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好顺佳财税
2024-05-31 09:31:36
4850
内容摘要:出口退税企业可以申请留抵退税吗出口退税企业也可以去申请留抵退税。依据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第四...
出口退税企业可以申请留抵退税吗
出口退税企业也可以去申请留抵退税。依据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第四条的规定,纳税人可以在同一纳税申报期内,既正常申报免抵退税,又去办理留抵退税。
2022年留抵退税如何办理?
适用对象
符合条件的
小微企业
(含
个体工商户
)这些“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(200以内称“制造业等行业”)企业(含个体工商户)。
政策内容
(一)符合条件的小微企业,是可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关可以申请全额退还增量留抵税额。
(二)符合条件的微型企业,是可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关再申请一次性返还存量留抵税额;符合条件的
小型企业
,也可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关可以申请一次性全额退还存量留抵税额。
(三)符合条件的制造业等行业企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关再申请返还增量留抵税额。
(四)符合条件的制造业等行业中型企业,可以不自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关再申请一次性退给存量留抵税额;符合条件的制造业等行业大型手机企业,可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关可以申请一次性全部退还存量留抵税额。
操作流程
(一)享受啊
纳税人申请
留抵退税
,应并提交《退(抵)税申请表》。
(二)办理渠道
可是从办税服务厅(场所)、
电子税务局
申请办理,具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和
计划单列市
)税务局网站“纳税服务”栏目可以查询。
(三)申报后要求
1.纳税人应在纳税申报期内,能完成当期增值税纳税申报后可以申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请时间,各边至每月最后一个工作日。
2.纳税人出口货物劳务、再一次发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申报申请办理留抵退税。
3.申请办理留抵退税的纳税人,出口货物劳务、跨境应税行为可以参照免抵退税办法的,应当由未按时申报后免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的,应可以办理免抵退税
零申报
。
4.纳税人既申报后免抵退税又办理申请留抵退税的,税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后,纳税人仍条件符合留抵退税条件的,再申请办理留抵退税。
5.纳税人在去办理留抵退税期间,因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因,造成期末留抵税额再一次发生变化的,按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额可以确定不能全额退还的增量留抵税额。
6.纳税人在同一申报期既申报时免抵退税又去办理留抵退税的,或者在纳税人申请办理留抵退税时必然已经税务机关批复文件的免抵退税应退税额的,应待税务机关核准免抵退税应退税额后,按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额,扣减税务机关审核批准的免抵退税应退税额后的余额考虑允许返还的增量留抵税额。
税务机关批准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准,但纳税人业已在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
7.纳税人既有增值税欠税,又有期末留抵税额的,按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额,抵减增值税欠税后的余额确认愿意返还的增量留抵税额。
8.在纳税人申请办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关批复文件其免抵退税应退税额前,核准其前期留抵退税的,以最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额,比例扣除税务机关批复文件的留抵退税额后的余额,算出当期免抵退税应退税额和
免抵税额
。税务机关审核批准的留抵退税额,是指税务机关当期已核准,但纳税人业已在《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额办理退税”填报的留抵退税额。
9.纳税人应在通知税务机关符合规定条件留抵退税的《税务事项通知书》当期,以税务机关审核批复的不能退给的增量留抵税额冲减期末留抵税额,并在直接办理增值税纳税申报时,相对应如何填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。
