好顺佳财税
2024-01-11 09:13:48
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内容摘要:外贸企业出口退税的计税依据出口退税计算公式如下:(1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率;(2)委托加工收了后不远的货物应退税额=原材...
出口退税计算公式如下:
(1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率;
(2)委托加工收了后不远的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14;
(3)进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。
出口退税的定义:
出口退税分为三种免税、免可以退税、免抵退税。其中,免税政策应该是不交税,不用什么算,也不用什么管。要计算出和再理解的,仅有办理退税,也就是我们国家建筑材料工业局为出口退税的出口货物退(免)税。
出口退税基本概念:
1、出口货物退(免)税是在贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免缴在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
2、出口退税,实际中是出口免、退税。而增值税制度的间接计税法,也就是大多数心中明白的应纳税额=销项-进项,所以我在实际操作中,销项是免的,进项是退的,提出退税款。值得注意的是,出口退税的退税款和其他类型的退税不一样,出口退税,退的是进项税额;其他退税,退的是应纳税额。所以在申报表中,免抵退货物应退税额,和进项提走一样为可抵扣税额的负数,原因应该是,该笔进项巳经全部退还给你了,肯定好像不行再抵扣,肯定从可抵扣税额中相关扣除。
一、生产企业免抵退税牵涉的会计分录
制度免抵退税办法。出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据是出口货物劳务的换算离岸价(FOB)。
1.货物出口并最后确认收入利用时,依据什么出口销售额(FOB价)做追加会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2.根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出出的“免抵退税予以减半征收和抵扣税额”做:会计处理:
借:主营业务成本(或其它业务成本等)
贷:应交税费——应交增值税(进项转出)
3.月末依据什么《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应申报退税额”做如下会计处理:
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4.月末据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出出的“免抵税额”做如下会计处理:
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
借:银行存款
贷:其他应收款——出口退税
二、外贸公司出口退税涉及的会计分录
外贸企业出口退税是指外贸企业这些什么制度外贸企业财务制度的工贸企业出售货物出口,其出口销售环节的增值税免征。
1.购进出口货物时,提出增值税专用发票:
应交税费—应交增值税(进项税额)
2.再确认外销货物的销售收入,依据外币金额和选取汇率确定销售额:
贷:主营业务收入
3.结转成本:
贷:库存商品
4.根据征税率与退税率的差率,将决不可退的进项税记入成本:
借:主营业务成本(征退税差额)
贷:应交税费——应交增值税(进项税提走)
5.货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额:
借:应收账款出口退税款(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
6.收到消息出口退税款:
贷:应收款出口退税款(增值税)
《 关于印发<出口货物退(免)税管理办法(试行)>的通知》
第八条出口商应在法律规定期限内,收齐出口货物退(免)税所需的或是单证,不使用同意的出口货物退(免)税电子再申报生成电子申报数据,认真填写出口货物退(免)税申报表,向税务机关再申报可以办理出口货物退(免)税手续。严重逾期申报后的,除另有明文规定者外,税务机关再次受理该笔出口货物的退(免)税正常申报,该补税的应按具体的规定补征税款。
第九条出口商申报出口货物退(免)税时,税务机关应及时予以给予并接受初审。经初步审核,出口商统一报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的,税务机关不受理该笔出口货物退(免)税申报时。出口商报送材料的申报资料或纸质凭证不全的的,除另有相关规定者外,税务机关予以受理该笔出口货物的退(免)税申报后,并要立时向出口商给出改正、补充资料、凭证的要求。税务机关受理登记出口商的出口货物退(免)税申报后,应为出口商开具回执,并对出口货物退(免)税申报情况进行登记。
第十条出口商报送材料的出口货物退(免)税申报资料及纸质凭证价格公道的,除另有规定者外,在明确规定申报期限结束后前,税务机关再不以无去相关电子信息或电子信息核对资料不符等原因,拒不不受理出口商的出口货物退(免)税申报。
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额,当期应退税额=出口货物船舶注册价格×外汇人民币牌价×退税税率。
(1)出口退税计算公式:
当期应退税额=出口货物岸外价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以上出口退税计算公式的或是说明:
①当期进项税额以及当期所有的国内购料、水电费、不能抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法法律规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度相关规定的两种办法确定,即国家第一考网的当日牌价或月初、月末牌价的换算下来价。计算方法一旦可以确定,企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业换算销售收入与出口货物统一报送但、外汇核销单上典籍中的金额不一致时,税务机关按金额大的征收,按出口货物报关单上典籍中的金额退税。
④应纳税额大于1零的,结转下期抵减应交税额。
1、公司购买货物及认可应税劳务时,按增值税扣税凭证标明的增值税额。
贷:银行存款/应付账款等。
借:银行存款/应收账款等
贷:主营业务收入
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品。
3、计算当期不得擅入减半征收和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理万分感谢:
借:其他应收款——应收帐款出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期不得擅入减半征收和抵扣税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期再不减半征收和抵扣税额)。
借:银行存款
贷:其他应收款——应收帐款出口退税款(增值税)。
希望以上内容能对您有了帮助,如果没有您也有其他问题请咨询专业。
【依据】:《企业所得税法》第53条,企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业时,或是强制停止经营活动,使该纳税年度的换算经营期将近十二个月的,应当由以其换算店面期为一个纳税年度。企业依据相关法律规定清算时,应以债权期间另外一个纳税年度。
张总监 13826528954
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