好顺佳财税
2024-07-21 10:07:26
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内容摘要:石墨制品出口是否有退税一、2016年出口退税相关规定类型入下:原油,援外出口货物,国家私自出口的货物,和天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等,糖。可以取消原油、木材、纸浆...
石墨制品出口是否有退税
一、2016年出口退税相关规定类型入下:
原油,援外出口货物,国家私自出口的货物,和天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等,糖。
可以取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等出口退税。对其中属于想应征消费税的货物,也或则取消后出口退(免)消费税。
部分钢材;部分有色金属加工材;银粉;酒精、玉米淀粉;部分农药、医药、化工产品;部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
取消含硼钢的出口退税。
二、关於出口退免税的规定如下:
(一)一般退可以退税货物应具备的条件
需要是一类增值税、消费税征税范围的货物;
需要报关签证过期,对出口到出口加工区货物也连续计算报关入境时;
可以在财务上做销售;
前提是收汇并已收汇核销。
(二)a选项出口货物,免征增值税、消费税
来料加工复出口的货物,即原材料进口可以退税,加工上用的货物出口不退税;
避孕药品和用具、古旧图书,内销免税政策,出口也免税;
出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;
军品和军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门增调的货物可以退税。
国家规定税收优惠政策中贵宾级别免税政策的货物,如饲料、农药等货物出口不予退税。
一般物资援助项下强制推行实报实销结算的援外出口货物;
(三)c选项企业出口的货物,除另有规定外,受到免税政策,但无权退税
属于生产企业的小规模纳税人自营店铺出口或代理人外贸企业代理出口的自产货物;
外贸企业从小规模纳税人公司购买并持普通发票的货物出口,免税优惠但予以退税。但对a选项出口货物判断其占出口比重会增大非盈利组织会计生产、公司采购的特殊因素,特准退税:
抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
外贸企业再购进国家规定的免税货物(除了不免税农产品)出口的,可以退税但无权退税。
外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品低价卖单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司大量收购出口的货物。
(四)除经批准属于什么进料加工复出口贸易之外,a.出口货物不免税也不退税:
一般物资支持项下实行承包结算制的援外出口货物;
国家不可以出口的货物,除了天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜~~)白金等;
生产企业自营或委托出口的非自产货物。
国家规定未提交退税的出口货物,应听从出口货物提出的销售收入征收税费增值税。
(五)贸易与出口退(免)税
出口企业出口货物的贸易主要注意有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(换建已取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易这个可以按规定直接办理退(免)税,外贸交易与补偿贸易与一般贸易可以计算一致;来料加工可以退税。
如何退税?退税有期限吗?
外贸企业出口退税的计算和申报
出口退税是对出口货物全额退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应拥有5个条件,一是要不属于已征或应征增值税、消费税的产品;二是必须报关离境;三是必须从境外收汇;四是要有退税权的企业出口的货物;五是需要在财务上不予行政处罚决定口销售。出口退税的企业除了外贸企业含工贸企业、工业企业和某种特定出口退税企业。某个特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本都相同。
外贸企业出口退税的计算和申报
外贸企业,指有进出口经营权的贸易型企业。对其作出自营平台或指派出口的货物强制推行出口退税办法。
出口退税的计算
一.计税依据和退税率
确切地计算出口退税,必须真确地考虑计税依据和适用规定退税率。
1.计税依据
出口退税的计税依据,指遵循出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品公司购买金额。如果没有出口货物一次企业购入一票出口,可以不真接从专用发票上拿到;如果一次购置多票出口或一次购进、多票出口,不能具体详细到哪一票业务时,可以用同一产品加权平均单价乘以求实际出口数量算出得出。如果出口货物是委托加工产品,其可以退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和直接支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的企业购入金额或换算出口数量。可依据什么出口情况,从消费税缴款书中再拿到或计算结论。
2.退税率
出口退税的退税率是,根据出口货物出口退税计税依据可以计算应退税款的比例。以及增值税退税率、消费税退税率或单位产品可以退税额。的原因消费税申报退税率或单位产品出口退税额与课征全部完全相同,这里要注意可以介绍增值税退税率。
1994年税制改革后,我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的,但在执行中发现自己修真者的存在少征多退、退税额增长速度比起大于1征税增长速度,退税规模远超财政负担能力等问题。替既接受外贸事业发展,又注重于财政不安的不好算情况,国务院陆续两次调底了出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日),报关离境的出口货物遵循a选项税率计退增值税。