10.纳税人听从规定,不需要去申请缴回已全额退还的所有的留抵退税款的,可是从电子税务局或办税服务厅递交《缴回留抵退税申请表》。纳税人在缴回已退给的完全留抵退税款后,申请办理增值税纳税申报时,将缴回的彻底退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第22栏“上期留抵税额退税”如何填写负数,并可不再按规定
抵扣进项税额
。
(四)相关规定
1.再申请留抵退税需同时符合的条件
纳税信用等级
为s级也可以B级;再申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取
出口退税
或虚开增值税专用发票情形;申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;2019年4月1日起未惬意的享受即征即退、先征后退(退)政策。
2.增量留抵税额
增量留抵税额,区分以下情形确定:
纳税人额外一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日两者相比新提高的留抵税额。
纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。
3.存量留抵税额
存量留抵税额,区分以下情形确定:
纳税人完成任务一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额小于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额大于12019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。
纳税人额外一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。
4.划型标准
中型企业、小型企业和微型企业,按照《
中小企业划型标准规定
》(
工信部
联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的
营业收入
指标、
资产总额
指标确认。除上列中型企业、小型企业和微型企业外的以外企业,属于什么大型企业。
资产总额指标遵循纳税人上一会计年度年末值确认。营业收入指标听从纳税人上一会计年度增值税销售额考虑;不满一个会计年度的,听从以上公式计算:
增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12
增值税销售额,除了纳税申报销售额、稽查查补税款销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的,以差额后的销售额可以确定。
相对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业之外的纳税人,包括工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未常规营业收入指标或资产总额指标划型考虑的纳税人,微型企业标准为增值税销售额(年)100万元200元以内(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以上(不含2000万元);中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以上(不含1亿元)。
5.企业标准
“制造业等行业”,是指从事外贸
《国民经济行业分类》
中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务或者不可能发生的增值税销售额占完全增值税销售额的比重远远超过50%的纳税人。
上述销售额比重参照纳税人再申请退税前后12个月的销售额可以计算确认;可以申请退税前可以经营期不满12个月但满3个月的,明确的换算经营期的销售额可以计算确认。
6.容许返还的留抵税额
允许退给的留抵税额明确的以上公式计算考虑:
不能退给的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%
愿意返还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
进项构成比例,为2019年4月至去申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带“增值税专用发票”字样各个数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税清洁液缴款书、解缴税款完税凭证标明的增值税额占同期所有的已不能抵扣进项税额的比重。
在计算容许返还的留抵税额的进项构成比例时,纳税人在2019年4月至去申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额,无需从已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税使用说明缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣除相应。7.出口退税与留抵退税的衔接
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,可以参照免抵退税办法的,应先去办理免抵退税。免抵退税办理完毕后,仍符合规定条件的,可以可以申请全部退还留抵税额;适用免退税办法的,去相关进项税额再不用于退给留抵税额。
8.增值税即征即退、免税优惠(退)与留抵退税的衔接
