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好顺佳财税
2024-05-28 09:32:22
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内容摘要:我国现在的出口退税政策是什么时候调整的?拜托各位了 3Q出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或所有退还给出口商的一种措施,出口产品退(免)税,国家建筑材料工业局出口退...
我国现在的出口退税政策是什么时候调整的?拜托各位了 3Q
出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或所有退还给出口商的一种措施,出口产品退(免)税,国家建筑材料工业局出口退税,其基本都含义是指对出口产品退给其在国内生产和流通环节实际中缴交的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品出口退税制度,是一个国家税收的不重要组成部分。1985年3月,国务院开始颁发证书了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,明确规定从1985年4月1日起什么制度对出口产品退税政策。1994年1月1日起,不断国家税制的改革,我国改革了均返还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立起了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度国家近几年来时常调整出口退税政策和退税率,通常是由于外贸出口的激增,国际贸易顺差的逐步减少。出口退税政策调整已呼之即出,前来出口退税政策变动最核心的内容是将平均税率大幅下调2%,比较多牵涉到轻工、纺织、冶金、钢铁、机械等资源型出口的行业,“两高一资”(高污染、高能耗、资源型)的出口退税很可能被大降或全额可以取消,哪怕还有一个被加增环保税和资源税的可能。从再现实情况而言,出口退税再次上调此宝已是大势所趋。首先,我国部分行业的出口退税率较高,这是国内一些企业常再一次发生内讧、大打价格战的原因之一。以纺织品为例,2002年,我国变成墨西哥下一界美国纺织品服装第一大一般进口国,但,在美国纺织进口10大来源国中,我国纺织品平均单价仅为美元/72平方米,低于位居第二的墨西哥达24%。这是价格战的必然会结果。或者,具体好处根本不会落到中国企业手中。仍以纺织品为例,目前不远型纺织企业出口退税率为13%,外商这一点了若指掌,他们经常会在谈判的时候将出口退税部分也算在里面,死命扬高价格。的原因竞争激烈,加上行业协调机制责任缺失,我国纺织企业不得已选择隐忍,将一部分出口退税占据,认可外商的低价。这那是说,蛮一部分出口退税,到最后落进了外商的手中。第三,出口退税让我国出口商品的价格更低(很多商品的出口价格比内销价格还低),在国际市场上的竞争力大得多,会容易影响到贸易摩擦,并招致反倾销调查,在国际贸易中处在“冰火太吃亏”状态。而“两高报告一资”商品,不光导致了环境污染,还承受了有限的资源,对于这种商品给与出口退税是不偿失的,既则影响环境治理,也不利于我国的产业结构调整。第四,与美国等西方国家的贸易顺差太低,人民币升值压力大不如前。研究表明,出口退税率每再度下调一个百分点,一般贸易出口成本就减少约一个百分点,出口增速将会下降个百分点,想来,下主菜单口退税率利于增强暂时缓解人民币升值压力。而且,这也利于增强刺激我国企业从劳动密集型产业中走了出来,提高研发能力,能提高产品的科技含量和附加值,最终达到,从整体上能提高我国产品的竞争力。同时,也肯定见过到,像纺织这样的劳动密集型行业,吸摄了巨大的就业人群,我们应在出口退税减少以前,采取的措施查找措施补充由此给这个行业会造成的不利影响。据消息称,本盟纺织品的出口退税率可能会从13%降至11%。据中国纺织工业协会和国家发改委有关部门的测算,出口退税率每减少一个百分点,纺织业利润就降到40亿元,会降低2个百分点,利润就逐渐下降80亿元以内。