好顺佳财税
2024-06-02 09:28:04
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内容摘要:保税区的来料加工企业,国内采购的辅料,复出口时能申请辅料退税吗?来料加工:普通机电设备来料加工经营业务的企业应负责执行《工业企业会计制度》。按其规定:企业正式参与来料加工...
保税区的来料加工企业,国内采购的辅料,复出口时能申请辅料退税吗?
来料加工:
普通机电设备来料加工经营业务的企业应负责执行《工业企业会计制度》。按其规定:企业正式参与来料加工装配业务而收到消息的原材料、零件等,应不能设置“受托加工进厂检验”备查科目和无关的材料明细帐,会计科目其收发信件结存数额。对进来的原材料、零件等,帐内不核算其成本,帐内企业单单核算不受参与加工、装配过程中所发生的有关费用支出.网上购买原材料的进项税额要在当期做进项税额
借:主营业务成本
贷:应交税金-应缴增值税(进项税转出)
其他的分录与以外企业一致!
进料加工:
生产企业出口货物免抵退税之计算
1、应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得减半征收和抵扣税额)
出口货物免抵退税不敢免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物可以退税率)-免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额抵减额免抵退税不得擅入城镇土地使用税和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物出口退税率)
2、免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
出口货物离岸价(FOB)以出口发票算出的离岸价为准
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
3、应办理退税额的计算
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时
当期应退税额=当期期末留抵税额
1、可以购买原材料
借:原材料
贷:应付账款(银行存款)
2、免抵退税额抵减额
借:主营业务成本
贷:应交税金-应缴增值税(进项税额转出)
3、收到消息退税款
借:应收款出口退税款
贷:应交税金-----应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
应交税金-----应交增值税(出口退税)
会计分录中的数字,大多数都是出口退税软件中手动算出生成沉淀的,这个要特点出口退税软件怎么学习!
进料加工出口退税政策
从1995年7月1日起生产企业以“进料加工”贸易进口料、件加工复出口的,对其进口料、件应先依据海关批准的《进料加工登记手册》填具《进料加工贸易申请表》,须报主管机关同意盖公章后,再将此申请表报主管其课税的税务机关,并特许其在计征加工成品的增值税时对这部分国内生产料、件按规定特别税税率换算税额予抵扣。货物出口后,负责人退税的税务机关在计算其办理退税或免抵税额时,也如何应付这部分进口料件按规定出口退税率换算税额并予核减。制度“免、抵、退”税办法的生产企业对其进口料、件应先据海关批准的《进料加工登记手册》填具《生产企业进料加工贸易免税证明》,报请主管其出口退税的税务机关同意下来公章后,再将此申请表报主管其征税的税务机关,颁下其在计算出当期应纳税额时,按法律规定的征税税率和退税率差比例扣除当期出口货物无权城镇土地使用税、抵扣和退税的税额。
一、办理退税的流程如下:
1、由纳税人火药类有关证件到工商行政管理部门,能领取登记表;
2、按登记表及标准填写好,加盖企业公章和或是人员印章后申报后;
3、税务机关经审核确认无误后,即受理后去登记;
4、审批后,登记备案给企业退税登记。
企业经营状况不可能发生变化或特定退税政策发生了什么变动时,应参照实际必须变更或自动注销退税登记。
二、个税退税的条件万分感谢:
1、上一年度偏文科类所得年收入额不继6万元,但平时预缴过个人所得税的。
2、上一年度有条件享不享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时就没申报后扣除的。
3、因年中就业、退职也可以部分月份就没收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金这些商业健康保险、税收递延型养老保险等扣掉不充分的。
4、是没有职务合伙经营单位,仅拿到劳务报酬、样刊、稿酬所得,必须实际年度汇算直接办理各种税前扣除的。
5、纳税人提出劳务报酬、稿酬、财产转让所得,年度中间适用的预扣率低于全年偏文科类所得年适用税率的。
法律依据:
《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》
第一条是为可以提高税收征收管理,相关规范税收征收和公司缴纳行为,最有保障国家税收收入,严密保护纳税人的合法权益,可促进经济和社会发展,制定本法。
第二条凡依照法律规定由税务机关征收的众多税收的征收管理,均可以参照本法。
第三条税收的征收房产税、停征在内减税、不免税、退税、补税,依照法律的规定不能执行;法律合法授权国务院法律规定的,据国务院会制定的行政法规的规定想执行。
完全没有机关、单位和个人岂能违反法规、行政法规的规定,擅动不予行政处罚决定税收征税、停征这些减税政策、不免税、退税、补税和那些同税收法律、行政法规相排斥的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人可以依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
按税法规定来料加工复出口的货物适用免税不退税政策,那么进料加工复出口...
