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好顺佳财税
2023-12-27 09:12:44
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内容摘要:增值税免抵退税计算例题1、计算过程(1)当期免抵退税再不减半征收和抵扣税额=200×(17-13)=8(万元)(2)当期应纳税额=100×17-(68-8)-5=-48(...
(1)当期免抵退税再不减半征收和抵扣税额=200×(17-13)=8(万元)
(2)当期应纳税额=100×17-(68-8)-5=-48(万元)
(3)出口货物免抵退税额=200×13=26(万元)
(4)的原因当期期末留抵税额为0免抵退税额,应可以退税额=26万元。
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=26-26=0(万元)
(6)12月末的留抵税额=48-26=22(万元)
2、“当期期末留抵税额<=当期免抵退税额”的解释为:
(1)当期期末留抵税额为本月这个可以待明日下月抵扣的税额,当期免抵退税额是明确的退税率算出也可以撤回的增值税限额。
(2)而遵循出口退免税优惠政策,有所谓的抵的含义是用出口的应退税额抵顶内销货物的销项税额,因为如果本期的应纳税额负值绝对值(下回分解下月抵扣的税额)大于等于当期免抵退税额时,应遵循当期免抵退税额办理退税。也就是不远应全部退还的税额彻底给与退给了。也就不存在当期免抵税额了。
(3)如果不是本期的应纳税额负值绝对值(待明日下月抵扣的税额)小于等于当期免抵退税额时,应遵循应纳税额负值绝对值办理退税。上述两项的差额为当期免抵税额,也就是计算出了用出口的应退税额抵顶内销货物的销项税额的金额。此项应作为可以计算城建税及教育费附加的基数,换算公司缴纳城建税及教育费附加。
免抵退税额的会计分录:
1、出口货物不免税,上级主管部门在账务处理上是出口销售时,不必贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”。
2、出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予全部退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论主要是用于成产出口货物我还是应用于加工生产国外销售货物,其进项税额也可抵扣。
3、出口货物退税的账务处理:按算出的免抵退税额,贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”;按计算出的免抵税额,借记“应交税费—营业税及附加增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款—其他应收出口退税款”。
4、纳税人向税务机关正常申报办理出口退税而收到消息已退回的税款,应借记“银行存款”,贷记“其他应收款—应收帐款出口退税款”。
张总监 13826528954
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