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好顺佳财税
2024-05-31 09:24:50
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内容摘要:设计咨询公司做国外项目,可以退税吗出口退税(Export Rebates)是指对出口商品已征收的国内税部分或所有退还给出口商的一种措施,这也是国际惯例。1994年1月1日...
设计咨询公司做国外项目,可以退税吗
出口退税(Export Rebates)是指对出口商品已征收的国内税部分或所有退还给出口商的一种措施,这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》明确规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,这对出口商品,不仅在出口环节不征收,而且税务机关的要全部退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格进入到国际市场依据《增值税暂行条例》法律规定,企业货物出口后,税务部门应通过出口商品的进项税额为企业办理退税,导致税收减免等原因,商品的进项税额一般说来不等于零实际中负担的税额,要是按出口商品的进项税额申报退税,都会才能产生少征多退的问题,随后就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。[编辑本段]出口退税简介出口货物退(免)税,国家建筑材料工业局出口退税,其基本是含义是指对出口货物返还其在国内生产和流通环节实际中公司缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的最重要组成部分。
出口退税通常是是从退还出口货物的国内已纳税款来平衡的国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下通过竞争,最大限度地提高竞争能力,向外扩展出口创汇。
1985年3月,国务院开始发证书了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,明文规定从1985年4月1日起可以实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起,与此同时国家税制的改革,我国改革了已有退给产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,确立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
外贸企业出口退税[编辑本段]出口退税条件(1)前提是是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,除了除然后向农业生产者收购的不免税农产品外的大部分增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类举例征收消费税的消费品。
本来可以必须具备这一条件,是因为出口货物退(免)税没有办法对也征税过增值税、消费税的货物全部退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征税增值税、消费税的货物(包括国家相关规定可以退税的货物)不能不能可以退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)必须是报关离境出口的货物。所谓的出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否需要报关离境出口,是确认货物如何确定都属于退(免)税范围的比较多标准之一。凡在国内销售、不报关签证过期的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇我还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上怎么处理,均再不视为出口货物给以退税。
对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取手续费外汇的货物和,因其不要什么入境时出口条件,均不能受到退(免)税。
(3)前提是是在财务上作出口销售全面处理的货物。出口货物只有在财务上对他销售处理后,才能申请办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用规定于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并随机软件入境的货物(另有相关规定者~~)、样品、展品、邮局寄品等,因其一般在财务上不作销售处理,故明确的规定规定不能不能退(免)税。
(4)需要是已收汇并经核销的货物。明确的原办法规定,出口企业办理申请退(免)税的出口货物,要是已收外汇并经外汇管理部门收汇的货物。
一般情况下,出口企业向税务机关申请办理退(免)税的货物,可以同时具备什么左右吧4个条件。只不过,生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,17.83亿元)去办理出口货物退(免)税时要增中一个条件,即申请退(免)税的货物需要是生产企业的自产货物(外商投资企业经省部级外经贸主管部门审批同意收购出口的货物~~~~。[编辑本段]出口退税登记1、出口企业应持对外贸易经济合作部船舶概论直接授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于审批之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》(生产企业填写好一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份),可以申请办理退税登记证;
2、是没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前,需持指派出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册一退税登记。
3、出口企业退税税务登记内容不可能发生变化时,企业在工商行政管理机关申请办理办理变更注册登记的,应当及时自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持无关证件向退税机关去办理变更手续税务登记,需要填写《退税登记变更表》(生产企业需要填写一式两份,退税机关、企业各一份)。听从明文规定企业不需要在工商行政管理机关去办理注册登记的,应在自有关机关批准后或者正式进行变更之日起三十日内,持无关证件向退税机关办理办理变更税务登记。变更退税再登记的范围除开:
·决定名称;
·决定企业代码;
·决定法定代表人、财务经理、办税员;
·配套设置或撤消分支机构;
·转变住所或经营地点;
·变动生产经营范围或经营;
·增减注册资金(资本);
·变化从属关系;
·改变生产经营期限;
·改变或增减证券公司开户银行基本帐号;
·变动以外税务登记内容。
·企业在去办理变更退税登记时时,应重新提交的资料:
·进行变更税务登记申请书;
·工商变更登记表及工商执照(注册登记执照);
·退税机关统一发放的原退税登记证件(登记证正、副本、登记表等);
4、出口企业突然发生队伍解散、破产、可以撤销在内别的情形骗税行为中止退税,依据相关法律规定暂时终止退税业务的,应在在向工商行政管理机关可以办理注销手续前,清算已退税款,努力挽回多退税款,再持或者证件向原退税机关申报可以办理注销后退税登记。
出口企业因住所、经营地点变动而比较复杂转变退税税务登记机关的,应当由在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或则住所、经营地点改变前,向原退税登记机关申请办理注消退税登记。
出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当由自营业执照被吊销之日起30日内,向原退税登记机关再申请注销后退税登记。
出口企业申请办理注销后出口退税税务登记时,应提交的资料和:
·上级主管部门批文或董事会、职代会的决议,外商投资企业
应报送材料政府部门的批复和董事会决议;
·工商行政管理机关不同意注销登记的证件或吊销执照决定书;
·原退税机关核发的税务登记证件(正、副本原件);
·一次性结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;
·那些无关资料、证件。
5、未去办理出口退税税务登记证的企业,一律不予受理去办理出口退(免)税,对严重逾期直接办理出口退(免)税去登记的企业除令其限期改呀外,处以罚款1000元罚款。
什么叫出口退税?具体影响是什么?