出口退税下调,将速度变大纺织行业的成本,而能解决这些问题的好是办法是直接提价。目前,我国纺织品价格远较低世界平均水平,有减小的提价空间。问题只是相对而言,我们的纺织行业依旧是散沙一片,内讧现象十分相当严重,若非仅大多数企业再次涨价而另一些企业不下调价格,直接提价的企业就有可能因遭到外商的抵制而一次。这迫切需要中国企业齐心一致对外,否则不,中国纺织业将因出口退税减少而遭遇损伤。中国企业需要熟悉到,团结是自救的惟一出路,自裁只会对外商渔翁得利。有关部门和中国纺织工业协会等行业组织,估计增强行业内去协调,武器锻造行业内团结心,化解掉出口退税再次上调受到的不利影响。出口退税政策出台后的市场深层琢磨因为国家后七次决定出口退税政策,更何况最近的六月份调整,市场各方各有说法,解读不一。笔者认为,变动出口退税率依然是在当前金融危机之上采取的刺激经济的手段,对比较复杂其中的相关产业未知多样化的影响。政策解读解读分析税务局先发布的通知及附件,我们也可以将前来决定分为5个档次,调整后的出口退税率从5%到17%不等。当然了,本盟政策对退税率档次进行了归并,取消后了11%和14%两个档次,退税率由原来是的9档降低为7档。笔者其实此次调整有一下几点相同:第一,在最近几次会下调退税率中屡屡又出现的纺织品与服装本轮不曾实力上榜。自2008年8月年来,纺织品与服装的退税率巳经从11%一路上调高16%,该类产品离全征全退仅一个百分点的空间。第二,钢材钢铁产品睽违已入围增退名单。第三,劳动密集型商品、家用电器等始终是本轮调整名单中的主力。背景视角解读事实上,在不了一年的时间内连续七次增强出口退税率并并非一个利好的信号。相比较对于,从1994年税制改革到2007年,中国出口退税政策总计只能6次大幅变动,分别不可能发生在1995年、1996年、1998年、2004年、2005年、2007年。值得一提的是,2008年以来的七次调整均是向上升根据情况。因此,在国家极为高密度出台文件调税政策的背后是是对出口形势的担忧,“保出口”拥有上调出口退税率的的最动力。依据近期海关首页数据显示,4月我国进出口总值为亿美元,同比会下降%,但比今年一季度累计时间同比降幅增加个百分点。其中,4月份的出口总值为亿美金,进口总值788亿美金,贸易顺差131亿欧元,同比大幅增长21%,远少于3月份的%。在国际金融危机详细爆发那以后,进出口贸易一直是我国经济增长的“重灾区”。金融危机给他的影响一直在继续不断深化,世界贸易组织在其报告中预估,今年世界贸易总量将下降9%,这将是自二次大战历来的最的降幅。其中,发达国家的贸易量向内收缩10%左右,发展中国家的贸易量迅速下降2%—3%。全球贸易活动的降温相对于中国的影响再清楚不过,内的聚集优势外需的产业面临灭顶之灾。以电冰箱为例,2009年4月份冰箱出口量同比降到了14%,1至4月12个自然月的出口量会下降了15%。相似的情况也则是直接出现在空调、缝纫机等产品上,是为财力的支持出口企业,中国无可奈何太低出口退税力度,仅今年1—4月,实际可以办理出口退税达1359亿元,同比增长近一成七。近期,商务部副部长钟山表示,上半年出口负增长已成定局,目前应尽最大努力一直保持我国出口产品在国际市场的份额。由于即将查找的5月份的对外贸易数据仍难以言喻乐观,有关专家预测可以表示,而主要的外贸伙伴仍深陷金融危机中,外部需求未曾有了改善,5月份的贸易额仍将继续降到,降幅预计远远超过20%。国家在此时再一次按照出口退税率,也从一个角度反映了5月份的数据将继续“难看”。影响判研提高出口退税率是对依赖感出口业务的企业来讲是一个再的利好,将利于增强出口企业减低出口成本,加强产品竞争力,由此有利于落到实处国家稳定外需的政策意图。同时,的原因政府对相同的产品如何实施相同的出口退税率,也能够进一步调整产业结构,将政策扶持力度几乎全部在优势产业、高新技术产业等方面。可是,导致全球经济的走势仍然朴素迷离,各国进出口贸易复苏的脚步十分极快,在国际市场需求不再萎靡不振、价格下降幅度大于国内市场的情况下,如果说利用国内的出口退税制度来增加出口能力,就算是难以根本打破当前企业出口遭遇的订单问题。因此,也有部分学者如果说,短期内逐步提高出口退税率,不单不能撬动出口,反而有可能紊乱产业畸形发育,倒有“饮鸠止渴”之嫌。