(1)煤炭、农产品出口退税率为3%;
(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品除了按13%税率征税增值税的货物(如小农具、农药、化肥等),和从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物(农产品~~),出口退税率为6%;
(3)按17%税率土地税增值税的一般工业品,出口退税率为9%;
(4)外贸企业授权生产企业加工收起后三个出口的货物,其怎么支付的工再缴费部分的退税率为14%。
需要注意的是,根据出口退税的从低退税原则,判断到特别税中必然的实际中问题,对出口的农产品,如果没有专用发票写清的税率是17%,也只按3%的退税率计算出退税;对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品,如果不是专用发票注明的税率是13%,则分别按3%和6%的退税率计算退税。
二.计算方法
清楚地计算出口退税,前提是掌握到正确的计算方法。一般来说,出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率,当期(次)应退税额=4当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物,由于进口料件给了了免税优惠,而应计算出抵减部分退税额。或是计算公式万分感谢:
1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×范围问题退税率
2.委托加工放下后出口方向的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%
3.进料加工复出口货物
应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算出的关键是,正确考虑出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,因此去加工后的货物是分次出口的,收汇核销期很长,没法详细判断哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此,一般由主管出口退税的国税机关在开具进料加工贸易申请表后,从企业应退税款中扣除。
三.具体详细换算实例
某化工进出口公司1997年1月公司购买及出口货物的无关资料如下(年初无库存):
1.公司购买柠檬酸4000050公斤,金额元,税额元,已三个出口200003公斤;
2.&127;购进盐360005公斤,金额元,税额元,尚未从那里;
3.以进料加工贸易可以退税一般进口橡胶原料250吨,其中200吨直接出售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额1440000元,税额244800元,已直接开具进料加工贸易申请表,另50吨以委托加工加工轮胎。企业购入轮胎300条,金额元,增值税额元,消费税额元;委托加工收了轮胎100条,怎么支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。购进和委托加工放下的轮胎已全部不远;
4.公司购买蒽醌3000公斤,金额元,税额元,已三个出口1000公斤;
5.企业购入林可霉素12505公斤,金额元,税额元,已完全不远;
6.购置汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已不远100000升(720003公斤);
7.购置薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已从那里10吨;
8.购入对乙酰氨基酚1000050公斤,金额元,税额、元,已完全从那里;
9.企业购入乳胶手套240000双,金额866640元,税额元,已从那里100000双;
10.购置分散蓝150050公斤,金额元,税额元,已出口方向。
在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源都是假的的前提下,应退税额的计算步骤::
(1)确定计税依据
据本月购置和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为:
①柠檬酸×20000=(元)
②轮胎及加工费元和120000(元)
③蒽醌×1000=58547(元)
④林可霉素元
⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元
⑦扑热息痛(元)
⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)
⑨分散蓝元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税依据为1287864元和100000升。
(2)可以确定退税率
出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中得到,该公司本月出口货物增值税出口退税率除薄荷油为6%、轮胎工再缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税退税率为10%,汽油消费税单位退税额为元/升。
出口退税的政策
中国出口退税政策:
出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或所有退还给出口商的一种措施,这也是国际规则。1994年1月1日结束全国实施的《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》明确规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,这对出口商品,不但在出口环节不课征,并且税务机关也要返还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格刚刚进入国际市场根据《增值税暂行条例》明确规定,企业货物出口后,地税部门应明确的出口商品的进项税额为企业办理退税,的原因税收减免等原因,商品的进项税额并不一定不等于实际中负担太大的税额,假如按出口商品的进项税额出口退税,变会有一种少征多退的问题,于是就有了计算出出口商品应退税款的比率——出口退税率。