一、出口企业出口货物这个可以惬意的享受退(免)税的优惠政策。
据《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发〔1994〕031号)中的第一条规定:“有出口经营权的企业出口和代理商出口的货物,除另有相关规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售后,凭无关凭证按月统一上报税务机关审批退还或免征增值税和消费税。”
参照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)中的第一条规定:“生产企业自营产品或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律可以实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法可要求明确规定。其中的生产企业,是指财务独立核算,经主管国税机关都认定增值税一般纳税人,另外具有求实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物再什么制度免征增值税办法。生产企业出口自产的不属于消费税的产品,实行减征消费税的办法。”
二、生产企业出口货物新华考资可以实行“免、抵、退”税的政策。
根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)中的第二条规定:“免、抵、退税办法的‘免’税是指对生产企业出口的自产货物,减征本企业生产销售环节增值税;‘抵’税是指生产企业出口自产货物所好用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;‘退’税是指生产企业出口的自产货物在当月因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时,对未抵顶完的税额经主管退税机关批准后后予以退税。”
三、外贸企业出口货物这个可以享不享受退(免)税的优惠政策。即外贸企业出口货物免缴出口环节的增值税、消费税,对出口货物上道环节所负担的增值税,凭出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票、增值税专用发票、专用税票等凭证办理退税手续。
四、也可以退(免)税的货物所应拥有的四个要件。
第一,可以是属于增值税、消费税征税范围的货物;
第二,前提是是也报关离境的货物;
第三,需要财务上已作销售处理的货物;
第四,可以是出口收汇并已核销的货物。
五、出口企业的登记及办税员管理。
依据什么《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发[1994]031号)中的第十一条规定:“出口企业应持对外贸易经济合作部船舶概论合法授权单位审批其出口经营权的批件和工商营业执照于审批同意之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证。出口企业如突然发生撤销建制、变更情况,应予批准后撤并、变更之日起30日性格内向所在地主管出口退税业务的税务机关申请办理销户或办理变更退税登记手续。”
据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物‘免、抵、退’税管理操作规程>(试行)的通知》(国税发[2002]11号)的第一条关于生产企业出口退税登记中相关规定:“也没进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务以前,持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。生产企业在直接办理出口退税登记时,应填报《出口企业退税登记表》并提供以上资料:1.法人营业执照或工商营业执照(副本);2.税务登记证(副本);3.好顺佳财税人民共和国进出口企业资格证书(无进出口经营权的生产企业无须能提供);4.海关不能自理报关单位注册登记证明书(无进出口经营权的生产企业不需要能提供);5.增值税一般纳税人再申请证实审批表或年审审批表;6.税务机关没有要求的其他资料,如代理商出口协议等。”
依据《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发〔1994〕031号)中的第十二条规定:“出口企业应设兼职或兼职工作可以办理出口退税人员(以下简称办税员),经税务机关培训考试成绩合格后发给《办税员证》。就没《办税员证》的人员再不去办理出口退税业务。企业需要更换办税员,应及时通知到主管其退税业务的税务机关自动注销原《办税员证》。凡未及时通知的,原办税员在被可以更换后与税务机关发生的一切活动和责任仍由企业你们负责。”
六、以外规定。
参照《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发[1994]031号)中的第二十条规定:“出口企业以‘来料加工’贸易可以退税国外进口原材料、零部件后,凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记册向主管出口退税的税务机关申请办理‘来料加工免税可证明’,持此可以证明向主管其征收的税务机关正常申报办理免缴其批量加工或个人委托其加工货物教材习题解答工缴费的增值税、消费税。货物出口后,出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关申请办理退税手续。逾期还款未退税的,总监出口退税的税务机关将会同海关和主管征税和税务机关及时予以补税和处罚。”
第二十一条规定:“出口企业以‘进料加工’贸易减免税进口原材料、零部件高价转卖给其他企业加工时,应先填具‘进料加工贸易申报表’,报上级主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表统一上报主管其课征的税务机关,并以此为标准在开具增值税专用发票时可按规定税率计算写明销售料件的税额,负责人出口企业特别税的税务机关可对这部分销售料件的销售发票上所写清楚的应交税额不计征入库,而由主管退税的税务机关在出口企业可以办理出口退税时在退税额中抵扣。”
