好顺佳财税
2024-07-23 09:55:49
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内容摘要:出口退税如何处理法律主观想法:直接办理出口退税的退税申请人应在货物申报时商品进出口前,得到有关政策规定的进出口税收优惠政策资格证明材料,并先申请退税。然后再,海关主管部门...
出口退税如何处理
法律主观想法:
直接办理出口退税的退税申请人应在货物申报时商品进出口前,得到有关政策规定的进出口税收优惠政策资格证明材料,并先申请退税。然后再,海关主管部门应当及时自受理后减免税审查确定申请之日起10个工作日内通过审查。审批的,应当及时能发出《免税确认通知书》。
法律客观:
《海关进出口货物减免税管理办法》
第五条
有a选项情形之一,主管海关没法在本条第一款相关规定期限内开具证明确认意见的,应当向减免税申请人只能证明理由:
(二)是需要对货物进行做化验、做鉴定等,以考虑其是否需要条件符合或是进出口税收优惠政策明文规定的。
有本条第二款相关规定情形的,主管海关应当自情形永久消除之日起10个工作日内,出具的证明进出口货物特别税、减税的或免税政策的确认意见,并制发《征免税确认通知书》。
进出口退税流程有哪些?
出口货物退(免)税的概念
出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物城镇土地使用税其在本国境内消费时应缴的税金或全部退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。
这是国际贸易中正常情况区分的、并为各国所认可的一种税收措施,目的只在于热情鼓励各国出口货物参与公平竞争。
依据什么国际社会外地车的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的外地车做法,我国制定出并如何实施了出口货物退(免)税制度在内管理办法。该办法比较明确明确规定:有出口经营权的企业出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭无关凭证按月报送税务机关审批同意全额退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度
我国的出口货物出口退税制度是根据我国国情成立下来的、相对独立性于以外因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制接受了全面改革。据改革的指导思想,国家税务总局陆续制定并又规定了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定,对退税范围、计算办法、常见管理、最后清算检查一下等作了具体规定。近年来。又参照换算情况接受了多次改革和完善。目前,我国出口退税制度的内容主要有200元以内几方面:
享有出口退税权的企业,是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。要注意是外贸公司和有进出口权的生产企业,除了外商投资企业,同时也有出口量较小的一些特殊企业,如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10四千户。今后与此同时出口经营权的松开,直接办理出口退税的企业户数将渐渐增强。
惬意的享受退税的出口货物,除免税政策货物、私自出口货物和明文明文规定未提交退税货物外、以外货物都可享不享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起,增值税的退税率总共5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,总平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法律规定的征税率想执行。
出口退税要注意实行两种办法:一是对外贸企业出口货物可以实行可以退税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前每个生产流通环节已交纳增值税不予退税;二是对生产企业自营平台或个人委托出口的货物可以实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税不允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再给以退税。
出口退税的税款制度计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排好出口退税计划,同国家税务总局分配下达给各省(区、市)先执行。不不能超计划退税,当年的计划不得冲减下年可以使用。
出口企业的出口退税所有制度计算机电子化管理。按照计算机申报、审查、审批,从2003年起禁用了“口岸电子会执法系统”出口退税子系统。对企业申报时退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与批文单证的政府机关信息对审的办法,切实保障了申报单据的真实性和准确性。
出口货物退(免)税的税种分类
据原办法税制明确规定,我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。
出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已交纳的增值税和应交纳的消费税。
关键词:流转税
是常指所谓的以商品为特征对象的税种。就我国原办法的税制来说,流转税除了增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
申请办理出口退税去登记的条件
1.需要生意出口产品业务,这是企业申请办出口退税登记最基本的条件。
