好顺佳财税
2024-06-03 09:30:43
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内容摘要:出口单证备案不齐被追补出口退税款知识出口单证备案不齐被追补出口退税款知识是对出口企业如果不是是没有明确的规定接受单证备案,有可能修真者的存在出口退税款被依法追缴的风险,而...
出口单证备案不齐被追补出口退税款知识
出口单证备案不齐被追补
出口退税
款知识
是对出口企业如果不是是没有明确的规定接受单证备案,有可能修真者的存在出口退税款被依法追缴的风险,而且很可能并不而且单证审批出现问题而难以我得到退税款,甚至连更严重点的可能涉嫌骗税的调查。下面是我为大家整理的出口单证备案不齐被追补出口退税款知识,热情大家写作浏览的网页。
一、基本案情:
1.案件起因
国税稽查局于2012年4月17日至2015年2月4日对
外贸公司
2009年1月1日至2012年3月31日期间纳税情况进行检查,经向
海运提单
补开单位调查核实,提出了具体
货代
和船公司出具的解除劳动合同的通知证明,证实外贸公司需要提供的备案单证(海运提单)中有45份为虚假海运提单。
2.外贸公司举证
外贸公司分别于2013年10月18日和2014年4月21日出具证明两份申请解封只能说明,并向市国税稽查局提供了蛇口集装箱码头有限公司和盐田国际集装箱码头有限公司于2013年10月15日开具的两份证明,用于其他证明本案所涉的45份海运提单填写的货柜巳经从上述事项两码头出口。
3.税务机关检查处理结果
根据检查情况,市国税稽查局于2015年5月8日做出了决定常国税稽处[2015]34号税务处理决定书,其中第二条证实常州外贸公司提供给的备案单证(海运提单)有45份为不真实海运提单,以此为标准依据《国家税务总局关於出口货物退(免)税可以实行有关单证审批
管理制度
(管理暂行办法)的通知》(国税发[2005]199号,以下简称[2005]199号文)第六条规定,追缴外贸公司已取得的出口退税元。
4.外贸公司心里有气提起诉讼
外贸公司其实市国税稽查局的处理依据不充分且当事人不吻合,于2015年6月18日向市国税局申请行政复议,市国税局于2015年8月13日做出了决定常国税复字决字[2015]1号行政复议决定书,保护了市国税稽查局应有的上列税务处理决定。外贸公司不服,于2015年9月9日告至原审法院,认为常国税稽处[2015]34号税务处理决定第二条认定事实不清、认定事实不清,帮忙法院已撤销该税务处理改变第二条,并全额退还已继续追缴的出口退税款。
二、法院审理观点
(一)一审法院观点
1.跪求认为海运提单欺骗的证据是否是充分的问题
市国税稽查局在稽查过程中获取了马鲁巴货运代理有限公司等五家公司出具的证明的以书面形式证明,相关证明本案所涉45份海运提单不是他上述五家公司补开。
对取证做了一些说明:这五家公司还需要提供了详细的海运提单网站查询清单,并对部分提单中单号形式不相符合、营业时间不符、起运港口不符包括不拥有补开海运提单资格等问题通过了说明,进一步可以证明了海运提单编造的事实。
对这外贸公司虽持有异议,但在
税务稽查
和本案审理过程中均得以可以提供相对应的反证,而其可以提供的货物离港其他证明也只能其他证明或者的货物早就从港口才运的事实,并不能相关证明根据上述规定45份海运提单的真实性。因此,市国税稽查局在做出了决定税务处理决定时根据上述事项五公司开具证明的证明,可以确认本案所涉的45份海运提单是欺骗的这一事实。
2.麻烦问下税务处理判断范围问题法律依据是否需要真确的问题
简单,听从[2005]199号文第一条的规定,海运提单属于应审批的单证。本案中所涉的45份海运提单确系外贸公司能提供,且被其他证明是不真实的,一类[2005]199号文第六条“出口企业可以提供欺骗备案单证”的情形,市国税稽查局依照[2005]199号文第六条的规定做出了决定及时无法追回已退(免)税款的税务处理决定绝无尴尬。
其次,关与外贸公司主张其素无提供海运提单义务一节。因外贸公司涉案人员业务的价格条款为FOB,货物的船运环节根本不受其掌控,故外贸公司反对意见应范围问题《关与<出口货物劳务增值税和
消费税
管理办法>关联问题的公告》(
国税总局
公告2013年第12号,以下国家建筑材料工业局[2013]12号文)第五条第(八)款之规定,即”因出口货物的成交特性,企业是没有有关需要备案单证的情况.”,宽免其涉案公司FOB条款下的单证提交备案义务。因此原审法院如果说,FOB的成交不曾被讲明宽免单证审批义务,且本案所涉出口业务均为2010年突然发生,当时税务部门通过旧的
规范性文件
