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好顺佳财税
2024-05-27 09:32:44
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内容摘要:《全国税务机关出口退税管理办法规范》有何意见和建议《全国税务机关出口退税管理办法规范》意见和建议1、当出口货物退(免)税证实的内容再一次发生变更时,税务机关应该要及时再通...
《全国税务机关出口退税管理办法规范》有何意见和建议
《全国税务机关出口退税管理办法规范》意见和建议
1、当出口货物退(免)税证实的内容再一次发生变更时,税务机关应该要及时再通知出口企业,按规定向税务机关申请办理或者的变更或注销先申请。
2、出口退税管理办法是一项操作性很强的制度,不需要程序内容明确、简便看似可行,既以便于纳税人恪守想执行,又以便日后税务机关实施管理。税务机关要根据实际中情况,任性化地进行如何修改。
3、内容规范的要求、程序最简便的出口退税管理办法,可促进血液循环需要提供一个公开的、公平、法治、规范的税收环境,既便于掌握纳税人知道一点并比较熟练你的操作,浪费办税成本,又促进税务人员掌握并快速有效贯彻,想提高税收管理质量。税务机关最重要的是要提供一个公平、为了公开、规范的环境。
4、紧接着对外贸易形势的变化及税收征管水平的提高,调整、系统完善出口退税管理办法,使之保障出口退税能够顺利并且。税务机关要加大宣传,耐心解释企业不清楚的地方。
出口退税
出口退税(Export Rebates)是指对出口商品已征收的国内税部分或完全退给给出口商的一种措施,这又是国际规则。1994年1月1日就开始正式实施的《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》明确规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,这对出口商品,不但在出口环节不征税,但是税务机关还要全部退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格直接进入国际市场依据《增值税暂行条例》规定,企业货物出口后,税务局应按照出口商品的进项税额为企业办理退税,由于税收减免等原因,商品的进项税额来讲不=实际负担太大的税额,要是按出口商品的进项税额办理退税,变会才能产生少征多退的问题,只好就有了算出出口商品应退税款的比率——出口退税率。
【出口退税简介】
出口货物退(免)税,是由出口退税,其基本是含义是指对出口货物退给其在国内生产和流通环节实际缴的产品税、增值税、营业税和最重要的消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要的是组成部分。
出口退税通常是是从退还出口货物的国内已纳税款来调节平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本直接进入国际市场,与国外产品在同等条件下接受竞争,从而增加竞争能力,逐渐扩大出口创汇。
1985年3月,国务院正式地统一颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,法律规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起,不断国家税制的改革,我国改革了已近退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
外贸企业出口退税
【退税登记】
1、出口企业应持对外贸易经济合作部船舶概论被授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于审批同意之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关需要填写《出口企业退税登记表》(生产企业如何填写一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份),去申请办理退税登记证;
2、是没有进出口经营权的生产企业应在突然发生第一笔委托出口业务前,需持个人委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册一退税登记。
3、出口企业退税税务登记内容发生变化时,企业在工商行政管理机关可以办理进行变更注册登记的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持无关证件向退税机关申请办理办理变更税务登记,如何填写《退税登记变更表》(生产企业如何填写一式两份,退税机关、企业各一份)。遵循法律规定企业不必须在工商行政管理机关去办理注册登记的,应当及时自关联机关审核批准或者正式变更手续之日起三十日内,持或者证件向退税机关去办理需要变更税务登记。变更退税再登记的范围包括:
·转变名称;
·变化企业代码;
·变化法定代表人、财务经理、办税员;
·专设或可以撤销分支机构;
·决定住所或经营地点;
·改变生产经营范围或经营;
·增减注册资金(资本);
·变动行政关系;
·变化生产经营期限;
·改变或增减开户银行基本帐号;
·决定以外税务登记内容。
·企业在申请办理变更退税再登记时,应重新提交的资料:
·办理变更税务登记申请书;
·工商变更登记表及工商执照(注册登记执照);
·退税机关发放时间的原退税登记证件(登记证正、副本、登记表等);
4、出口企业突然发生重新整顿、破产、申请撤销和那些情形骗税行为暂时停止退税,依法中止退税业务的,应当在向工商行政管理机关办理注销手续前,清算已退税款,挽回多退税款,再持有关证件向原退税机关申报后去办理注销后退税登记。
出口企业因住所、经营地点变动而比较复杂变动退税税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前也可以住所、经营地点改变前,向原退税登记机关申请办理注消退税登记。
