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好顺佳财税
2024-06-02 09:26:26
4855
内容摘要:出口退税逾期未申报 不做转内销处理会有什么后果?须在出口年份的次年4月15号前接受免抵退税,必须是报关离境出口的货物。有所谓出口,即输出来关口,它包括自营产品出口和委托代...
出口退税逾期未申报 不做转内销处理会有什么后果?
须在出口年份的次年4月15号前接受免抵退税,必须是报关离境出口的货物。有所谓出口,即输出来关口,它包括自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否是报关离境出口,是考虑货物是否是属于退(免)税范围的通常标准之一。
凡在国内销售、不报关入境时的货物,除另有明文规定者外,论出口企业是以外汇我还是以人民币结算,也论出口企业在财务上应该怎么处理,均岂能其为出口货物予以退税。对在境内销售另收外汇的货物,如宾馆、饭店等扣取外汇的货物和,因其不符合国家规定逾期滞留出口条件,均不能不能给了退(免)税。
扩大资料
出口退税的特点有200元以内:
1.收入退付行为
明确的法律规定,联合国民收入中其余产品分配的一种形式。出口货物退(免)税另外一项具体的税收制度,其目的与别的税收制度差别。
2.调节平衡职能的单一性
我国对出口货物什么制度退(免)税,意在使企业的出口货物以不含税的价格组织国际市场竞争。这是增强企业产品竞争力的一项政策性措施。与其他税收制度勉励与限制相生相伴、收入与直接减免同存的双向调节职能比较好,出口货物退(免)税具备调节职能单一性的特点。
3.间接税范畴内的一种国际惯例
世界上有很多国家什么制度间接税制度,虽说其具体一点的间接税政策各不相同,但就间接税制度中对出口货物可以实行“零税率”可以说,各国全是一致的。
百度百科--出口退税
出口退税转内销补税财务如何处理
(一)本年出口货物单证不齐,在本年按未内销特别税。
冲减出口销售收入,增加内外销销售收入。
借:主营业务收入--出口收入
贷:主营业务收入--内销收入
按照单证不齐出口销售额乘以2征税税率计提销项税额。
借:主营业务成本
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
注意事项:
①是对单证不齐连续计算内销课征的出口货物,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应在"出口退税申报系统"中通过负数申报,冲减出口销售收入。
②是对单证不齐按规定内销征税的出口货物已在"出口退税申报系统"中参与负数申报的,导致申报系统在算出"免抵退税不予受理城镇土地使用税和抵扣税额"时已真包含该货物,因为在帐务处理上也可以不对该货物销售额除以2征退税率之差单独冲减"主营业务成本",只是在月末将汇总资料可以计算的"免抵退税不予城镇土地使用税和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。
(二)上年出口货物单证不齐,在本年按规定内销征收。
遵循单证不齐出口销售额除以2征税税率计提销项税额。
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--营业税及附加增值税(销项税额)
明确的单证不齐出口销售额乘以2征退税率之差冲减进项税额。
借:以前年度损益调整(红字)
贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)(红字)
按照单证不齐出口销售额乘以2退税率冲减免抵税额。
借:应交税金--应交增值税(出口抵减出口销售应纳税额)(红字)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(红字)
注意事项:
①相对于上年出口货物单证不齐,在本年连续计算内销征收的出口货物,在帐务上不接受收入的调整,在"出口退税申报系统"中也不接受调整。
②注意一点在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,别将上年单证不齐出口货物应冲减的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税无权减征和抵扣税额"混在一起,应分别体现出来。
③在数据录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入数据〉中的"岂能抵扣税额"时,只录入数据本年出口货物的"免抵退税无权城镇土地使用税和抵扣税额",不决定上年单证不齐出口货物应冲减的"进项税额转出"。
外贸产品零退税率税务如何报税,财务如何处理,有人说视同内销处理,如此...
