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好顺佳财税
2024-05-31 09:26:55
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内容摘要:外贸企业出口退税计算及申报一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率清楚地计算出口退税,要对的地判断计税依据和适用规定退税率。1.计税依据出口退税的计税依据,指明确的出口货...
外贸企业出口退税计算及申报
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
清楚地计算出口退税,要对的地判断计税依据和适用规定退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指明确的出口货物适用规定退税率可以计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购入金额。要是出口货物一次公司购买一票出口,这个可以再从专用发票上全面的胜利;假如一次公司购买多票从那里或过企业购入、多票出口,没法具体详细到哪一票业务时,可以不用同一产品加权平均单价除以换算出口数量计算得出来。如果出口货物是委托加工产品,其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的公司购买金额或实际出口数量。可依据什么出口情况,从消费税缴款书中再拿到或计算结论。
2.退税率
出口退税的退税率是,依据什么出口货物退税计税依据算出应退税款的比例。和增值税退税率、消费税退税率或单位产品可以退税额。因此消费税申报退税率或单位产品可以退税额与课税已经是一样的,这里主要注意可以介绍增值税退税率。
1994年税制改革后,我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的,但在先执行中才发现未知少征多退、退税额增长速度仍旧为0征税增长速度,退税规模远超过财政负担能力等问题。是为既支持什么外贸事业发展,又更加注重财政紧张的求实际情况,国务院先后几次调低了;出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日),报关离境的出口货物通过a选项税率计退增值税。
(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品外按13%税率征收税费增值税的货物(如小农具、农药、化肥等),在内从小规模纳税人收购的要什么退税条件的货物(农产品~~),出口退税率为6%;
(3)按17%税率征收增值税的一般工业品,出口退税率为9%;
(4)外贸企业授权生产企业加工收了后从那里的货物,其申请支付的'工缴费后部分的退税率为14%。
需要注意的是,参照出口退税的“从低退税”原则,判断到课征中必然的实际问题,对出口的农产品,假如专用发票写明的税率是17%,也只按3%的退税率计算出退税;对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品,要是专用发票写清楚的税率是13%,则分别按3%和6%的退税率计算退税。
(二)计算方法
清楚地计算出口退税,可以手中掌握错误的的计算方法。一般来说,出口货物应退税额不等于计税依据除以2退税率,当期(次)应退税额不等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物,导致进口料件受到了可以退税,因此应计算抵减部分退税额。无关计算公式::
2.委托加工收了后三个出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%
3.进料加工复出口货物
应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算出的关键是,真确可以确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,由于可以加工后的货物是分次出口的,收汇期很长,没法具体一点可以确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。而,一般由主管出口退税的国税机关在开具“进料加工贸易申请表”后,从企业应退税款中扣取。>
(三)具体详细计算实例
某化工进出口公司1997年1月公司购买及出口货物的无关资料:(年初无库存):
1.购入柠檬酸400005公斤,金额元,税额元,已出口2000050公斤;
2.购进盐36000十公斤,金额元,税额元,尚未三个出口;
3.以进料加工贸易免税进口烟胶250吨,其中200吨折价出售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额1440000元,税额244800元,已直接开具“进料加工贸易申请表”,另50吨以委托加工加工轮胎。公司购买轮胎300条,金额元,增值税额元,消费税额元;委托加工放下轮胎100条,怎么支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。企业购入和委托加工收了的轮胎已完全出口方向;
4.购入蒽醌3000公斤,金额元,税额元,已出口方向1000公斤;
5.企业购入林可霉素1250十公斤,金额元,税额元,已彻底出口;
6.购置汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已不远100000升(7200050公斤);
7.购进薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已三个出口10吨;
8.购置解热镇痛药1000050公斤,金额元,税额、元,已所有出口;
9.购入乳胶手套240000双,金额866640元,税额元,已三个出口100000双;
10.企业购入分散蓝1500公斤,金额元,税额元,已三个出口。