七、退税账户托管贷款。
根据《中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知》(“银发[2001]276号”文件)的规定:“商业银行为解决的办法出口企业出口退税款若能及时到账而直接出现短期资金困难,在对企业出口退税账户通过档案托管的前提下,向出口企业能提供的以出口退税应收款另外还款可以保证的短期流动资金贷款。出口退税账户托管贷款期限最长不超过1年,贷款比例原则上极高不得擅入将近企业应份退税款的70%,贷款利率按中国人民银行有关规定不能执行。”
企业所得税税收优惠政策
企业所得税的税收优惠,是指国家据经济和社会发展的需要,在一定的期限内对某个特定地区、行业和企业的纳税人在缴的企业所得税时,得到减征政策或减半征收的一种照顾和勉励措施。
一、企业所得税减免税优惠政策
1.国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,可减按15%的税率土地税所得税;新办的高新技术企业,自建成投产年度起城镇土地使用税所得税2年。
2.就是为了支持和热情鼓励发展起来第三产业企业(包括全民所有制工业企业转换经营机制开办学校的第三产业企业),可按产业政策在一定期限内减征政策或免征所得税。即:
(1)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业,即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站,以及农民专业技术协会,专业合作社,对己提供的技术服务或是劳务所得到的收入,在内城镇别的各类事业单位开展上述技术服务或劳务所全面的胜利的收入,暂免征收所得税。
(2)对科研机构和大专院校服务吧于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所得到的技术性服务收入暂免征收所得税。
(3)对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自什么时候开业之日起,第一年至第二年减征所得税。
(4)对新办的独立核算的畜牧兽医相关专业交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位,自开业时之日起,第一年减半征收所得税,第二年减征政策所得税。
(5)对新办的独立核算的从事外贸公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位,自开业之日起,报经主管税务机关审批同意,可减免房产税或减半征收所得税一年。
(6)对新办的三产企业经营多业的,按其经营主业(以其实际营业额计算)来判断减免税政策。
3.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料接受加工生产的,可在5年内减免房产税或者减征所得税:即
(1)企业在原怎么设计相关规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中出现的,在《综合资源利用目录》内的资源作主要原料和生产的产品的所得,自企业生产经营之日起,减半征收所得税五年。
(2)企业借用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料,生产的产品建筑材料的所得,自生产经营之日起,城镇土地使用税所得税五年。
(3)为如何处理利用那些企业荒废已久的,在《综合资源利用目录》内的资源而兴办工业的企业,经主管税务机关批准后,可减征政策或免征所得税一年。
4.在国家考虑的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困乡村新办的企业,经主管税务机关审批同意后,可减免房产税或免缴所得税三年。
5.企事业单位并且技术转让,和在技术转让过程中发生的与技术转让无关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元200元以内的暂免征收所得税;最多30万元的部分,按照法律规定公司缴纳所得税。
6.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关批准后,可减征政策或免缴所得税一年。
7.新办的城镇劳动就业服务企业,当年安排待业人员达到企业人员总数的60%的,经主管税务机关审查批准,可在三年内减征政策或是减征所得税。
8.高等学校和中小学校办工厂、农场,自身畜牧兽医相关专业生产经营的所得,暂免强制征收所得税。
9.对民政部门即将举办的福利工厂和街道办的非中途交办案件的社会福利生产单位,凡临时驻扎“四残”人员占生产人员总数35%以上,暂免征税所得税。凡先安置“四残”人员占生产人员总数的比例最多10%未达35%的,单位缴费部分所得税。(享受税收优惠的“四残”人员的范围除了盲、聋、哑和精神残疾)。(以内政策依据:财税字〔94〕001号文件)。
10.对纳入财政预算管理的12项政府性基金(收费),免征企业所得税。12项政府性基金(收费)是:养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费。(财税字〔1997〕33号)
11.对国有控股农口企事业单位普通机电设备种植业、养殖业和农林产品初加工业得到的所得暂免土地税企业所得税。农业产业化国家重点龙头企业,条件符合规定条件,亦享不享受该政策。(国税发〔2001〕124号、财税字〔1997〕49号)。
12.对事业单位、社会团体的一部分收入项目城镇土地使用税所得税,具体是指:
(1)经国务院及财政部批准后暂设和交纳,并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等;
(2)经国务院、省级人民政府(不包括计划单列市)批准或市州级财政、计划部门同意审核批准,并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费;
