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好顺佳财税
2024-05-28 09:28:19
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内容摘要:生产企业和外贸的退税区别1、退税额计算基数有所不同生产企业要先采购原材料或半成品,后在一系列加工才能无法形成可销售好的产品,在现实生活中,税务机关很难核查内外销原材料的比...
生产企业和外贸的退税区别
1、退税额计算基数有所不同
生产企业要先采购原材料或半成品,后在一系列加工才能无法形成可销售好的产品,在现实生活中,税务机关很难核查内外销原材料的比例,并且是以中有成本价和毛利润之和的计税价为基数通过换算。
而外贸企业主要业务是采购产品真接出口,税务机关能很难的区分内外销比例,所以才仅可以使用商品进价为基数进行可以计算,的原因基数的大小不同,两种企业的进项税交款额很快,即生产企业出口虽然产品所完成任务出口退税额将大于外贸企业所获得的出口退税额。
2、进料加工出口退税的差异
在进料加工下,生产企业同样的适用“免抵退”方法。生产企业从国外国外进口原材料主要是用于可以加工后出口,进项转出是出口产品价格减去一进口材料价格乘以征退税率的差。而是对外贸企业而言,由于进料加工跟一般贸易出口就没差别,退税额=国内购进材料价格加加工费后乘以2出口退税率。
3、退税计算的差别
生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法,而外贸企业什么制度的是“先征快速后退”计算方法。出售出口货物速速土地税,出口后凭增值税专用发票上写明的金额,才是申报后退税的依据,办理退税,其计算的征、退税互相间出现的差额计入成本。
百度百科-出口退税
出口退税和一般企业做账和报税的区别是什么?
出口退税和一般企业,在作账和报税方面,唯有退税申报及具体账务处理的不同,其余都一样。具体追加:
1、正常申报可以退税的账务处理:
借:应收账款-应收出口退税(进货不含税金额*16%)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(进货不含税金额*16%)
2、绝不可以申报退税部分转成本:
借:主营业务成本(出口成本)(进货不含税金额*1%)
贷:应交税费-应交增值税(进项转出)(进货不含税金额*1%)
3、申报表填增值税申报表一第28行补开的“别的普通发票”栏下填开具的出口发票数量,第29行出具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额,第32行开具证明的“以外普通发票”栏下填出口销售金额。
一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法
(一)生产企业即有生产能力的出口企业
《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物.)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际中离岸价(FOB)。求实际离岸价应以出口发票上的离岸价房屋登记薄,但如果出口发票不能当时的社会不好算离岸价,主管税务机关无权对其予以审核认定。生产企业范围问题免抵退税办法。
(二)外贸企业即不本身生产能力的出口企业
财税[2012]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物~~~~)增值税退(免)税的计税依据,为购进出口货物的增值税专用发票写清楚的金额或海关进口增值税有带缴款书注明的完税价格。外贸企业范围问题免退税办法。
二、出口退税的申报时间
(一)生产企业
生产企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报‚还需直接办理免抵退税咨询再申报及消费税免税再申报(都属于消费税应税货物的)。
企业应在货物报关出口方向之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,57.2亿元)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐或是凭证,向主管税务机关申报后直接办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。多次逾期的,企业再不正常申报免抵退税。
(二)外贸企业
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月参与增值税纳税申报‚将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税优惠货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口方向之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐关联凭证,向主管税务机关申请办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准后的,企业在增值税纳税申报期以外的别的时间也可可以办理免退税申报。严重逾期的,企业不得申报免退税。
