好顺佳财税
2024-07-26 09:39:41
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内容摘要:出口退税如何办理以及基本流程申请办理出口退税流程是:1、自缴纳税款之日起1年内,纳税义务人去申请全额退还关税,并应当及时以书面形式向海关只能证明理由,提供给原缴款凭证及相...
出口退税如何办理以及基本流程
申请办理出口退税流程是:
1、自缴纳税款之日起1年内,纳税义务人去申请全额退还关税,并应当及时以书面形式向海关只能证明理由,提供给原缴款凭证及相关资料;
2、海关应审查材料,并自受理登记退税申请之日起30日内核查并得到通知纳税义务人直接办理返还手续;
3、返还税款。
【法律依据】
《好顺佳财税人民共和国进出口关税条例第五十条
有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,是可以申请退给关税,并应当及时以书面形式向海关那说明理由,提供给原缴款凭证及相关资料:
(一)已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运出入境的;
(二)已征出口关税的货物,因品质或则规格原因,原状退换货复运进境,并已原先缴因出口而退还的国内环节或者税收的;
(三)已征出口关税的货物,未办未集装箱装载出口,申报时退关的。
海关应当自受理后退税申请之日起30日内查实后并安排纳税义务人办理退给手续。纳税义务人应当及时自通知通知之日起3个月内直接办理关联退税手续。
听从以外有关法律、行政法规规定应当及时全额退还关税的,海关应当按照有关法律、行政法规的规定退税。
【温馨提示】
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进出口退税流程有哪些?
出口货物退(免)税的概念
出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物减征其在本国境内商场消费时应公司缴纳的税金或全部退还其按本国税法规定已公司缴纳的税金(增值税、消费税)。
这是国际贸易中大多采用的、并为各国所得到的一种税收措施,目的在于帮助和鼓励各国出口货物通过公平竞争。
依据国际社会高速公路通行的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的高速公路通行做法,我国如何制定并可以实行了出口货物退(免)税制度这些管理办法。该办法比较明确明文规定:有出口经营权的企业出口的货物,除另有相关规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证按月统一报送税务机关批准退给或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度
我国的出口货物办理退税制度是据我国国情成立站了起来的、相对独立性于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制接受了国家公务员考试综合教材改革。依据什么改革的指导思想,国家税务总局陆续制定并废除了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定,对退税范围、计算办法、第一项管理、最后清算去检查等作了具体一点规定。近年来。又参照实际中情况并且了三次改革和完善。目前,我国出口退税制度的内容主要有200以内几方面:
享受政府出口退税权的企业,是指经有关部门批准后的、有进出口经营权的企业。通常是外贸公司和有进出口权的生产企业,和外商投资企业,别外另外出口量较小的一些普通企业,如外轮供应公司、免税品公司和。目前这类企业约为10万户。今后与此同时出口经营权的松开,去办理出口退税的企业户数将慢慢的增强。
享受啊退税的出口货物,除免税货物、不准进入出口货物和明文法律规定未提交退税货物外、那些货物都可贵宾级别退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起,增值税的退税率总共5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,平均退税率为12%左右。消费税的退税率按国家规定的征税率执行。
出口退税通常可以实行两种办法:一是对外贸企业出口货物实行可以退税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已公司缴纳增值税予以退税;二是对生产企业自营产品或委托出口的货物什么制度免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购部门的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再给以退税。
出口退税的税款可以实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排好了出口退税计划,同国家税务总局分配下了命令给各省(区、市)负责执行。不愿意超计划退税,当年的计划岂能结转利润下年不使用。
出口企业的出口退税所有可以实行计算机电子化管理。是从计算机申报、二次审核、审批,从2003年起启用了“口岸电子执法过程中系统”出口退税子系统。对企业正常申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现程序了与核发单证的政府机关信息对审的办法,切实保障了申报单据的真实性和准确性。
出口货物退(免)税的税种分类
依据什么现行规定税制明文规定,我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。
出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴交的增值税和应缴纳的消费税。
关键词:流转税
是代指正所谓以商品为特征对象的税种。就我国规定的税制来说,流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
