免抵退税正常申报期。
二是延期申报截止期限。因普通原因无法在相关规定期限内正常申报退税的,出口企业可以书面形式向退税机关再申请可以延期3个月可以办理。
三是付汇收汇核销截止期限。2008年6月1日之前,出口企业能提供外汇核销单的期限最长可各边到出口后210天,但远期收汇除外。
《公告》对《出口退(免)税企业分类管理办法》中三类出口企业的评定标准...
《公告》正式实施前,通过《出口退(免)税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2016年第46号先发布,2018年第31号如何修改)和《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的报告》(2018年第48号)的规定,具备a选项情形之一的出口企业,其出口企业管理类别应评为三类:1.自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满12个月。2.评时纳税信用级别为C级,或未评价纳税信用级别。3.上一年度不可能发生过违反从那里退(免)税规定规定的情形,但未提升到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。4.必然省税务局明文规定的那些失信或风险情形。
参照《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》(2018年第8号)新增加纳税信用等级M级的规定,《公告》在三类出口企业评定标准的第二种情形中,增强了纳税信用级别为M级的内容。
张总监 13826528954
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