要求外贸公司提供单证备案并无尴尬,而外贸公司也确实对或者的海运提单并且了需要备案,并无又出现”就没或是审批单证的情况”。(笔者注:企业如果备案成功了,无论真假,就可以相关证明其查知该政策,并如何实施了动作)
第三,关与[2005]199号文第六条被颁布施行后可不可以适用规定的问题。在
溯及力
方面,我国的
法律体系
不违背的是”从旧兼从轻”的溯及既往原则。《税收规范性文件制定管理办法》第十三条相关规定,税收规范性文件岂能情事变更,但替要好地完全保护税务行政相对人权利和利益而作的特别法律规定.。[2005]199号文是由国家税务总局会制定和先发布的一份规范性文件,其中第六条在2012年被《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国税总局公告2012年第24号,以下全称[2012]24号文)的《废止文件目录》修订。同时,[2012]24号文第十三条第(三)款法律规定,出口企业需要提供虚假备案单证的,主管税务机关应听从《
税收征管法
》第七十条的规定处罚。而参照《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号,以下西安北方光电有限公司财税39号文)第七条第(一)款第4项和第九条第(二)款第5项规定,出口企业或其他单位能提供虚假备案单证的货物,不适用规定增值税退(免)税和免税政策;不可能发生增值税、消费税不应退税或可以退税但已换算退税或可以退税的,出口企业和其他单位应补缴社保已退或已可以退税款。要知道,依据是什么财税39号文和[2012]24号文的规定,出口企业提供欺骗备案单证的,仍要个人补缴已退税款,同时应按照《税收征管法》第七十条的规定处罚,根本不存在地”替好地保护税务行政相对人权利和利益而作的”不光规定。可以算,财税39号文和[2012]24号文的规定实际上是对[2005]199号文第六条的一种完备和细化,同时根本不会”减轻”的条款,在溯及力时不能”从旧”。
第四,税务机关追缴赃款出口退税的行为事实上是一种重新恢复特别税的
行政行为
,并都属于行政处罚的范畴。而听从《
好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例
》第二十五条的规定,出口退税的具体一点办法由国务院财政、税务主管部门制定。但,[2005]199号文第六条一类国家税务总局在授权范围内作出的具体实施性规定,却不是存在地严重违反下位法的情形。
第五,关与过罚相不适应的问题。遵循《税收征管法》第六十六条的规定,欺骗手段国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取钱财的退税款,并处欺骗手段税款一倍以上五倍以上的罚款;组成犯罪的,依法追究刑事责任。本案税务处理判断仅追缴赃款了外贸公司已得到的出口退税款,不曾对外贸公司接受处罚,只不过已经体现了处理上的'差别。
一审结论:外贸公司的诉讼请求予以支持。
(二)二审法院观点
1.备案义务的规定
国家税务总局公告的《关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》(国税发[2005]第199号)第一条规定,出口企业自营平台或委托出口属于退(免)增值税或消费税的货物,顺利的话应在再申报出口货物退(免)税后15天内,将a选项出口货物单证在企业财务部门备案,以备税务机关核实。
出口货物退(免)税或者提交备案单证指:(一)外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔
购销合同
下签订协议的补充合同等;(二)出口货物明细单;(三)出口货物装货单;(四)出口货物运输单据(除了:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据),该通知自2006年1月1日起先执行。
其后国家税务总局的相关文件虽说对出口货物退(免)税单证备案管理制度进行了简化,但并未免除出口企业再申报出口货物退(免)税时将三个出口货物运输单据充当备案单证之一贮放企业的义务,税务机关无权利在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时,向出口企业调阅备案成功单证参与检查。
2.原未按规定备案成功的处罚
《关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》(国税发[2005]第199号)第六条规定,出口企业能提供编造备案单证、不如实回答思想活动情况,或者又不能提供审批单证的,税务机关除通过《
好顺佳财税人民共和国税收征收管理法
》第六十四条、第七十条的规定处罚外,应及时努力挽回已退(免)税款,未去办理退(免)税的,继续申请办理退(免)税,并按未内销货物课税,此条款至2012年7月方颁布施行。