2.要所属商行政管理部门签发的营业执照。营业执照是企业得以畜牧兽医相关专业合法合规经营,其经营行为受国家法律保护的证明。
3.必须是制度单独的经济核算的企业单位,具高法人地位,有发下的会计工作体系,单独的编制财务收支计划和资金平衡表,并在银行培训点其它帐户,这个可以联合申请办理购销业务和货款结算。
凡不同时必须具备本案所涉条件的企业单位,一般不给以可以办理出口企业退税登记。
要知道一点出口退税的4个时限
出口企业在去办理出口退税时要特别尽量申报程序,再注意时间观念,以免遭受损失。出口企业在直接办理出口退税时,应特别注意四个时限规定:
一是“30天”。外贸企业购入出口货物后,应及时向供货企业要求对方增值税专用发票或普通发票,属于什么防伪税税控增值税发票,可以在开具发票之日起30天内申请办理认证手续。
二是“90天”。外贸企业要在货物报关出口之日起90天内直接办理出口退税申报手续,生产企业必须在货物报关三个出口之日起三个月后免抵退税申报期内申请办理免抵税申报手续。
三是“180天”。出口企业要在货物报关三个出口之日起180天内,向所在地主管退税部门能提供出口收汇收汇核销单(远期收汇.)。
四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证弄丢或内容填写好有误,按有关规定可以重新办理或改的,出口企业可在申报期限内向退税部门提出来延期办理出口货物退(免)税正常申报的申请,经批准后,可延期3个月申报。
出口退税的一般程序及附送资料
出口退税办理登记的一般程序:
1.或者证件的送验及登记表的领取
企业在全面的胜利当地政府批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门登记备案的工商登记证明后,应于30日内可以办理出口企业退税登记。
2.退税登记的正常申报和不受理
企业领到“出口企业退税登记表”后,即按登记表及标准填写好,加盖公司企业公章和或是人员印章后,其余出口产品经营权批准文件、工商登记相关证明等其他证明资料一起报送材料税务机关,税务机关经审核有误后,即受理办理登记。
3.填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式再申请,经审核确认无误后并按规定的程序审批后,核发给企业“出口退税登记”。
4.出口退税再登记的变更或销户
当企业经营状况发生变化或某些特殊退税政策发生变动时,应据实际需要需要变更或注消退税登记。
二.出口退税附送材料
1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关直接办理申报手续,希望能够海关凭此查检和快速查验而填具的单据。
2.出口销售发票。这是出口企业参照与出口购货方签订的销售合同填开的单证,是外商购货的比较多凭证,都是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3.进货发票。能提供拿货发票要注意是是为可以确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是是生产企业的销售价格,以便于划分和计算确认其进货费用等。
4.结汇水单或收汇通知书。
5.一类生产企业就不远或个人委托出口想自己做产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。
6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送材料进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,物料成本金额和实纳特殊税金额等。
7.产品征收相关证明。
8.出口收汇已核销单相关证明。
9.与出口退税无关的其他材料。
什么情况也可以再申请出口退税?
一、出口退税的范围
我国出口的产品,凡不属于已征或征女产品税、增值税和而且消费税的产品,除国家比较明确规定无权返还已征税款或城镇土地使用税想应征税款。
出口产品,一般应拥有100元以内的3个条件:
1.要是一类产品税、增值税和而且消费税范围的产品。
2.必须报关入境时。正所谓出口,即是输出关口。这是区分产品是否是属于什么应退税出口产品的通常标准之一,以加盖公章海关验讫章的出口报关单和出口销售发票房屋登记薄。
3.需要在财务上做出口销售。
一般的说,出口产品唯有在同时应具备上述事项3个条件的情况下才给以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊能量规定,特准其它产品按未出口产品对其予以退税。
特准退税的产品比较多有:
1.外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品;
2.组织修理、修配业务中所不使用的零配件和原材料。
3.对外承包工程公司网上购买国内企业成产的,拿来主要是用于对外承包项目的机械设备和原材料,在运出境外后,凭承包单位开具证明的购货发票、报关单办理退税;
4.国际招标、国内确认中标的机电产品。
国家同时也明确规定了少数出口产品除非拥有本案所涉3个条件,也不应予以退税;
国家明确无权退税的出口产品有:
1.出口的原油;
2.援外出口产品;
3.国家不可以出口的产品;
4.出口企业出售出口外商投资的产品;
5.来料加工、委外加工装配的出口产品;
6.军需工厂销售给军队系统的出口产品;
7.军工系统出口的企业范围;
8.对钻石加工企业用国产货或国内生产原钻石加工的钻石直接不远或消售给外贸企业出口;
9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产出来的产品;
10.未含税的产品;
11.个人在国内可以购买、那个软件出境的商品暂不退税。
二、哪些企业可以不出口退税?