纳税人自2019年4月1日起已得到留抵退税款的,再不再再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人这个可以在2022年10月31日前一次性将已全面的胜利的留抵退税款完全缴回后,按规定去申请惬意的享受增值税先征后退、免税优惠(退)政策。
纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、增值税即征即退(退)政策的,这个可以在2022年10月31日前一次性将已全额退还的增值税即征即退、增值税即征即退(退)税款全部缴回后,按规定再申请退还留抵税额。
9.纳税信用评价
适用增值税一般计税方法的个体工商户,可自《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(2022年第4号)首页之日起,义务向主管税务机关可以申请可以按照企业纳税信用评价指标和评价能参加评价,并在以后的存续期内区分国家税务总局缴税信用管理相关规定。相对于已通过省税务机关公告的纳税信用管理办法能参加纳税信用评价的,也可中,选择旧有原纳税信用级别,符合申请条件的可去办理留抵退税。
10.别的规定
纳税人也可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也也可以选择结转下期不再抵扣。
纳税人也可以在相关规定期限内同时再申请增量留抵退税和存量留抵退税。
同时符合国家规定小微企业和制造业等行业具体留抵退税政策的纳税人,可不可以选择类型申请范围问题其中一项留抵退税政策。
出口退税和留抵退税的区别
1.留抵退税与出口退(免)税的都差不多机理完全不同
规定增值税一般计税方法基本上需要的是公司购买并确认用途的扣税法,除了按规定计算出的可抵扣税额等(为了使问题看起来好像很简单直观一点,在研究和探讨过程中均不掺乎特殊的方法的进料加工贸易业务)。
留抵退税方法要注意是对按规定提出或准予换算的进项税额因若能从销项税额抵扣而才能产生的留抵税额按规定可以计算并予以退还。其留抵税额的形成原因要注意以及未实现程序应税销售、销售环节适用低税率和购置环节区分高税率的税率差(即亦称“低征高抵”业务)、因价格折让等原因产生的进销价格倒挂、研发项目失败的话但耗用了研发材料和服务这些创业期或成长期修真者的存在大额现金固定资产、无形资产投入和类别繁多囤货等情形,如农机产品、滞销折价销售产品等。一般来说,有前期税款的入库才有后期税款的退税,这是基本原则。留抵退税受进项构成比例的限制,并不是充分退税。笔者认为主要是判断上一层级的纳税人不好算未缴但得到规定凭证后准予可以计算抵扣的进项税额因其属性不同而不予受理办理退税(如农产品普通发票),包括税收风险可控性的需要。
免抵退税方法主要是根据生产型出口企业巳经实现程序的可以参照零税率的出口销售行为,其按规定提出的进项税额自然形成的留抵税额按规定计算出并予以退还。其还没有进项构成比例的限制。免退税方法比较多是因为贸易型出口企业早就利用的适用规定零税率的出口销售行为,其按规定得到的符合规定条件退税的对应进项税额按规定换算并予以退还。其全面的胜利的是普通发票等明文规定的凭证则予以退税。
足见,留抵退税与出口退(免)税的主要注意区别是,留抵退税主要注意是对于应税行为按适用税率征收增值税的情形,一般情况下都属于充实起来纳税人现金流“血液”的资金流优惠,不属于税额减征优惠,但特殊情况下是对应税行为所乾坤二卦的上一层级巳经公司缴纳的多缴增值税的返还,如低征高抵的企业、抵税额为负数的企业等。出口退(免)税通常是因为应税行为按零税率不收取手续费销项税额的情形,不属于国际上比较高区分的能有利出口的全额退还已交纳税额的税额返还优惠。
2.留抵退税与免抵退税未知混同现象
生产型企业从出口业务的始点到终点的销售与购进相自动分配的完整性全过程很明显,单纯的免抵退税的到了最后结果是对出口销售适用零税率业务所按的进项税额的返还,体现出来出口退税的本质。但从具体详细办理免抵退税的时点判断,因此得到进项或退税凭证后的抵扣或退税时点却不是与对应的出口销售实现方法时点同步看操作一致,或前或后,本身时间性的差异,在原办法免抵退税计税办法再产生的应退税额中,有时包含了暂时性留抵退税的影子,有时体现为当期申请办理出口退税款的不足。
请解释,税舟公司是增值税一般纳税人,生产销售涤纶服装内销和棉织品服装出口业务。
2022年5月份,境内销售涤纶服装100万元,出口棉织品服装FOB价200万元,退税率为13%,提出并确认抵扣的涤纶面料进项税额20万元,棉面料进项税额5万元,期初留抵税额为0。该月应纳增值税=(100×13%+200×0%)-(20+5)=-12万元,免抵退税总额=200×13%=26万元,免抵税额=26-12=14万元,应办理退税额=12万元。这是按原办法免抵退税政策计税的结果,从论述实质的视角判断,出口棉织品服装应该退给的是棉面料进项税额5万元,7万元应该是是去办理了内销涤纶服装的留抵退税。
2022年6月份,境内销售涤纶服装200万元,无出口,提出并去确认抵扣的涤纶面料进项税额10万元,棉面料进项税额15万元。该月应纳增值税=100×13%-(10+15)=1万元。从5月份和6月份联动来分析,6月份相当于将5月份涤纶面料进项税额7万元的留抵退税款接受返纳,同时退还建议使用于出口服装的棉面料进项税额7万元的出口退税款。
并且,规定免抵退税办法实质性存在封印的留抵退税与应退出口退税牵连关系的现象,通俗一点地说,那就是将两种方法刻意隐藏在滚动起来计算中,但从完整性来说并不影响出口业务的构造退税税额的到最后结果,并不未知时间性差异,政策安排上条件便利化办税的基本要求,不必分别核算,徒增复杂性,从数理逻辑上不予综合计算表就行。
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