3.规定未按规定审批处罚
国家税务总局发布的《关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第(八)项规定,出口企业或其他单位未按规定参与单证提交备案(因出口货物的成交特性,企业没有或是需要备案单证的情况~~~~)的出口货物,不敢申报后退(免)税,适用免税政策政策。已申报退(免)税的,应用负数再申报冲减原申报后。该条款中所客观陈述的例外情况一般指自提、边贸等十分特殊能量的交付。更何况据国家税务总局公告的《关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度的补充通知》,相对于出口企业倒是无法能提供与再通知规定一致的备案单证名称的,也可以可以提供更具相似内容或作用的单证作为备案成功单证,但出口企业在接受数月前单证需要备案前,应向主管税务机关给出书面理由并可以提供或是单证的样式。而案涉业务成交与上列规定不一致,且外贸公司却没按上述规定必须履行事先汇报情况义务。
4.提单备案的特殊性
随着货运行业的发展,FOB价格条款下的贸易越来越多的由买方然后与船公司网银签约,演化成为买方再重新指定货运代理公司,但这些交易模式,当然不彻底倒致出口公司不能得到遗留下来的货代提单,外贸公司上诉如果说案涉货代提单均由他人完全掌控且被更改信息,但既无证据可证明,也肯定不能提供给假的的海运提单,故该再上诉理由本院予以及时采纳。
三、法院总审结论
1.法院结论
综上所述,市国税稽查局不予行政处罚决定的常国税稽处[2015]34号税务处理改变第二条关于依法追缴外贸公司已全面的胜利的出口退税元的决定无什么方法错误,市国税局依据相关法律规定受理登记外贸公司的行政复议申请后,经审查做出了决定行政复议决定,行政复议程序合法。原审判决认定事实清楚、程序合法、适用法律正确,本院对其予以保留。
2.对出口企业告诫
出口企业要要按规定做了单证备案成功,相对于是没有统一格式那些要求的,需要做好提交备案。特别是公司财务一定要与企业负责人说明白提交备案政策规定,与外贸部等建立起良好的思想品德的单证沟通机制,切记变造单证。
3.对税务机关我建议你
出口退税管理人员要特别注意对单证审批政策的宣传,不光对在明确的规定履行检查时要注意一点单证备案的查看,及时经常监督企业体系。对于发现修真者的存在确实问题的单证,个人建议进一步核实,以免涉嫌诈骗渎职。相对于不需要审批的单证,个人建议税务、海关等部门联合对他规范,使得单证有一个规范流程的标准。
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擎天出口退税软件打不开,提示说数据库路径配置无效,系统退出 怎么办...
嗯看设置中里数据库路径是不是不修真者的存在或是盘符空间满了等恢复设置中下就行了。或则电脑数据库是不是我是没有起动,也有肯定,是小问题
出口退税备案单证知识解析
科普篇:什么是
出口退税
需要备案单证?
出口退税提交备案单证是出口企业在出口
业务流程
的关键环节连成的凭证,是企业向税务机关其他证明其业务真实性、还原货物流的有用资料,提交备案单证在向税务机关申报后出口退税时不不需要可以提供,但前提是按规定留存企业备查,税务机关在日常检查、调查评估、函调时会参与调取资料,企业有违反规定的情形,城就会可能导致也很严重点的后果,因此企业应认可对备案单证的管理,将其充当企业出口退税内部
风险控制
的不重要内容。
一、备案单证内容
正所谓,千言万语不如一幅图!直接整干货!
解析:
1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,除了一笔
购销合同
下签订的补充合同等
该合同是指国内陷害人转移
标的物
的所有权于国内买受人,买受人支付价款的合同。
2.出口货物装货卸货单
装货卸货单是出口货物托运中的一张重要单据,它应是托运人向船方(或陆路运输单位)交付货物的凭证,确实是海关凭以验关一路通行的证件。只有一经海关签章后的装货单,船方(或陆路运输单位)才能收货码头卸货、装车运输等。
决定到出口企业未必能提出签章的“出口货物装货单”,在实际中工作中如果出口企业审批的“出口货物运货单”是上述事项的含义,可不要海关签章。
3.出口货物运输单据(除开:
海运提单
、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人开具的货物单据,包括出口企业承付运费的国内运输单证)
“海运提单”、“运单”或收据都不属于运输单据。除海上运输也被称作“海运提单”外,另外运输,也被称作“运单”或收据。
科普篇:什么是海运提单?