1.本身外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业,当经过经贸主管部门批准后,享受政府相当于对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2.委托出口的企业主要指具高出口经营权的企业代理出口,承担部分出口盈亏的企业。
一般贸易出口货物退税计算方法
目前,外商投资企业出口货物可以退税办法除开“先征退后”和“免、抵、退”税。
“先征向后退”是指生产企业自营平台出口或委托代理出口的货物,一律先遵循增值税暂行条例法律规定的征税率征收,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征急退”办法按照当期出口货物离岸价乘以2外汇人民币牌价算出应退税额。
“离岸价”(英文编写为FOB价)是卸运港船上交货价,但那个交货价属于象征性实际交货,即卖方将必要的运往目的地单据送到买方按合同规定收取货款,买卖双方风险划分全是以货物装下了船为界限。因此,FOB价是由买方你们负责租船订舱,可以办理保险申请支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的度量单位方法不胜感激:
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
所以,如果没有企业以到岸价格充当对外出口成交的,在货物离境后,应扣掉发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价未成交的,应扣取运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物内港价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)左右吧计算公式的或者说明:
①当期进项税额以及当期彻底国内购料、水电费、不能抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定也可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法可以确定,即国家第一考网的当日牌价或月初、月末牌价的来算价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内恕不退还。
③企业不好算销售收入与出口货物报送相关材料但、外汇核销单上典籍中的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物报关单上典籍的金额退税。
④应纳税额大于0零的,结转下期抵减应交税额。
请解释:
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB价未成交,每打200港币,人民币外汇牌价为1:元;(2)2000打以CIF价格成交,每打240欧元,并每打直接支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:元。当期实现方法内外销鞋19400打,销售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13%。用“先征快速后退”方法计算出应交税额和应退税额。
计算出出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=内港价格×外汇人民币牌价+(往岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×+2000×(240-20-10-2)×=(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离海岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期所有进项税额=5936400+×17%-10800000=(元)
当期应退税额=当期出口货物岸外价格×外汇人民币牌价×退税税率×13%=(元)。
出口退税的会计处理?
一、总结站了起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:
(1)算出当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即也没可退税额(因为没有留抵税额),则仍应缴纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格再申请退税,但到底能退多少,还得接受计算出比较。
(2)换算不得免缴和抵扣税额
免抵退税再不减征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物办理退税率)
-免抵退税再不减征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得减半征收和抵扣税额抵减额=免税优惠企业购入原材料价格×(出口货物征收率-出口货物办理退税率)
具体会计处理为:
据“当期免抵退税岂能减征和抵扣税额”
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(进项转出)
(3)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=可以退税购入原料价格×出口货物退税率
不免税企业购入原料包括从国内公司购买免税政策原料和进料加工免税政策进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工不免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(4)确定应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时,即:也没留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额彻底充当“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(提走未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若应纳税所得额为负数,即:有留抵税额时,则这个可以免抵退税额为限享不享受退税:
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
具体会计处理(根据税务局“增值税申报审批通知单”)为:
借:应收帐款补助款-出口退税(与通知单上所载“应申报退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷:应交税金———营业税及附加增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可所有的申报退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。
查找会计处理为:
借:应收款国家补贴款
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
“应收各种补贴款”所填写的金额,才是真正的退税,依据什么“当期应退税额”的计算过程可打探出,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
其他应收补贴款科目在会计上属于什么中间过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然接近归零。
可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中相关规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物实际中不能执行的“超低税率”算出的“销项税额”被冲减了“进项税额”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额乘积,总之也就是内销情况下,应缴纳的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由购买方直接支付,但导致出口实行不免税政策,去购买方不致向销售方全额支付价值增值税款(这应该是可以退税的结果),对此,国家以“出口退税”的办法接受补偿。在那个意义上讲,出口退税就等同于销项税,其目的那是用于进项税的抵扣,抵扣之远的部分则给了全部退还。
在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要注意是替账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,假如不换算出免抵税额,在财务处理时将没能平衡。
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