申请办理出口退税登记的条件
1.需要经营出口产品业务,这是企业申请办理出口退税登记最基本的条件。
2.必须所属商行政管理部门注册登记的营业执照。营业执照是企业未能从事行业合法合规经营,其经营行为受国家法律保护的证明。
3.前提是是制度相当于经济核算的企业单位,本身法人地位,有求完整的会计工作体系,独立编制人员财务收支计划和资金平衡表,并在银行开设的的帐户,这个可以正式去办理购销业务和货款结算。
凡不同时具备什么上述条件的企业单位,一般不给以去办理出口企业退税登记。
需要了解出口退税的4个时限
出口企业在办理出口退税时要不光注意一点申报程序,再注意时间观念,以免造成财产损失。出口企业在直接办理出口退税时,应尽量四个时限规定:
一是“30天”。外贸企业购置出口货物后,应及时向供货企业去索取增值税专用发票或普通发票,一类仿伪税税控增值税发票,需要在开票之日起30天内申请办理认证手续。
二是“90天”。外贸企业要在货物报关出口方向之日起90天内申请办理出口退税申报手续,生产企业前提是在货物报关三个出口之日起三个月后免抵退税申报期内去办理免抵税申报手续。
三是“180天”。出口企业前提是在货物报关从那里之日起180天内,向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单单(远期收汇.)。
四是“3个月”。出口企业出口货物纸质可以退税凭证丢失的或内容如何填写无误,按有关规定是可以可以补办或更改的,出口企业可在申报期限内向人退税部门做出延期办理出口货物退(免)税申报时的申请,经批准后,可需要延期3个月再申报。
出口退税的一般程序及附送资料
出口退税办理登记的一般程序:
1.有关证件的送验及登记表的领取
企业在提出有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门注册登记的工商登记证明后,应于30日内去办理出口企业退税登记。
2.退税办理登记的申报和受理申请
企业领过“出口企业退税登记表”后,即按登记表及标准填好,加盖公章企业公章和或者人员印章后,几乎将出口产品经营权批准文件、工商登记其他证明等相关证明资料一起统一报送税务机关,税务机关经审核确认无误后后,即受理办理登记。
3.填发出口退税登记证
税务机关收到消息企业的宣布可以申请,经审核有误并按规定的程序审批同意后,登记备案给企业“出口退税登记”。
4.出口退税登记的变更或销户
当企业经营状况发生变化或特定退税政策不可能发生变动时,应根据实际是需要进行变更或注销退税登记。
二.出口退税附送材料
1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关可以办理申报手续,尽快海关凭此查检和货物查验而填具的单据。
2.出口销售发票。这是出口企业依据与出口购货方签定的销售合同填开的单证,是外商购货的通常凭证,也出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3.进货发票。提供给拿货发票主要注意是目的是可以确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是生产企业的销售价格,希望能够划分和计算判断其进货费用等。
4.结汇水单或收汇通知书。
5.属于生产企业直接出口方向或个人委托出口自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。
6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关统一上报进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,卸料成本金额和实纳特殊税金额等。
7.产品征税相关证明。
8.出口收汇已收汇核销证明。
9.与出口退税或者的其他材料。
什么好情况这个可以申请出口退税?
一、出口退税的范围
我国出口的产品,凡都属于已征或爱好女产品税、增值税和不光消费税的产品,除国家比较明确明确规定未提交退还已征税款或免征爱好女税款。
出口产品,一般应应具备200元以内的3个条件:
1.可以是不属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。
2.要报关签证过期。有所谓出口,即是控制输出关口。这是区分产品如何确定都属于应退税出口产品的要注意标准之一,以单位公章海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。
3.前提是在财务上做出口销售。
一般的说,出口产品只有在同时必须具备上列3个条件的情况下才对其予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊能量规定,特准特定产品视同出口产品对其予以退税。
特准退税的产品要注意有:
1.外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品;
2.正式修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。
3.对外承包工程公司去购买国内企业生产出来的,专门买作用于对外承包项目的机械设备和原材料,在运出境外后,凭承包单位开具的购货发票、报关单办理退税;
4.国际招标、国内预中标的机电产品。
国家同时也应明确明文规定了少数出口产品就算应具备上述事项3个条件,也不对其予以退税;
国家比较明确无权退税的出口产品有:
1.出口的原油;
2.援外出口产品;
3.国家私自出口的产品;
4.出口企业收购出口外商投资的产品;
5.来料加工、委外加工装配的出口产品;
6.军需工厂销售给军队系统的出口产品;
7.军工系统出口的企业范围;
8.对钻石加工企业用国产品牌或国外进口原钻石加工的钻石直接从那里或消售给外贸企业出口;
9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程成产的产品;
10.未含税的产品;
11.个人在国内网上购买、那个软件出入境的商品暂不退税。
二、都有哪些企业可以出口退税?