(3)经财政部核准不全部上缴财政专户管理的预算外资金;
(4)事业单位从其管辖区域非法人经营单位的税后利润中全面的胜利的收入;
(5)事业单位从主管部门和上级单位拿到的用于事业发展的专项补助收入;
(6)社会团体全面的胜利的各级政府现金资助;
(7)通过省级左右吧民政、财政部门规定收取手续费的会费;
(8)社会各界的捐赠收入;
(9)经国务院批准的其他项目。(依据:国税发〔1999〕
65号)
13.工程勘察设计单位值改企业的,自2000年1月1日后注销《事业单位法人证书》或事业编制的年度起,至2004年12月31日止减半征收企业所得税。(依据:国税发〔2001〕60号)
14.相对于高校后勤实体的所得,暂免强制征收企业所得税。(依据:财税字〔2000〕25号)
15.转制的科研机构(国家经贸委管理的10个国家局管辖区域242个科研机构),从1999年起至2003年截止2020年9月30日,5年内免征企业所得税。(依据:国税发〔1999〕135号)
16.对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新登记失业下岗失业人员提升到职工总数30%以上(含),并不如签定3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门当事人,税务机关审核,3年内免征企业所得税。
对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营和以外非零售业务的商贸企业~~~~),当年新招用下岗失业人员都没有达到职工总数30%以上(含),并不可能签定3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门都认定,税务机核审,3年内免征企业所得税。
企业当年新招用就业下岗失业人员将近职工总数30%,但不如公司签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门都认定,税务机关审核,3年内可按可以计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新建立劳动关系的下岗失业人员÷企业职工总数×100%)×2。
17.对保证的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)和现有的商贸企业(从事行业批发、批零兼营在内以外非零售业务的商贸企业~~)新增强的岗位,当年新建立劳动关系下岗失业人员提升职工总数30%以上(含),并只能签定3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认为,税务机关审核,3年内对年度应缴交的企业所得税额减征30%。(以内依据:财税〔2002〕208号)
18.对为安置自主择业的军队转业干部就业新办的企业,凡安排自主择业的军队转业干部占企业总数的60%(含)左右吧的,经主管税务机关批准,自能领取税务登记证之日起,3年内免征企业所得税。(依据:国转联〔2001〕8号)
19.对为先安置随军家属就业而新办的企业,自去领税务登记证之日起,3年内免征企业所得税。(依据:财税〔2000〕84号)
20.对我国境内新办软件生产企业经认为后,自获利年度起,第一和第二年免征企业所得税,第三至第五年减半征收企业所得税。(依据:财税〔2000〕25号)
21.自2000年6月24日起至2010年底前,对增值税一般人销售其无法开发生产的软件产品或集成电路产品(含单晶硅片),按17%的法律有规定税率征收增值税后,对其增值税实际税负将近3%的部分什么制度即征即退的税款应用于研究开发软件、集成电路产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,无权强制征收企业所得税。(~~~~~~)
二、企业所得税抵免所得额和抵免所得税税收优惠政策
1.凡我国境内投资什么于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需杂牌子设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。(财税字〔1999〕290号)
2.盈利企业研究开发新产品新技术新工艺所发生的各项费用,比上年实际突然发生的费用除按规定如实记载列支外,年终经税务机关审批后,可再按其实际再一次发生额的50%,直接抵扣当年应纳税所得额。
三、企业所得税税前扣除的税收优惠政策
纳税人按照非盈利的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、青少年活动场所、非盈利性老年服务机构的捐赠愿意全额扣掉。
企业所得税法中明确规定的减免税优惠政策措施,这对一个企业很有可能会有减免税政策连在一起的情况,在具体详细执行时,可中,选择可以参照其中一项最优惠的政策,但不能两项的或几项政策累加想执行(依据:国税发〔94〕229号)。纳税人什么制度核定征收的,不敢惬意的享受事故处理费企业所得税优惠政策。(依据:国税发〔2000〕38号)
公司出口业务的增值税能不能退回来?
出口业务是不免税的,因此还没有有所谓的退税,出口退税是指在国际贸易业务中申报后出口的货物,在国内绝大部分生产环节和流通环节按照税法交纳的增值税和消费税的申报退税,即出口环节免税优惠,上一纳税环节公司缴纳的税款全部退还。
另外国际限行规定做法,出口退税是可以使出口货物的总体税负清零,管用尽量避免国际双重征税。
一般来说,有两种:一种是退还进口税,即出口产品企业建议使用进口原材料或半成品加工产品出口时,将全部退还已缴纳的进口税;二是全额退还已缴纳的国内税费,即企业在申报后出口货物时,将退还已交纳的生产货物的国内税费。出口退税促进增加国内商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所按结构。
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