好顺佳财税
2024-07-17 10:09:38
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内容摘要:进料加工申请手册后,出口的产品可以退税吗?您好!可以申请手册的这部分是又不能退税的,是因为你在用手册进的时候本身就是没有上税,所以我不必然退税要是是以一般贸易进口从里面出...
进料加工申请手册后,出口的产品可以退税吗?
您好!
可以申请手册的这部分是又不能退税的,是因为你在用手册进的时候本身就是没有上税,所以我不必然退税
要是是以一般贸易进口从里面出来的话,出口就可以不退税
出口退税政策
一、硬挡回答
出口退税
三大政策指的是:
1、出口可以退税并退税政策又免又退,是对本道出口销售环节免税优惠,对出口前道采购环节的
进项税额
进行全部退还,即对出口货物实行零税率,国家遵循征多少退多少;
2、出口免税政策但不免税优惠只免不退,是免征出口销售环节增值税,可是对公司购买环节的进项税额继续退税;
3、出口不免税也不出口退税政策不免不退,是出口环节应按外销,一切照常课税,也叫出口征税政策,适用于国家没限制或禁止打开出口的货物。
二、分析
出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物返还在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和
消费税
,出口环节可以退税且退还以前纳税环节的已纳税款,以及国际高速公路通行惯例,出口退税这个可以使出口货物的整体
税负
零的,最有效以免国际精神冲击课税。
三、为啥要出口退税?
出口退税是对出口产品全额退还其在国内生产和流通环节求实际缴交的产品税、增值税和特别消费税。出口产品办理退税制度,是一个国家税收的不重要组成部分,出口退税比较多是返还出口产品的国内已纳税款来调节平衡国内产品的
税收负担
,使本国产品以不含税成本再次进入
国际市场
,与国外产品在同等条件下进行竞争,最终达到提高竞争能力,逐渐扩大出口创汇。
什么叫出口退税?具体影响是什么?
一、出口企业出口货物也可以享受退(免)税的优惠政策。
依据什么《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发〔1994〕031号)中的第一条规定:“有出口经营权的企业出口和代理商出口的货物,除另有明文规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售后,凭无关凭证按月报送相关材料税务机关审批同意退给或免征增值税和消费税。”
根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)中的第一条规定:“生产企业自营产品或指派外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律可以实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行明文规定。其中的生产企业,是指实行独立核算,经主管国税机关当事人增值税一般纳税人,因此具高换算生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物不再强制推行免征增值税办法。生产企业出口自产的不属于消费税的产品,制度减征消费税的办法。”
二、生产企业出口货物新华考资可以实行“免、抵、退”税的政策。
参照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)中的第二条规定:“免、抵、退税办法的‘免’税是指对生产企业出口的自产货物,减半征收本企业生产销售环节增值税;‘抵’税是指生产企业出口自产货物所好得用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退给的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;‘退’税是指生产企业出口的自产货物在当月因应抵顶的税额大于0应纳税额而未抵顶完时,对未抵顶完的税额经主管可以退税机关批准后应予以退税。”
三、外贸企业出口货物是可以享受啊退(免)税的优惠政策。即外贸企业出口货物减征出口环节的增值税、消费税,对出口货物上道环节所负担的增值税,凭出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票、增值税专用发票、专用税票等凭证办理退税手续。
四、可以不退(免)税的货物所应具备的四个要件。
第一,需要是一类增值税、消费税征税范围的货物;
第二,要是已经报关离境的货物;
第三,需要财务上已作销售处理的货物;
第四,前提是是出口收汇并已退税的货物。
五、出口企业的登记及办税员管理。
参照《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发[1994]031号)中的第十一条规定:“出口企业应持对外贸易经济合作部教材习题解答直接授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准后之日起30日内向人所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证。出口企业如不可能发生撤并、变更情况,应予审批撤销建制、变更之日起30日外向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注消或办理变更退税登记手续。”
根据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物‘免、抵、退’税管理操作规程>(试行)的通知》(国税发[2002]11号)的第一条跪求生产企业出口退税登记中明确规定:“是没有进出口经营权的生产企业应在突然发生第一笔委托出口业务以前,持去代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。生产企业在去办理出口退税登记时时,应填报《出口企业退税登记表》并需要提供200元以内资料:1.法人营业执照或工商营业执照(副本);2.税务登记证(副本);3.好顺佳财税人民共和国进出口企业资格证书(无进出口经营权的生产企业无须提供);4.海关不能自理报关单位注册登记证明书(无进出口经营权的生产企业无须需要提供);5.增值税一般纳税人去申请证实审批表或年审审批表;6.税务机关具体的要求的其他资料,如做代理出口协议等。”