我们以为,分析增加出口退税的调控措施对产业的影响,可以加强该产业特殊情况,既又不能过于乐观,也绝不可以一棒子你打死。首先,出口退税政策并非是是对挤压所有产业的出口都积极有效。通过本次变动,很多商品早就实现方法或者将近17%的退还退税,日后再一次上调的空间早就越来越大小。前文已近述及,纺织品服装行业从来是出口退税调控方案中的常客,若是如此却已被现身,其原因正是我取决于人,在连续的上调之后,其空间早就有限,效果直接出现单调递减。5月份历来各出口商会齐齐向商务部表示,具体的要求会推出出口全退税政策。只不过出口全退税政策符合国际惯例和WTO协议,但是目前外贸的要注意压力我还是依附于外部需求的萎缩和国际贸易保护主义的抬头,出口全退税会肯定进一步加剧各国之间的贸易冲突,而这并利于中国产品攻下国际市场份额。所以,在当前形势下再可以使用出口退税政策,有可能使中国外贸独自面对新问题。在数月前美国财长盖特纳访华过程中,“挑刺”中国汇率的争论已并没有是主要矛盾,引响中美及与其他国家贸易关系的矛盾将分散在贸易摩擦上。其次,过分依赖出口退税政策扶持进一步影响企业增加在国际市场的核心竞争力。10多年来,外贸经济的主体是劳动密集的产业,掌握国内极其便宜的制造成本再次进入各国市场,长时刻被喊作大肆倾销骂名。更最重要的是,以价格优势而非技术优势占领市场的产业在印度等发展中国家压进之后,逐渐地丧失了原有的地位。这也恰好国家出台细则相关产业振兴计划中的重要内容,可以通过产业调整。过高的出口退税明摆鼓励国内厂商各到国外市场可以实行低价销售,不但从未能提高企业的利润水平,不但进一步不良影响了“中国制造”在国际市场上的整个结构价格地位。金融危机中,中国出口的放缓相当大程度是来源于发达国家消费需求的萎靡,一味地需要能提高出口退税率,用财政资金补贴劳动密集型、高技术含量、高附加值产业,难免有中国补贴世界的味道,并进一步影响国内的产业升级转型。以我国的玩具业为例,前阵子年粗放式高速增长学习积累的大量隐患,在人民币持续升值、经济责任指标成本和费用日益猛升、国内外需求增速缓下来等大项因素配合下直接可能导致全行业的低迷,变动到15%的出口退税率并难以绝对的保证企业也能能得到更多的订单,企业要想会导致生存,就前提是在优胜劣汰中实现方法所有的产业的升级。第三,企业应该主动依靠此调控环境修的内功。可以实行有利的出口退税政策还需力求精准,高中理科接受几个处于发展初期的弱势产业以及在国际金融危机中受到较高打击的行业。出口退税率的调整的确也可以在短期内对行业出现主动积极的影响。或者,我国4月份出口同比下降下跌%,不过相成于此前短短上调纺织业的出口退税率,纺织品服装出口同比迅速下降为%,好于整体出口升势。若没有出口退税政策的支持,纺织出口大幅下跌30%—40%未必是没有可能。是对这类正处于行业调整过程中的困难行业,接受必要的扶持将可以提高企业在危机中的生存能力,而企业也需要利用这倒也的环境不能加速接受结构调整,提高自身的市场竞争能力。而此行调整还不属于了有色金属中的单晶硅棒,退税率由0涨50至13%,在此行调整中幅度比较大。这一调整比较多对普通机电设备大直径单晶的出口成产的公司相对于都有利。以有研硅胶为例,公司2008年外销产品占总收入的28%左右,较2007年降到了22%,出口退税的利多调整也可以减少企业的出口成本,想提高企业的毛利率。虽然的情况也又出现在医药行业,考虑到人民币的升值,那些处在发展初期的高附加值产业是需要国家在政策上的扶持,以及时抢占市场份额,重新恢复企业信心,增加企业的盈利能力。不过此举对此内销型企业的影响特有有限。看到,此次前来出口退税的调整不仅增加部分深加工农产品、药品、钢铁等优势产业的出口退税率,还涉及了胰岛素、单晶硅这些家电等技术含量较高的产品,这也从一个方面反映了国家对于这个在金融危机中受打击会增大的高科技行业的支持。其实,按照想提高出口退税率来增强企业在国际市场上的竞争力并不是什么一帖百试百灵的良方,相关企业借助国家扶持的力量提升自身能力,在危机中壮大自身自己才是企业未来发展的关键。
论实行新的出口退税政策对我国中小企业造成什么影响?应该如何应对?_百度...