1.更具外贸出口经营权并承当国家出口创汇任务的企业,在经贸主管部门审批同意,享有其它对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2.委托出口的企业主要指更具出口经营权的企业代理出口,承担出口盈亏的企业。
一般贸易出口货物退税计算方法
目前,外商投资企业出口货物可以退税办法除了“先征退后”和“免、抵、退”税。
“先征退后”是指生产企业自营产品出口或委托代理出口的货物,一律先明确的增值税暂行条例相关规定的征税率课税,后再由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按法律规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征退后”办法按照当期出口货物离岸价乘以2外汇人民币牌价可以计算应退税额。
“离岸价”(英文编译程序为FOB价)是卸运港船上交货价,但这样的交货价属于象征性装船,即卖方将必要的运往目的地单据丢给买方按合同规定收取货款,买卖双方风险划分也是以货物装上船为界限。并且,FOB价是由买方全权负责租船订舱,可以办理保险怎么支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法万分感谢:
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
因此,如果企业以到岸价格另外对外出口未成交的,在货物离境后,应扣除相应再一次发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的,应扣取运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期所有进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以内计算公式的无关说明:
①当期进项税额除开当期所有国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定也可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度明确规定的两种办法判断,即国家公布结果的当日牌价或月初、月末牌价的你算算价。计算方法一旦判断,企业在一个纳税年度内视为无效。
③企业实际中销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上古代文献的金额不一致时,税务机关按金额大的课征,按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额大于1零的,结转下期抵减应交税额。
举例说明:
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB价成交时,每打200美元,人民币外汇牌价为1:元;(2)2000打以CIF价格未成交,每打240欧元,并每打全额支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:元。当期基于外销鞋19400打,销售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13%。用“先征退后”方法计算出应交税额和应退税额。
计算出出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(往岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×+2000×(240-20-10-2)×=(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物船舶注册价格×外汇人民币牌价×征税率-当期所有进项税额=5936400+×17%-10800000=(元)
当期应退税额=当期出口货物船舶注册价格×外汇人民币牌价×退税税率×13%=(元)。
出口退税政策
一、那面回答
出口退税
三大政策指的是:
1、出口不免税并退税政策又免又退,是对本道出口销售环节不免税,对出口前道采购环节的
进项税额
并且全额退还,即对出口货物实行零税率,国家遵循什么征多少退多少;
2、出口可以退税但不免税政策只免不退,应该是免缴出口销售环节增值税,不过对购进环节的进项税额不再继续退税;
3、出口不免税政策也不免税政策不免不退,应该是出口环节视同出口销售,一切照常征税,也叫出口征税政策,区分于国家取消或禁止打开出口的货物。
二、分析
出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物全部退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定公司缴纳的增值税和
消费税
,出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款,才是国际通行无阻惯例,出口退税可以不使出口货物的整体
税负
全部归零,有效尽量减少国际加持课税。
三、为什么要出口退税?
出口退税是对出口产品退给其在国内生产和流通环节实际中缴的产品税、增值税和不光消费税。出口产品出口退税制度,是一个国家税收的重要组成部分,出口退税通常是通过退给出口产品的国内已纳税款来调节平衡国内产品的
税收负担
,使本国产品以不含税成本再次进入
国际市场
,与国外产品在同等条件下进行竞争,最终达到加强竞争能力,扩展出口创汇。
张总监 13826528954
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