一般情况来说,生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日天雨顺延),举例:出口日期是2014年6月6日,只需是在2015年4月15日前(遇节假日往后顺延)参与出口退税再申报就不算已逾期申报后,允许惬意的享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日,最晚退税申报时间都是在2015年4月15日前(遇节假日往后顺延)。
三、出口退税的申报流程及需附送的资料
(一)生产企业
1.生成免抵退税电子申报数据的流程
这个可以从出口退税咨询网可以下载生产企业出口退税申报系统软件。登陆账号系统的用户名和密码:用户名:sa密码:无。
系统安装完成后配置企业信息:升级维护—系统配置—系统配置设置与直接修改(配置:企业代码,企业名称,纳税人识别号,分类管理代码)。配置一般电子口岸IC卡账号和密码:系统升级—系统配置—系统参数设置与改—内部配置Ⅰ中填写好IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改:系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务中修改18位报关单执行日期(各地执行日期同而不同,依据当地要求填写好)。
(1)免抵退税预申报后的流程
刚刚进入生产企业出口退税申报系统,据企业的出口报关单逐笔录入数据出口明细数据{注意:如果不是都属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退(免)税须提供给出口货物收汇凭证的五类出口企业,还需通过“出口货物收汇申报录入系统(已认定)”},遵循向导的步骤进行能操作,①进入到“向导→正常申报软件操作流程向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报时录入”;②“四免抵退税预再申报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预再申报→生成明细申报数据”。
生产企业在免抵退税正式地申报后前必须要并且出口退(免)税预正常申报。生产企业出口后而网络原因或则企业未及时并提交信息等原因,导致出口报关单信息没法及时传信到税务计算机系统,如果不是生产企业不通过出口退税预申报后,就到底出口报关单电子信息是否是全的。生产企业前提是单证信息齐全才能并且出口退税临时申报时。生产企业出口货物岂能抵扣进项税额,即出口销售额乘以增值税征退税率之差,一定要明确的单证资料齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细可以计算不出来的数据。要不然不完全出口报关单电子信息,企业在增值税纳税申报时计算出了不得抵扣进项税额可能会与免抵退税汇总表上的岂能抵扣进项税额不一致,照成免抵退税对审不是从。
生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税再不免征和抵扣税额”要同一,增值税纳税申报表附表二第18栏"免抵退税办法不得抵扣的进项税额"要依据免抵退税申报后汇总表上的第25栏"免抵退税不得擅入减征和抵扣税额"填写。举例说明:生产企业要接受所属期201403的增值税纳税申报,且也要进行所属期201403的免抵退税申报时,该企业应先去主管税务部门接受免抵退税申报预审,如果不是单证信息全的即进行出口明细录入电脑,生成明细数据、汇总数据;如果你是通过增值税纳税申报,听从免抵退税汇总表上的第25栏需要填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏;最后去主管税务机关参与免抵退税临时申报,这等你的操作,该企业免抵退税对审时出错率会较低。
文件依据:《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)第一条规定:企业出口货物劳务及区分增值税零税率的应税服务吧,在开始申报时出口退(免)税以前,应按现行申报办法向主管税务机关并且预申报,在主管税务机关确认申报凭证的内容与不对应的管理部门电子信息确认无误后后,方可能提供法律规定的申报退(免)税凭证、资料及正式再申报电子数据,向主管税务机关参与开始正常申报。
(2)免抵退税正式地申报流程
①生产企业去主管税务机关预审后,在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息数据读入→预审疑点反馈情况查询”后,如有不完全电子信息或是录入电脑出口明细错误`的情况,可通过“五预审核反馈疑点调整→已撤销已申报后数据”;②将三个出口明细数据参与直接修改,刚刚进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报时录入系统”;③进入到“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据;④刚刚进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入数据”;⑤直接进入“九免抵退汇总表格数据采集→增值税申报表申报汇总表录入”,点击“减少”按钮,点横竖斜键,自动生成免抵退申报汇总表,点击“保存到”;⑥直接进入“九免抵退汇总表格数据采集→不免税退汇总表附表数据录入”,直接点击索引窗口;⑦直接进入“九免抵退汇总资料数据采集→-免抵退税申报资料录入数据”,点击“减少”按钮,在空白处然后点击一下自动生成报表免抵退税申报资料情况表点击“需要保存”;⑧进入到“十免抵退税临时再申报→数据一致性检查→可以打印申报报表→生成汇总申报数据。