《 关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(以下西安北方光电有限公司通知),《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(以下全称公告),进一步必须明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。安排和公告从今年7月1日起实施,查找出口退税政策有以上调整:
是对以出口银触点开关按钮、黄金耳机等骗税严重点的情况,再通知和公告应明确规定,出口货物,如果不是生产成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等高价值原料的,先执行原料的出口税收政策,即免税优惠,或课征,或按低退税率(5%)退税。
变动规定凭出口合同和销售明细账提前申报退税的出口货物的范围和生产企业的条件。通知做了不胜感激修改:货物范围扩大为生产周期在1年以上的交通运输工具和机器设备,已取消出口规模达到3000万美元以内的条件限制,将企业占据一定资产改为上年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍,将不曾突然发生过出口骗税中改从来没有突然发生逃税、骗税、虚开发票和接受虚开发票行为。
取消了小型企业、新发生了什么出口业务的企业的审核期为12个月的规定。
按照外贸企业委托加工修理、修配原材料的出口退税规定,申报时办理退税的增值税专用发票的加工费应真包含原材料金额,统一按出口货物的退税率退税。
调整外贸企业申报退税资料。现行规定出口退税规定未将海关进口增值税使用说明缴款书另外退税凭证,公告在现有申报资料基础上,增加海关进口增值税使用说明缴款书。外贸企业一般进口的货物,若必须出口的,可凭海关进口增值税有带缴款书申报出口退税。
变动外贸企业交易作价销售进口料件税收的管理规定。公告决定为作价销售保税进口料件按内销征收,出口按一般贸易退税。
将部分出口货物由特别税按照为可以退税。自2004年历来,对一些未按规定申报办理退税的出口货物,按规定不予受理退税,须按内销征收,通常除开出口企业未在明文规定期限内申报后退税和虽已申报后退税但未在相关规定期限性格内向税务机关短板补齐或者凭证的货物等。此次将不予退税并按内销课征的规定调整为可以退税。
放宽条件企业申报退税的期限。原相关规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税,否则不予以退税,现如何修改为当年出口的货物须在出口的次月至次年4月的单独的增值税纳税申报期内正常申报退税。
重新明确免税品经营企业销售给免税店的一般进口不免税货物,包括海关隔离区内免税店销售好的不免税货物和海关隔离区外免税店销售给出境人员的免税政策货物免征增值税。
明确航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航空食品制度出口退税政策。
减少了出口货物免税优惠管理的内容。规定不免税出口货物,除出口加工区等海关监管的特殊的方法区域内的企业销售的货物外,别的出口货物,出口企业应在免税业务发生了什么的次月填报《免税出口货物劳务明细表》及临时申报电子数据,向主管税务机关直接办理免税正常申报手续;可以退税出口货物,未按规定申报时免税优惠的,要按内销规定征收税费增值税。
增强了对免税政策出口货物,出口企业可以放弃免税、实行课税的规定;但一旦决定放弃免税,36个月内不敢变更手续。
出口退税的最新政策
近日,国家对出口退(免)税政策参与了调整,按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)文件,从2012年7月1日(报关出口日期)起,影响大我市出口退(免)税政策主要为:
一、企业申报时退(免)税申报期限:生产企业为出口货物报关单出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内;外贸企业为出口货物出口之日次月起至次年4月30日前。
二、适用增值税免税优惠政策的出口货物劳务
(一)减少免税政策范围:
1.非出口企业委托出口的货物。
2.非新列生产企业出口的非按未自产货物。
3.外贸企业全面的胜利普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
4.出口企业或其他单位未按规定正常申报或未短板补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务,具体是指:
(1)未在国家税务总局明确规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。
(2)未在明文规定期限内申报后补开《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
(3)已申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局法律规定的期限比较内向税务机关必须补增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。
(二)适用增值税不免税政策的出口货物劳务,其进项税额岂能抵扣和退税,应当返至成本。
(三)适用增值税免税政策政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位如果没有彻底放弃不免税,实行按内销货物征收的,应向主管税务机关提出书面报告,一旦放弃你免税,36个月内视为无效。
(四)出口企业可以参照免税政策的货物劳务,应在出口或销售次月的增值税纳税申报内,向主管税务机关办理增值税、消费税免税优惠申报时,并填报《免税出口货物劳务明细表》,未在明文规定的纳税申报期内按规定正常申报免税优惠的,应连续计算内销货物和加工修理修配劳务免征增值税、消费税。
三、适用规定增值税征税政策的出口货物劳务
(一)适用范围。