帐务一次性处理跟退税率不为0的一样,退税率为0,征出口退税率之差即为征税率,只不过相当内销纳税,即是要连续计算内销作补交社保增值税处理
文件依据:《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》国税发[2006]102号
相关规定:
一、出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或土地税增值税。
(一)国家必须明确规定无权退(免)增值税的货物;
(二)出口企业未在相关规定期限内申报时退(免)税的货物;
依据什么咨询解释:出口企业出口退税率为零的商品,即是国家明文规定未提交退(免)税的出口货物。出口企业应按内销计提增值税,并可抵扣该货物或则的进项税额。
关于零退税率和退税值改不免税的出口货物申报管理办法
自去年下半年起,国家对部分商品出口退税率接受了两次根据情况。为进一步规范零退税率出口货物和免税优惠出口货物的税收管理,根据上级部门的有关要求,现将出口企业的出口退税率为零和退税改为可以退税的出口货物申报管理办法的关联内容比较明确::
一、零退税率的出口货物
(一)增值税纳税申报
出口企业b2c或委托代理出口的出口退税率为零的货物,应应按内销货物征税,因为企业对退税率为零的出口货物再次是从《出口货物退免税申报系统》接受出口免税政策申报,而是在每月增值税纳税申报时按规定计算应纳增值税,并是从绿色通道网上申报系统参与纳税申报。
1、《出口零退税率货物征税明细表》
企业每月对零退税率的出口货物应另逐笔填写好《零退税率出口货物征税明细表》(见附件一),并将该表作为增值税纳税申报的附报资料一并报送相关材料至税务部门。该表需要填写时应明确的按一般贸易和进料加工两种贸易分别汇总资料申报时。
2、应纳增值税的计算公式
(1)一般纳税人以一般贸易出口换算销项税额公式:
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+按照法律增值税税率)×法定增值税税率
零退税率出口货物所耗用的国内原材料等进项税金这个可以申报抵扣,不需作进项税额转出。
(2)一般纳税人以进料加工复出口贸易和小规模纳税人出口零退税率货物换算应纳增值税公式:
应纳税额=[(出口货物离海岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+强制征收率)]×征收率
上列计算公式是将零退税率的进料加工复出口收入或小规模出口收入连续计算内销收入,并明确的简易强制征收办法换算应纳增值税,征收率为6%。,但这部分铁架征收的出口收入,其所耗用的国内原材料等进项税金不得抵扣,应作进项税金转出,并返至或者成本科目。四孔征收不敢抵扣进项税金的计算公式为:
铁架征收不敢抵扣进项税=[(出口货物岸外价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)]/当期彻底销售收入×当期完全进项税金
3、详细申报办法
(1)一般贸易出口的退税率为零的货物,在增值税纳税申报时,企业应听从《零退税率出口货物征税明细表》中一般贸易汇总资料数,然后在当期《增值税纳税申报附列资料(表一)》“按适用税率强制征收增值税货物”第3行“出具普通发票”中,按17%税率或13%税率分别填列销售额和销项税额。系统在生成增值税纳税申报主表后,根据上述规定数据会自动统计计算到增值税纳税申报主表第2行“应税货物销售额”和第11行“销项税额”栏目内。
(2)进料加工出口的出口退税率为零的货物,企业应明确的《零退税率出口货物征税明细表》中进料加工信息汇总数。在当期《增值税纳税申报附列资料(表一)》“简易征收税费办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细中”第10行“补开普通发票”按6%税率分别填列销售额和应纳税额。系统在生成增值税纳税申报主表后,上述事项数据会不自动统计到增值税纳税申报主表第5行“销售额”和第21行“应纳税额”栏目内。
对于简易工具征收不得抵扣进项税金,企业应在《增值税申报表附列资料(表二)》“进项税金转出额”中第17栏“按临时用征收税费办法课税货物用”反映。
(二)消费税纳税申报
出口企业b2c或委托代理出口的出口退税率为零的货物,若该货物是应税消费税的货物,应按照消费税的有关规定申报缴纳消费税。
(三)出口货物核销
是对退税率为零的出口货物,企业不不需要实际《出口货物退(免)税申报系统》可以办理退免税优惠申报后。但要通过零退税率出口货物的核销。具体如何操作为:企业应在货物报关三个出口后六个月内,持每月纳税申报时如何填报的《零退税率出口货物征税明细表》和随机的出口商品专用发票、出口货物报关单原件等纸质资料,装订成册后统一报送至退税部门参与收汇。这对出口核销单过程中,发现企业申报资料与海关出口信息不一致的,将按规定给与补征税款,并加收滞纳金。
(四)进料加工手册收汇核销
零退税率的出口货物贸易要是是进料加工,则应按进料加工手册的管理办法对企业的进料加工手册通过申报核销单,即是从《出口货物退免税申报系统》办理手册登记和手册核销,并可以提供相关的纸质申报资料。
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