海运提单是承运人或其代理人收到消息货物后核发给托运人的,口头许诺将该批货物运至重新指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的,只要你其中一份凭以提货,其余各份立刻无法激活。它是国际运输中十分重要的是的单据,也买卖双方货物交接、结算货款最基本的单据。
科普篇:什么是航空提单?
航空运单是托运人和承运人互相间就航空运输货物运输所股权转让协议的运输契约,是承运人出具的证明的货物收据,不是货物所有权的凭证,不能不能对外转让流通。
科普篇:什么是铁路运单?
铁路运单是铁路部门与货主与签订的运输契约,不代表货物所有权,肯定不能流通转让,又不能凭以再提取货物;其中的“货物交付单”跟随货物至到站,并留迹到达站;其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次跟随我货物至到站,和货物一同交给收货人;该单上面载出口合同号。
科普篇:什么是货物承运收据?
货物承运收据确实是托运人和承运人互相股权转让协议的运输契约,是我国内地运送到港澳地区货物所建议使用的一种运输单据,是承运人开具的货物收据,上面载有出口发票号、出口合同号;其中的“收货人签收快递”由收货人在提货时快递签收,说已收到货物。
科普篇:什么是邮政收据?
邮政收据是货物收据,是收件人凭以提取邮件的凭证。
告诫篇:
如由出口企业负担国内运输费用,则出口货物运输单据还应和出口企业承付运费的国内运输单证。
注意一点:
若有不能全面的胜利本案所涉各种单证情况的,出口企业可用更具有几分相似内容或作用的其他单证并且单证提交备案。
二、电子数据或纸化单证的两种备案成功形式
第一种形式:
对于出口企业就没签订协议解除劳动合同的通知购销合同,而股权转让协议的是
电子合同
、口头合同等无纸化操作合同,凡符合国家规定我国
《合同法》
法律规定的,出口企业将契约锁打印出来、口头合同由出口企业经办人口头说明记录口头合同内容并签字盖章声明记录内容与事实所对应的,加盖公司企业公章后备案成功。
对此那些单证的需要备案,如国家或者行政部门根据不同情况了无纸化管理办法使出口企业不能拿到纸质单证等情况,出口企业可采取将或是电子数据不打印成纸质单证单位印章企业公章并签字盖章声明再打印单证与原电子数据一致的给以备案。
第二种形式:
除口头合同外,对此出口企业签订的协议的电子购销合同、国家关联行政部门采取的措施无纸化管理的单证和企业用电子单证等,出口企业可提出来书面申请并经主管税务机关批准后后,可以采用电子单证备案管理,即以电子数据的备案成功有关单证。出口企业应绝对的保证电子单证审批的真实性,定期定时将关联电子数据参与备份,在税务机关按规定调阅审批单证时,应按税务机关那些要求如实回答提供电子数据或将电子数据不打印并单位印章企业公章的纸制单证。
三、不必须提交备案单证的出口业务
有木有不不需要提交备案单证的`出口业务呢?yep!
连续计算出口货物、对外提供修理修配劳务,工厂采购进口牌子设备退税等是没有货物出口的普通退税政策业务,不强制推行备案单证管理。
四、备案成功单证要求
亲,快来比比,您有没有按特别要求做呢?
1.出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所再申报退(免)税货物的备案单证,按再申报退(免)税的出口货物顺序,需要填写《出口货物备案单证目录》,注明备案单证存放地点,以备主管税务机关认真核查。
2.除另有规定外,备案成功单证由出口企业贮存和交给我,岂能擅进毁坏,需要保存期为5年。
五、违反规定的情报营管理及处罚
1.未按规定并且单证审批(因出口货物的成交特性,企业就没或是需要备案单证的情况除外)的出口货物,岂能正常申报退(免)税,适用免税政策政策。已再申报并办理退税的,应缴回或做冲减全面处理。
2.出口货物的提单或运单等备案单证为违造、不真实,区分增值税征税政策。调查核实不属于偷骗税的,按相应的规定去处理。
3.出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项具体实施监管核查部门报送的资料中,都属于申报出口退(免)税规定的凭证资料及备案单证的,假如根据上述规定部门或主管税务机关突然发现为虚假或其内容不实的,其填写的出口货物不适用增值税退(免)税和免税优惠政策,适用增值税征税政策。核查属于什么偷骗税的通过相对应的规定一次性处理。
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