2.免抵退税正常申报需提供给的资料
(1)企业向主管税务机关申请办理增值税纳税申报时,除按纳税申报的规定需要提供或者资料外,还应能提供a.资料:
①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》;
②主管税务机关具体的要求提供的其他资料。
(2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税正常申报,应需要提供c选项凭证资料:
①《免抵退税申报汇总表》及其附表;
②《免抵退税申报资料情况表》;
③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》;
出口退税和留抵退税的区别
1.留抵退税与出口退(免)税的都差不多机理完全不同
规定增值税一般计税方法大部分常规的是购入并最后确认用途的扣税法,除开按规定计算的可抵扣税额等(为了使问题看起来简单点直观一点,在继续探讨过程中均不参合特殊的方法的进料加工贸易业务)。
留抵退税方法要注意是对按规定得到或经审核算出的进项税额因未能从销项税额抵扣而出现的留抵税额按规定计算出并予以退还。其留抵税额的形成原因主要注意和未实现程序应税销售、销售环节适用低税率和购置环节可以参照高税率的税率差(即学名“低征高抵”业务)、因价格折让等原因出现的进销价格倒挂、研发项目一次但耗用了研发材料和服务在内创业期或成长期修真者的存在小额固定资产、无形资产投入和三千多种囤货等情形,如农机产品、销路不畅折价销售产品等。一般来说,有前期税款的入库才有后期税款的退税,这是基本原则。留抵退税受进项构成比例的限制,并不是充分退税。笔者认为要注意是判断上一层级的纳税人求实际未缴交但全面的胜利规定凭证后准予计算抵扣的进项税额因其属性相同而不予受理办理退税(如农产品普通发票),包括税收风险可控性的需要。
免抵退税方法主要注意是对于生产型出口企业巳经实现的适用零税率的出口销售行为,其按规定得到的进项税额形成的留抵税额按规定算出并予以退还。其没有进项构成比例的限制。免办理退税方法比较多是是对贸易型出口企业已经利用的区分零税率的出口销售行为,其按规定拿到的予以注册退税的对应进项税额按规定计算出并予以退还。其全面的胜利的是普通发票等明确规定的凭证则不予受理退税。
由此可见,留抵退税与出口退(免)税的比较多区别是,留抵退税主要是是对应税行为按适用税率强制征收增值税的情形,一般情况下属于什么充实快乐纳税人现金流“血液”的资金流优惠,都属于税额减征优惠,但特殊情况下是对应税行为所包含的上一层级已经缴的多缴增值税的返还,如低征高抵的企业、增值额为负数的企业等。出口退(免)税要注意是是对应税行为按零税率不收取销项税额的情形,都属于国际上普片需要的能有利出口的退给已公司缴纳税额的税额退还优惠。
2.留抵退税与免抵退税未知牵连关系现象
生产型企业从出口业务的始点到终点的销售与购进相看操作的完整性全过程而言,单纯的免抵退税的到了最后结果是对出口销售范围问题零税率业务所填写的进项税额的退还,能够体现出口退税的本质。但从具体看办理免抵退税的时点很明显,因此取得进项或退税凭证后的抵扣或退税时点当然不与填写的出口销售基于时点网络同步匹配一致,或前或后,更具时间性的差异,在原办法免抵退税计税办法才能产生的应退税额中,有时中有了暂时性留抵退税的影子,有时体现出来为当期可以办理出口退税款的不足。
简述,税舟公司是增值税一般纳税人,生产销售涤纶服装内销和棉织品服装出口业务。
2022年5月份,境内销售涤纶服装100万元,出口棉织品服装FOB价200万元,退税率为13%,拿到并最后确认抵扣的涤纶面料进项税额20万元,棉面料进项税额5万元,期初留抵税额为0。该月应纳增值税=(100×13%+200×0%)-(20+5)=-12万元,免抵退税总额=200×13%=26万元,免抵税额=26-12=14万元,应退税额=12万元。这是按规定免抵退税政策计税的结果,从深入探究无形的能量的视角来说,出口棉织品服装应该要退给的是棉面料进项税额5万元,7万元等同于是可以办理了内销涤纶服装的留抵退税。
2022年6月份,境内销售涤纶服装200万元,无出口,得到并最后确认抵扣的涤纶面料进项税额10万元,棉面料进项税额15万元。该月应纳增值税=100×13%-(10+15)=1万元。从5月份和6月份同步联动来分析,6月份等同于将5月份涤纶面料进项税额7万元的留抵退税款通过返纳,同时退还建议使用于出口服装的棉面料进项税额7万元的出口退税款。
但,条例免抵退税办法实质性存在刻意隐藏的留抵退税与应退出口退税不能混淆的现象,简单通俗地说,是将两种方法隐藏在向下计算中,但从完整性来说却不是影响不大出口业务的整体退税税额的结果结果,单单未知时间性差异,政策安排上符合便利化办税的基本要求,不需分别核算,徒增复杂性,从数理逻辑上不予综合计算去掉。
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