好顺佳财税
2024-07-23 10:02:30
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内容摘要:经营性融资租赁如何纳税2019年4月1日后,企业需要提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%,不动产融资租赁服务适用税率9%。但可以提供融资性售后回租.服务的,都属于...
经营性融资租赁如何纳税
2019年4月1日后,企业需要提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%,不动产融资租赁服务适用税率9%。但可以提供融资性售后回租.服务的,都属于金融服务中的“贷款服务”,适用6%的税率。
国家对提供有形动产融资租赁服务和无形无相动产融资性售后回租服务的纳税人,实行“先征后返”的税收优惠政策,对增值税实际税负达到3%的部分“增值税即征即退”。这里要注意享受税收优惠的纳税行为是因为“有形动产”的融资租赁,不动产融资租赁服务和融资性售后回租肯定不能享受啊此项税收优惠政策。
除了增值税即征即退的税收优惠,国家认定的融资租赁企业和金融租赁企业还享受出口退税的政策。融资租赁出租方是需要在首份融资租赁双方签订合同之日起30日内,到主管国家税务局可以办理出口退税资格认定。
租赁贸易货物能退税吗
财政部发布通知特别要求在全国相继开展融资租赁货物出口退税政策试点,范围以及飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及别的货物。对融资租赁企业、金融租赁公司及设立的项目子公司,以融资租赁租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)不超过,并向海关报关后求实际离境的货物,试行方案增值税、消费税出口退税政策。
关于在全国陆续开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知
财税〔2014〕62号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,海关总署广东分署、各直属海关,新疆生产建设兵团财务局:
为具体落实《国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见》(国办发〔2014〕19号)的有关要求,改变将原办法在天津东疆保税港区试点改革的融资租赁货物出口退税政策不断扩大到全国统一实施。现将政策是什么通知追加:
一、政策内容及适用范围
(一)对融资租赁出口货物正式实施退税政策。对融资租赁企业、金融租赁公司教材习题解答中央人民政府贸易部的项目子公司(以下亦称融资租赁出租方),以融资租赁租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)左右吧,并向海关报关后求实际签证过期的货物,正式实施增值税、消费税出口退税政策。融资租赁出口货物的范围,除开飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及别的货物,具体应条件《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第二十一条“固定资产”的相关规定。
(二)对融资租赁海洋工程结构物正式实施退税政策。对融资租赁出租方网上购买的,并以融资租赁租赁给境内字段名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年(含)左右吧的国内生产企业生产出来的海洋工程结构物,应按出口,试行增值税、消费税出口退税政策。
海洋工程结构物范围、退税率包括海上石油天然气开采企业的详细范围听从《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)规定规定先执行。(三)上述融资租赁出口货物和融资租赁海洋工程结构物不包括在海关监管年限内的进口减免税货物。
融资租赁货物出口退税如何申报审核
《国家税务总局关于发布<融资租赁货物出口退税管理办法>的公告》国家税务总局公告2014年第56号规定:第七条融资租赁出租方应在融资租赁货物报关出口之日或收取融资租赁海洋工程结构物首笔租金开具发票之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐关联凭证,向主管国家税务局可以办理融资租赁货物增值税、消费税退税申报。
第八条融资租赁出租方申报融资租赁货物退税时,应将差别融资租赁合同项下的融资租赁货物分别正常申报,在申报表的明细表中“退(免)税业务类型”栏内需要填写“RZZL”,并提供以下资料:
(一)融资租赁出口货物的,能提供出口货物报关单(出口退税胶);
(二)融资租赁海洋工程结构物的,提供向海洋工程结构物承租人扣取首笔租金时开具的发票;
(三)公司购买融资租赁货物提出的增值税专用发票(抵扣联)或海关(进口增值税)胶缴款书。融资租赁货物都属于消费税应税货物的,还应提供给消费税税收(出口货物清洁液)缴款书或海关(进口消费税)清洁液缴款书;
(四)与承租人公司签订的租赁期在5年(含)不超过的融资租赁合同(有法律效力的中文版);
(五)融资租赁海洋工程结构物的,提供新列海上石油天然气开采企业货到清单;
(六)税务机关具体的要求需要提供的其他资料。
第九条融资租赁出租方购入融资租赁货物提出的增值税专用发票、海关(进口增值税)专用缴款书已申报时抵扣的,不敢再申报退税。已申报后退税的增值税专用发票、海关(进口增值税)清洁液缴款书,融资租赁出租方不敢再正常申报进项税额抵扣。
第十条属于增值税一般纳税人的融资租赁出租方购置融资租赁货物提出的增值税专用发票,融资租赁出租方应在规定的认证期限内申请办理认证手续。
第十一条主管国家税务局应通过财税〔2014〕62号文件相关规定的计算方法审核、审批融资租赁货物退税。
第十二条对融资租赁出租方申报退税提供给的增值税专用发票,如金融租赁商用房方为增值税一般纳税人,总监国家税务局在增值税专用发票稽核信息比对确认无误后后,方可办理退税;如融资租赁方为非增值税一般纳税人,部门主管国家税务局应发函调查,在再确认增值税专用发票真实、按规定申报纳税后,方可办理退税。
第十三条对已出租期已满而突然发生租客退租的融资租赁货物,融资租赁出租方应及时拒绝向主管国家税务局报告,并按动列规定补交已退税款:
(一)对上述融资租赁出口货物再复一般进口时,负责人国家税务局应按规定上缴国库融资租赁出租方的已退税款,并对融资租赁出口货物出具货物已扣税或未退税可证明;
(二)对融资租赁海洋工程结构物发生了什么退租的,总监国家税务局应按规定追缴融资租赁出租方的已退税款。
张总监 13826528954
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