生产企业突然发生进口料件加工复出口货物业务,有进料加工与来料加工贸易。在税收上,进料加工下,除对签有进口料件和出口成品本科合同的进料加工业务外,一般进料加工复出口业务其进口料件根据规定按
85%、95%比例免征关税、增值税等,加工出口后按“免、抵、退”税的规定可以办理(免)退税。来料加工下,海关对企业进口的原材料或零部件等对其予以保税进口,加工产品出口时,海关对出口货物及企业扣取的工缴费收入城镇土地使用税出口环节的关税、增值税等,但从那里货物所耗用国内辅件所支付的进项税额不敢抵扣或无权退税。
导致我国目前是一种不几乎的退税制度,除船舶、汽车、数控机床、印刷电路、铁道机车等极少数产品出口什么制度增值税零税率(退税率为17%)外,其他产品的退税率都大于1征税率,企业对没法抵扣的进项税额需要记入出口产品的加工成本。并且,进料加工与来料加工的税收成本就可能差别。
进一步细分的话,具体操作必须分外贸企业和生产企业两种差别的处理办法:
1.按外贸企业退税办法办理退税的出口企业采取什么措施转让价格加工形式的,开具增值税专用发票后,应按规定向主管出口退税税务机关申请出具证明《进料加工贸易申报表》,报上级主管退税税务机关赞成签章后,由出口企业将此申报表报送材料主管其课税的税务机关,征税税务机关对这部分销售料件的销售发票上所写明的按规定税率计算的应交税额不计征出库,而由主管出口退税税务机关在出口企业直接办理出口退税时在退税额中扣抵。出口企业在再申请出具的证明《进料加工贸易申报表》时,应附送已开具证明的增值税专用发票(抵扣联)复印件。
进料加工复出口货物出口退税额的计算公式为:
出口退税额=出口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额;
销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额×退税率-海关已对进口料件的实征增值税额。
公式中退税率是指加工复出口货物的法律规定退税税率。
采取的措施委托加工形式的,可凭工缴费后的增值税专用发票船舶概论使用说明税票按规定办理退税,若原材料已减征政策进口环节增值税的,可凭《海关代征进口增值税缴款书》原件在进口料件按本办法核销单后办理退税。
2.按“免、抵、退”办法办理退税的出口企业,进口料件加工复出口的货物,按购置扣税法换算抵扣进口料件减免税,计算公式为:
当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关不免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率);
当期海关不免税进口料件横列计税价格=当期进口料件的关税完税价格+实纳关税+实纳消费税.
公式中的前一个征收税率是指复出口货物按照法律征税税率,后一个征税税率是指进口料件按照法律征税税率;退税率是指加工复出口货物的按照法律退税税率;进口料件的关税完税价格是指出口企业当期财务已入帐的进口料件的到岸价。外商无偿赠送提供给的“客供辅料”包括不能计入复出口货物离岸价的进口料件在计算当期不予抵扣或退税的税额时,不算出进口料件模拟抵扣税。
税法指的是国家会制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度法律化的表现形式。
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