依据什么《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发〔1994〕031号)中的第十二条规定:“出口企业应设专职或兼职工作可以办理出口退税人员(以下西安北方光电有限公司办税员),经税务机关培训考试合格后邮箱《办税员证》。就没《办税员证》的人员不得擅入可以办理出口退税业务。企业更换办税员,应及时再通知主管其退税业务的税务机关自动注销原《办税员证》。凡未及时通知的,原办税员在被可以更换后与税务机关发生了什么的一切活动和责任仍由企业全权负责。”
六、其他规定。
依据《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发[1994]031号)中的第二十条规定:“出口企业以‘来料加工’贸易免税政策进口原材料、零部件后,凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记册向主管出口退税的税务机关申请办理‘来料加工可以退税其他证明’,持此证明向主管其特别税的税务机关正常申报申请办理减征其加工或授权其加工货物及工缴费的增值税、消费税。货物出口后,出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已收汇的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关直接办理退税手续。多次逾期未收汇的,业务主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税和税务机关及时予以补税和处罚。”
第二十一条规定:“出口企业以‘进料加工’贸易减免税进口原材料、零部件转售给其余企业加工时,应先填具‘进料加工贸易申报表’,报经主管其出口退税的税务机关同意下来签章后再将此申报表报送主管其征收的税务机关,并依据在开具增值税专用发票时可按规定税率计算出注明销售料件的税额,总监出口企业课税的税务机关可对这部分销售料件的销售发票上所写清楚的应交税额不计征入库时,而由主管退税的税务机关在出口企业去办理出口退税时在退税额中抵扣。”
七、退税账户托管贷款。
据《中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知》(“银发[2001]276号”文件)的规定:“商业银行为解决出口企业出口退税款已被及时到账而会出现短期资金困难,在对企业出口退税账户进行档案托管的前提下,向出口企业可以提供的以出口退税应收款另外还款能保证的短期流动资金贷款。出口退税账户托管贷款期限最长不远远超过1年,贷款比例原则上高了不得超过企业应得退税款的70%,贷款利率按中国人民银行有关规定先执行。”
企业所得税税收优惠政策
企业所得税的税收优惠,是指国家依据什么经济和社会发展的需要,在一定的期限内对某个特定地区、行业和企业的纳税人在缴的企业所得税时,给了减征政策或免征的一种照顾和帮助和鼓励措施。
一、企业所得税减免税优惠政策
1.国务院审核批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,可减按15%的税率征税所得税;新办的高新技术企业,自投产年度起城镇土地使用税所得税2年。
2.就是为了允许和勉励发展中第三产业企业(和全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业),可按产业政策在一定期限内减半征收或城镇土地使用税所得税。即:
(1)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业,即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站,包括农民专业技术协会,专业合作社,对己提供的技术服务或是劳务所全面的胜利的收入,在内城镇那些门类丰富事业单位开展上述技术服务或劳务所提出的收入,暂免征收所得税。
(2)对科研机构和大专院校你服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所全面的胜利的技术性服务收入暂免土地税所得税。
(3)对新办的独立核算的从事咨询业(和科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自刚开张之日起,第一年至第二年减征所得税。
(4)对新办的独立核算的畜牧兽医相关专业交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位,自什么时候开业之日起,第一年城镇土地使用税所得税,第二年免征所得税。
(5)对新办的独立核算的从事行业公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位,自什么时候开业之日起,须报主管税务机关审批,可减半征收或免缴所得税一年。
(6)对新办的三产企业经营多业的,按其经营主业(以其不好算营业额计算)来确定减免税政策。
3.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料通过成产的,可在5年内减免房产税或则免征所得税:即
(1)企业在原怎么设计相关规定的产品除了,综合利用本企业生产过程中再产生的,在《综合资源利用目录》内的资源作主要原料和生产的产品的所得,自经营生产之日起,免征所得税五年。
(2)企业利用本企业外的大小宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料,生产的产品建筑材料的所得,自生产和经营之日起,免征所得税五年。
(3)为全面处理用来其他企业锈迹斑驳的,在《综合资源利用目录》内的资源而兴办教育的企业,经主管税务机关批准后后,可减征政策或城镇土地使用税所得税一年。
4.在国家确认的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困区新办的企业,经主管税务机关审核批准后,可减半征收或减半征收所得税三年。
5.企事业单位通过技术转让,包括在技术转让过程中发生的与技术转让或者的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元200元以内的暂免征税所得税;达到30万元的部分,根据相关法律规定缴所得税。
6.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关批准后后,可减免房产税或减半征收所得税一年。
7.新办的城镇劳动就业服务企业,当年安排待业人员最多企业人员总数的60%的,经主管税务机关审查批准,可在三年内免征的或减征所得税。