在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源真实的前提下,应可以退税额的计算步骤::
(1)可以确定计税依据
参照本月购进和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为:
①柠檬酸×20000=(元)
②轮胎及加工费元和120000(元)
③蒽醌×1000=58547(元)
④林可霉素元
⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元
⑦扑热息痛(元)
⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)
⑨分散蓝元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税为1287864元和100000升。
(2)确认退税率
出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中得到,该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工交费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税退税率为10%,汽油消费税单位退税额为元/升。
(3)可以计算应退税额本月出口货物应退税额为:
①柠檬酸
应退增值税额=×9%=(元)
②轮胎
应退增值税额=×9%+120000×14%=(元)
应退消费税额=×10%=(元)
③蒽醌
应退增值税额=×9%=(元)
④林可霉素
应退增值税额=×9%=(元)
⑤汽油
应退增值税额=×9%=16200(元)
应退消费税额=100000×=20000(元
⑥薄荷油
应退增值税额=×6%=90000(元)
⑦扑热息痛
应退增值税额=×9%=(元)
⑧乳胶手套
应退增值税额=×9%=32499(元)
⑨分散蓝
应退增值税额=×9%=(元)
⑩销售进口料件应抵减退税额=×9%=129600(元)
该公司1997年1月按出口货物名称、数量可以计算应退增值税额元,扣掉销售以进料加工贸易原装进口的烟胶应抵减退税额129600元,求实际应退增值税元;应退消费税元,共有应退税额元。
二、出口退税的申报
出口退税申报时,指已去办理出口退税再登记的出口企业,在产品实际出口那以后,向主管出口退税的国税机关可以申请退还其出口产品税款的过程。
(一)出口退税申报后的程序和要求
1.出口退税申报程序外贸企业出口货物再申请退税,应用计算机生成(制度出口退税计算机管理的企业)或手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格,并提供给去办理出口退税所需的凭证资料,先报外经贸主管部门稽核签章,然后再报主管出口退税的国税机关再申请退税。
2.去申请出口退税的凭证
外贸企业可以办理出口货物申报退税,一般需要可以提供以下凭证:
(1)公司购买出口货物的专用发票(税款抵扣联)或普通发票;
(2)购置出口货物按的、经银行签章的税收(出口货物使用说明)缴款书;
(3)出口货物销售明细帐;
(5)盖有外汇管理机关收汇核销章的《出口收汇核销单出口退税专用联》;
(6)出口销售发票;
(7)委托代理出口的货物,还需提供主管受托企业出口退税的国税机关直接开具的"去代理出口货物其他证明"和去代理出口协议副本。
3.出口退税申报的要求
(1)出口企业只有在货物报关出口并在财务上作销售处理后自可申报退税;
(2)出口企业前提是在主管出口退税的国税机关法律规定的时间申报时退税。上一出口退税年度(再上年12月至上年11月)出口的货物应在下一年3月底前的申报时后,没过期退税国税机关不予受理;
(3)出口企业应将申报出口退税的或是凭证通过《出口货物退税申报明细表》和《出口货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册,以便于审核;
(4)可以实行出口退税计算机管理的外贸企业,还应统一报送出口退税申报软盘。
(二)计算机再申报退税操作方法
1.再采集退税所需的增值税进货凭证和申报明细数据
(1)增值税进货凭证的录入数据:以增值税专用税票时间计算(13位码),不录入系统专用发票数据,数据录入时按带有报关单号码规则填列。
进货凭证号为“11位码+01”
税票右上角扩展码(第一笔商品01、第二笔商品02……)
(2)出口收汇核销单单的数据录入:号码为9位码,即核销单右上角33加后面7位码,录入时右对齐填列。
(3)报关单号的录入系统:
报关单号为“报关单编号+空号+条数码”
|||
9位1位2位
||
0第一笔01、第二笔02……
(4)商品码的录入
①出口退税申报中使用的商品码必须为基本商品码,字样为:“*”。
②愿意追加标准商品码下的名称、单位(非标准计量单位),为该公司的自加商品码,且必须用10位码(其前8或9位须为标准商品码)。若企业开始用标准商品码申报,年中对此商品又按自加商品码再申报,则可能倒致前后数据不符,故在商品码管理中不不能极为追加商品码,同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。
③原商品码库中的商品码(即按的信息)为标准商品码,标示为:“T”。商品码库中有些商品计量单位设置为标准计量单位,不愿意修改。消费税从量定额征税商品的计量单位,不论如何确定标准计量单位,均不不能如何修改。
(5)代理商相关证明的录入系统:只录入《代理出口货物证明》编号,不数据录入报关单号。
(6)特珠填报数据录入:运送增值的出口货物,其完税分割单正常吗录入系统,抵税部分缴款书只录金额,不录数量;委托加工主要注意材料应填报批量加工后成品数量,其余材料、加工费等应填报数量为0,金额、税款按清洁液税票填列。
2.汇总并查询申报数据简单信息汇总申报数据,再可以查询分类汇总数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次汇总表格合计数前提是与《出口货物申报明细表》各栏次汇总资料共得数相完全吻合,方可然后生成沉淀申报数据。若有错误,请选择错误数据查询及调整,用加上功能“X”得出答案出错的原因并如何修改。用“L”键比较数据错误的地方。