1994年税制改革这些年来,中国出口退税政策种种磨难7次转弱调整。
1995年和1996年进行了第一次利多出口退税政策调整,由原先的对出口产品什么制度零税率根据情况为3%、6%和9%三档。
1998年为促进组织出口接受了第二次调整,增强了部分出口产品申报退税
率至5%、13%、15%、17%四档。
数百年间,外贸出口尝试三年下降、超计划增长给了了财政一直拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次按照出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。
2005年并且了第四次变动,中国分期分批调低和可以取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率,同时适当会降低了纺织品等很容易影响到贸易摩擦的出口退税率,增强重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。
2007年7月1日先执行了第五次变动的政策,调整共牵涉到2831项商品,约占海关税则中所有的商品总数的37%。经过这一次调整完了,出口退税率变的5%、9%、11%、13%和17%五档。
2008年8月1日第六次出口退税政策调整后,部分纺织品、服装的出口退税率由11%增强到13%;部分竹制品的出口退税率增强到11%。
第七次调整应该是将从2008年11月1日率先实施的上调出口退税率政策。本盟调整牵涉3486项商品,约占海关税则中所有的商品总数的25.8%。主要除了两个方面的内容:一是适度地想提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型产业商品出口退税率。二是增强抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时,中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。
2008年12月1日起执行了第八次调整的政策,牵涉能提高退税率的商品范围有:
(一)将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%想提高到9%。
(二)将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%想提高到11%。
(三)将部分水产品的退税率由5%提高到13%。
(四)将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%增加到13%。
(五)将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。
(六)将部分机电产品的退税率分别由9%增强到11%,11%增强到13%,13%想提高到14%。
2009年1月1日起先执行了第九次调整的政策,想提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。详细规定追加:
一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%增加到17%。
二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%能提高到14%。
2009年2月1日起不能执行了第十次调整的政策,将纺织品、服装出口退税率增加到15%。
2009年4月1日起想执行了第十一次变动的政策,增强部分商品的出口退税率。具体比较明确万分感谢:
一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不停息供电电源(UPS)、有衬背的提炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率能提高到17%。
二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。
三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密机械焊钢管等钢材、单晶硅片、直径小于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%。
四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率想提高到11%。
五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真模型首饰等商品的出口退税率想提高到9%。
六、将商品次氯酸钙及以外钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率增加到5%。
2009年4月1日,国家正式地再次发文,中国纺织企业出口退税从原先的15%统一调价至16%,只希望借用牵引纺织企业的复苏。
2010年6月22日财政部国家税务总局《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号):经国务院批准,自2010年7月15日起能取消下列商品的出口退税:
1.部分钢材;
2.部分有色金属加工材;
3.银粉;
4.酒精、玉米淀粉;
5.部分农药、医药、化工产品;
6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
取消出口退税的详细商品名称和商品编码见附件。
具体详细执行时间,以“出口货物报关单(出口退税胶)”海关注明的出口日期不一致。
出口退税体制机制改革:
国务院2003年10月13日公告关於改革规定出口退税机制的决定,决定特别强调,听从“新账不欠,老账要还,完善机制,达成负担,推动改革,可促进发展”的原则,对历史上欠退税款由中央财政共同负责偿还欠款,切实保障改革后不再突然发生新欠,同时建立中央、地方约定负担太重的出口退税新机制。做出决定内容明确了改革的具体内容。一是适度减低出口退税率。二是逐步减少中央财政对出口退税的支持力度。从2003年起,中央进口环节增值税、消费税收入增量简单的方法主要用于出口退税。三是建立起中央和地方联合起来负担出口退税的新机制。从2004年起,以2003年出口退税实退指标为基数,对超基数部分的应退税额,由中央和地方按75:25的比例联合起来负担。四是向前推进外贸体制改革,决定出口产品结构。是从系统完善法律保障机制等,全力推进生产企业自营出口,积极引导外贸出口代理制反展,减少出口成本,进一步修为提升我国商品的国际竞争力。同时,生克制化变动出口退税率,促进出口产品结构优化,想提高出口整体效益。五是累计时间欠退税由中央财政负担。对截止至2003年底累计时间欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响地方的财政收入,完全由中央财政负担。其中,对欠企业的出口退税款,中央财政从2004年起采取全额贴息等办法不予能解决。