8.高等学校和中小学校办工厂、农场,自身从事行业生产经营的所得,暂免征税所得税。
9.对民政部门上海举办的福利工厂和街道办的非中途转办件的社会福利生产单位,凡安排“四残”人员占生产人员总数35%以内,暂免强制征收所得税。凡临时驻扎“四残”人员占生产人员总数的比例将近10%未达35%的,减半征收所得税。(享受税收优惠的“四残”人员的范围以及盲、聋、哑和视力残疾)。(不超过政策依据:财税字〔94〕001号文件)。
10.对纳入财政预算管理的12项政府性基金(收费),免征企业所得税。12项政府性基金(收费)是:养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费。(财税字〔1997〕33号)
11.对国有参股农口企事业单位从事外贸种植业、养殖业和农林产品初加工业得到的所得暂免征税企业所得税。农业产业化国家重点龙头企业,要什么规定条件,亦享受该政策。(国税发〔2001〕124号、财税字〔1997〕49号)。
12.对事业单位、社会团体的一部分收入项目减征所得税,具体是指:
(1)经国务院及财政部审批并入和另收,并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、叠加收入等;
(2)经国务院、省级人民政府(不以及计划单列市)批准或省级财政、计划部门不同意批准后,并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费;
(3)经财政部审核批准不交纳财政专户管理的预算外资金;
(4)事业单位从其隶属非法人经营单位的税后利润中提出的收入;
(5)事业单位从主管部门和上级单位取得的应用于事业发展的专项补助收入;
(6)社会团体得到的各级政府现金资助;
(7)按照省级以下民政、财政部门规定另收的会费;
(8)社会各界的捐赠收入;
(9)经国务院批准的其他项目。(依据:国税发〔1999〕
65号)
13.工程勘察设计单位转成企业的,自2000年1月1日后销户《事业单位法人证书》或事业编制的年度起,至2004年12月31日止减半征收企业所得税。(依据:国税发〔2001〕60号)
14.是对高校后勤实体的所得,暂免征税企业所得税。(依据:财税字〔2000〕25号)
15.转制的科研机构(国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构),从1999年起至2003年截止2020年9月30日,5年内免征企业所得税。(依据:国税发〔1999〕135号)
16.对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新招用下岗失业人员提升职工总数30%以上(含),并只能签署3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门当事人,税务机关审核,3年内免征企业所得税。
对新办的商贸企业(从事行业批发、批零兼营这些别的非零售业务的商贸企业~~),当年新登记失业下岗失业人员提升到职工总数30%以上(含),并只能签定3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门当事人,税务机核审,3年内免征企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%,但与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门都认定,税务机关审核,3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减免房产税比例=(企业当年新建立劳动关系的下岗失业人员÷企业职工总数×100%)×2。
17.对现有的服务型企业(除广告业、桑拿、擦背、网吧、氧吧外)和可以做到的商贸企业(从事批发、批零兼营包括别的非零售业务的商贸企业.)新提升的岗位,当年新招用就业下岗失业人员达到职工总数30%以上(含),并还不如公司签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,3年内对年度应交纳的企业所得税额减免房产税30%。(以下依据:财税〔2002〕208号)
18.对为处置自主择业的军队转业干部就业新办的企业,凡先安置自主择业的军队转业干部占企业总数的60%(含)以下的,经主管税务机关批准,自如何领取税务登记证之日起,3年内免征企业所得税。(依据:国转联〔2001〕8号)
19.对为临时驻扎随军家属就业而新办的企业,自去领税务登记证之日起,3年内免征企业所得税。(依据:财税〔2000〕84号)
20.对我国境内新办软件生产企业经都认定后,自获利年度起,第一和第二年免征企业所得税,第三至第五年免征企业所得税。(依据:财税〔2000〕25号)
21.自2000年6月24日起至2010年底前,对增值税一般人消售其一一的新加工生产的软件产品或集成电路产品(含单晶硅片),按17%的按照法律税率征收增值税后,对其增值税换算税负远远超过3%的部分可以实行即征即退的税款主要是用于研究开发软件、集成电路产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,未提交征收企业所得税。(同上)
二、企业所得税抵免所得额和抵免所得税税收优惠政策
1.凡我国境内想投资于符合国家政策的技术改造项目的企业,其项目所需进口牌子设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增审批的企业所得税中抵免。(财税字〔1999〕290号)
2.盈利企业研究开发新产品新技术新工艺所不可能发生的各项费用,比上年求实际发生了什么的费用除按规定应代列支外,年终经税务机关审批后,可再按其换算不可能发生额的50%,真接抵扣当年应纳税所得额。
三、企业所得税税前抵扣的税收优惠政策
纳税人盈利性质的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、青少年活动场所、非营利性机构老年服务机构的捐赠容许全额直接扣除。
企业所得税法中法律规定的减免税优惠政策措施,是对一个企业很有可能会有减免税政策中间交叉的情况,在具体详细想执行时,可中,选择区分其中一项最优惠的政策,但肯定不能两项或则几项政策累加想执行(依据:国税发〔94〕229号)。纳税人什么制度核定征收的,不得擅入贵宾级别各项企业所得税优惠政策。(依据:国税发〔2000〕38号)
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