1.出口企业出口或应按出口财政部和国家税务总局依据国务院做出决定比较明确的取消出口退(免)税的货物[不包括来料加工复出口货物、确认中标机电产品、字段名原材料、然后输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。
2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。
3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关突然停止直接办理增值税退(免)税期间出口的货物。
4.出口企业或其他单位提供给欺骗备案单证的货物。
5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有变造或内容不实的货物。
6.出口企业或其他单位未在国家税务总局法律规定期限内申报时免税核销单以及经主管税务机关审核未提交免税优惠核销的出口卷烟。
7.出口企业或其他单位本身200元以内情形之一的出口货物劳务:
(1)将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由境外一般进口方指定的货代公司(需要提供合同约定的或以外相关证明)之外的其他单位或个人可以使用的。
(2)以自营平台名义出口,其出口业务实质上是由本企业船舶概论投资的企业除了的单位或个人借该出口企业名义能操作完成的。
(3)以自营平台名义出口,其出口的同一批货物既签订协议购货合同,又签定代理商出口合同(或协议)的。
(4)出口货物在海关验放后,自己或授权货代承运人对该笔货物的海运提单或那些运输单据等上的品名、规格等通过可以修改,导致出口货物报关单与海运提单或以外运输单据或是内容不一致的。
(5)以自营产品名义出口,但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的,即出口货物突然发生质量问题不承担全部购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者.);不承担责任未按期支付收款人倒致不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者~~);不承担部分因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题导致不退税责任的。
(6)未实质参与出口经营活动、认可并从事由中间人能介绍的其他出口业务,但仍以自营名义出口的。
(二)应纳增值税的计算。
1.一般纳税人出口货物
销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率
2.小规模纳税人出口货物
应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率
3.出口企业应分别核算内销货物和增值税征收的出口货物的生产成本、主营业务成本。
四、出口企业和其他单位出口的货物,假如原材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等原料的,应负责执行该原料的增值税、消费税政策,上列出口货物的增值税退税率为该原料海关税则号在出口货物劳务出口退税率文库中不对应的退税率。
五、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票写清的金额。外贸企业应将加工修理修配不使用的原材料(进料加工海关保税进口料件咯)交易作价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本归并到加工修理修配费用开具发票。
六、外贸企业国外进口的货物,若是需要出口的,可凭海关进口增值税清洁液缴款书申报出口退税。
七、向外扩展生产企业收购货物出口退税的范围,增强了连续计算自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。财税字(2012)39号附件4:
坚持了经营这几年从来不曾发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、得到虚开增值税专用发票(返还请求权虚开增值税专用发票咯)行为且同时条件符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:
(一)已取得增值税一般纳税人资格。
(二)已减弱经营2年及2年以上。
(三)纳税信用等级s级。
(四)上一年度销售额5亿元以上。
(五)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具备相关性。
八、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的不好算离岸价(FOB)。换算离岸价应以出口发票上的离岸价时间计算,但如果不是出口发票不能不能当时的社会实际中离岸价,主管税务机关权应予以扣减。
九、出口企业既有区分增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征后退项目的,增值税即征即退和先征急退项目不参与出口项目免抵退税换算。出口企业应分别会计科目增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目,并分别先申请享受啊增值税即征即退、先征向后退和免抵退税政策。
应用于增值税即征即退也可以先征快速后退项目的进项税额没能划分的,明确的a选项公式计算:
没能划分进项税额中应用于增值税即征即退或则先征快速后退项目的部分=当月难以划分的全部进项税额×当月企业所得税减免的或先征向后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计
十、已完全废除的规定:
(一)应按自产产品超过当月自产产品出口额50%审批的规定;
(二)小型企业、新不可能发生出口业务的企业审核期为12个月的规定;
(三)延期办理出口货物退(免)税正常申报的申请、审批同意的规定;
(四)外贸企业出口按规定内销货物进项税额抵扣的规定。
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