新的出口退税机制比较有效地化解退税不及时的难题,截止至2004年11月20日,全国12个自然月去办理2004年出口货物退(免)税1669亿元人民币,2003年12月31日以前的出口退税老账已彻底欠款还清,2004年早可以办理出口退税申报的企业基本上都可以不在年底前拿到退税款,应该是说新政策也很好地帮忙解决了长期性大量的历史遗留欠退税的问题,实现程序了短期政策调整目标,即便从地方政府我还是外贸企业,因此的反映都是积极主动地的,总体上都给了了当然的评价。
出口退税新机制在运行中会出现了一些新情况和新问题,比较多是地方负担不均衡分配,部分地区负担较重,极少数地方甚至连限制下载外购产品出口、限制下载从国外引进出口型外资项目等。这一点,2005年8月国务院先发布《国务院关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》。《通知》指出,在一定要坚持中央与地方共同负担出口退税的前提下完善现有机制,并自2005年1月1日起执行。一、变动中央与地方出口退税分担比例。国务院审批同意核定的各地出口退税基数增加,超基数部分中央与地方遵循:的比例联合起来负担。二、相关规范地方出口退税分担办法。各省(区、市)依据什么换算情况,让其如何制定省200以内出口退税分担办法,但再不将出口退税负担分解到乡镇和企业;不得擅入采取措施限制修改外购产品出口等干涉外贸算正常发展的措施。隶属于市县出口退税负担不营养平衡等问题,由省部级财政执行统筹能解决。三、改进出口退税退库。出口退税改由中央统一退库,你所选可以取消中央对地方的出口退税基数返还,地方负担部分年终专项上解。
特点
我国从1985年结束实行出口退税政策以来,先后在1994年、1999年和去年三次调整出口退税政策。根据去年10月2011版出台文件的《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》规定,与前两次根据情况比较比较,按条例出口结构,刚才出口退税率的换算下来水平降低了3个百分点左右吧。研读新的出口退税规则,有五大形象鲜明特点。
第一,借市场的力量培育优势产业的国际竞争力。中共十六届三中全会将“完善社会主义市场经济体制”列为主题。新的出口退税政策无疑恰好完善系统社会主义市场经济体制的主题中失去之意。我国已曾经的世界贸易大国之一,在有一些行业不下于纺织服装、家用电器、电子元器件等行业,在国际竞争中具有肯定的成本优势,会降低其出口退税率,并不会引响到这些行业的出口竞争能力。因为,在一定程度上增加政策支持的力度,许多地通过市场的方法培育与发展中它们的竞争力,尽管短期是只会坏的,长期性则是更有利的。
第二,借国际规则扩展对农产品出口的支持。出口退税是国际上通行的做法,特别是对农产品的政策支持无论是发达国家我还是发展中国家大都风头最劲的。其中一个不重要的原因应该是目前农产品的特殊政策支持尚未全部纳入WTO的框架之内。新的出口退税政策对农产品出口关爱加过,《通知》相关规定“原办法出口退税率为5%和13%的农产品”和“现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品”保护原有的退税率。外,对部分农产品的加工行业的产品还想提高了退税率。好顺佳财税粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物的出口退税率,就由5%调高到13%。
第三,借地方优势调整区域间的利益分配。据今年初外经贸部可以提供的资料没显示,2002年我国外贸十强省(市)分别是广东、上海、江苏、北京、浙江、山东、福建、天津、辽宁和河北。其中,广东进出口总额黑岩2211亿欧元,占去年我国外贸进出口总额的35%。全国进出口总额的比重的92%为十强省市所全部土地。毫无疑问这些省市拥有的土地全国退税总额的绝大部分,当然了,强省从中央财政中通过退税渠道完成了更多的政策支持。相比之下,中央财政在退税资金方面则广为压力,全国尚欠出口退税额到年底将都没有达到3000亿之巨。新政策规定中央和地方共同负担出口退税,对超基数部分的应退税额,由中央和地方按75:25的比例共同负担。此项规定更是是一箭多雕,其一,中央财政压力可以减轻;其二,出口多的省市在超基数之上负担部分退税额并不会引响其财政能力;其三,这个可以在一定程度上平衡的不同区域间的利益分配。
第四,借税收杠杆功能调节国内资源性产品的供求。新政策依据有所不同产品国际竞争力和国内需求情况,采取措施了大体三类措施对其予以调节。一是依靠部分产品的出口退税率变。二是再度下调部分产品的出口退税率。三是取消部分产品的出口退税。特别是在可以取消出口退税的产品目录中,资源性产品为多,不下于石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板就这些。大幅下调出口退税率的产品也有的的的情况,如焦炭、煤、铜、铝、磷、铁合金等产品的退税率有较高幅度的下调。近几年这个产品的国内市场供给相对旺盛起来的需求增长有缺口,通过税收政策杠杆可以在一定程度上抑制出口,慢慢改善相关产品的国内市场供给。
之后,借非汇率的手段可缓解人民币升值的压力。近年来,以美国走在最前面的少数发达国家强烈特别要求人民币升值,尽管我国政府多次在某些场合都比较明确地怎样表达了人民币稳定啊对国内经济、亚洲经济和世界经济的重要性,不过人民币升值的不好算压力依旧存在。至8月底我国外汇储备总额提升3647亿美圆。进一步说,多年来的进出口贸易顺差和外汇储备高速增长,使国际社会要求人民币升值的要注意理由根本不会被决定。但,新出口退税政策是巧借非汇率的手段,少而精降低与比较多贸易伙伴的贸易摩擦,以只能缓解国际社会对人民币升值的预期。
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