3.打印出来出口退税报表,生成退税申报软盘哪采录入数据的出口退税数据经汇总修改后,即可打印《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格,并生成出口退税申报软盘。
外贸企业出口退税怎么计算
法律主观:
我国的出口退税制度可以按照了外国的制度经验,加强我国实际操作而自然形成的。一、外贸企业出口退税如何能计算一般来说,出口货物应退税额=4计税依据除以退税率,当期(次)应退税额不等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物,导致进口料件得到了免税优惠,所以应算出抵减部分退税额。或者计算公式追加:1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×区分退税率2.委托加工放下后出口方向的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%3.进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额出口退税可以计算的关键是,对的确认出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,的原因批量加工后的货物是分次出口的,核销期很长,很容易具体详细确认哪一次出口货物该抵减多少退税额。所以,一般由主管出口退税的国税机关在开具证明"进料加工贸易申请表"后,从企业应退税款中扣取。二、外贸企业出口退税要如何计算出1.或是证件的送验及登记表的去领企业在拿到有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门登记备案的工商登记证明后,应于30日内可以办理出口企业可以退税登记2.退税登记时的申报和受理企业领取"出口企业退税登记表"后,即按登记表及应该填写好,加盖企业公章和有关人员印章后,几乎将出口产品经营权批准文件、工商登记可以证明等证明资料一起统一报送税务机关,税务机关经审核确认无误后,即受理申请登记时。3.填发出口退税登记证税务机关接到消息企业的临时再申请,经审核无误并按规定的程序审批同意后,申领给企业"出口退税登记";4.出口退税办理登记的变更或自动注销当企业经营状况发生变化或有一些退税政策突然发生变动时,应参照实际必须办理变更或自动注销退税登记。三、外贸企业出口退税所需材料1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关去办理申报手续,以备万一海关凭此查验和通关货物而填具的单据。2.出口销售发票。这是出口企业据与出口购货方签定的销售合同填开的单证,是外商购货的主要凭证,都是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。3.进货发票。可以提供进货方便发票比较多是目的是考虑出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,如何确定是生产企业的销售价格,希望能够划分和计算确认其进货费用等。4.结汇水单或收汇通知书。5.不属于生产企业就出口方向或委托出口上用产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送相关材料进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,出料成本金额和实纳某些税金额等。7.产品课税可证明。8.出口收汇已核销单相关证明。9.与出口退税无关的其他材料。
法律客观:
《企业所得税法》第53条,企业所得税按纳税年度算出。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间什么时候开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的求实际经营期不足以十二个月的,应在以其不好算销售期为一个纳税年度。企业依照法律规定清算时,应当及时以债权期间以及一个纳税年度。
外贸公司出口退税的一般流程?请详解,越详细越好
出口退税资格的认定外贸企业应在商务厅可以办理进出口业务备案登记之日起30日内如何填写《出口货物退(免)税认定表》,并随身武器以下资料到国税局进出口税收管理处办理证实登记。
1.企业法人营业执照;
2.国税机关签发的税务登记证;
3.增值税一般纳税人资格认定去申请审批表;
4.对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议;
5.自理报关单位报关需要注册登记证书;
6.银行开户可以证明;
7.企业法定代表人身份证。
储存内容:
企业出口销售货物后,条件符合或者的规定,就这个可以可以申请退税。退税的手续比较麻烦,必须先在退税系统内申报后,再递交申请具体资料。不过,如果没有要再申请退税,我们得先完全安装退税系统,下面教大家:如何能按装生产企业出口退税申报系统。
1.去各大国税官网下载“生产企业出口退税申报系统”的安装包,上网下载好的安装包是一个压缩文件,最后面的数字那就是系统的版本。去下载好安装包后,右击压缩文件,右击后,页面会自动弹出一个程序,双击此程序;
2.右击程序后,页面会弹出来按装提示对话框,然后点击【下一步】;
3.直接点击下一步后,页面会弹出许可提示,然后点击【是】;
4.然后点击【是】然后,页面会自动弹出“出口退税免费服务”对话框,选择【表示同意】,再直接点击【下一步】;
5.再点【下一步】后,页面会弹出对话框安装路径的提示,一般设置成按装在C盘,如果没有我也不想直接安装在C盘,也可以不你选择安装好在其它盘,选择好后,再点【下一步】;选择好路径后,页面又会弹出一个程序文件夹,一般设置即可,然后点击下一步;
6.都中,选择好后,程序就又开始按装了,在等待几分钟,安装完成后,页面会提示框按装能够完成的提示,然后点击【能够完成】;点击结束后,再等几分钟,页面都会弹出来登录界面,然后输入用户名、密码,即可登入进系统了。
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