出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起30日内,向原退税登记机关去申请自动注销退税登记。
出口企业申请办理销户出口退税税务登记时,应重新提交的资料除开:
·上级主管部门批文或董事会、职代会的决议,外商投资企业
应报送政府部门的批复和董事会决议;
·工商行政管理机关不同意注销登记的证件或吊销执照决定书;
·原退税机关核发的税务登记证件(正、副本原件);
·全部结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;
·以外关联资料、证件。
5、未办理出口退税税务登记证的企业,一律未提交直接办理出口退(免)税,对多次逾期办理出口退(免)税办理登记的企业除令其限期改外,处以警告1000元罚款。
6、出口退税税务登记证强制推行年审和定时查看办理年审制度,时间由市局统一会制定。
【出口退税《办税员证》制度】
(该项制度目前早取消)
出口企业应设兼职或可以兼职申请办理出口退税人员,经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。企业需要更换办税员,应及时安排主管其退税业务的税务机关销户原《办税员证》。凡未及时通知到的,原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。
【出口退税范围】
(一)下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可申请办理出口退(免)税,除另有规定外,得到免税优惠并退税:
l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营平台出口或指派外贸企业代理出口的自产货物;
2、有出口经营权的外贸企业大量收购后真接出口方向或指派其他外贸企业代理出口的货物;
3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;
4、保税区内企业从区外有进出口权的企业企业购入然后不远或批量加工后再出口的货物;
5、a选项特定的事件企业(不超出是否是有出口经营权)出口的货物;
(1)对外承包工程公司运出境外作用于对外承包项目的货物;
(2)联合工作室承接修理修配业务的企业用于联合修理修配的货物;
(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而另收外汇的货物;
(4)企业在国内采购并运往境外充当在国外投资什么的货物;
(5)援外企业借用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金下三个出口的货物;
(6)外商投资企业特定投资项目工厂采购的部分国产设备;
(7)借用国际金融组织或国外政府贷款,常规国际招标,由国内企业中标企业销售的机电产品;
(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;
(9)外国驻华使(领)馆教材习题解答外交人员、国际组织驻华代表机构及官员可以购买的中国产物品。
以内“出口”是指报关再入境,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、建造师证企业无权退(免)税。上述事项“除另有规定外”是指出口的货物属于什么税法举例明确规定的不免税货物或限制下载、不准进入出口的货物。
(二)一般退不免税货物应应具备的条件
1、可以是都属于增值税、消费税征税范围的货物;
2、需要报关逾期滞留,对出口到出口加工区货物也按未报关再入境;
3、前提是在财务上做销售;
4、要收汇并已收汇核销。
(三)a选项出口货物,免征增值税、消费税
1、来料加工复出口的货物,即原材料进口免税优惠,加工想自己做的货物出口不退税;
2、避孕药品和用具、古旧图书,内销可以退税,出口也免税优惠;
3、出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。那些非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;
4、军品在内军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拔的货物免税。
5、国家原办法税收优惠政策中享不享受不免税的货物,如饲料、农药等货物出口不予退税。
6、一般物资支援项下制度实报实销结算的援外出口货物;
(四)下列企业出口的货物,除另有规定外,给与免税,但不予受理退税
1、一类生产企业的小规模纳税人自营店铺出口或代理人外贸企业代理出口的自产货物;
2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口,可以退税但未提交退税。但对下列选项中出口货物考虑到其占出口比重较高及生产、采购人员的普通因素,特准退税:
抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
3、外贸企业直接购置国家规定的免税优惠货物(和可以退税农产品)出口的,免税但不予退税。
4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品低价卖单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司低价卖出口的货物。
(五)除经批准一类进料加工复出口贸易其他,a.出口货物不可以退税也不退税:
1、一般援助物资项下制度承包结算制的援外出口货物;
2、国家不准进入出口的货物,除了天然除了天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜~~)白金等;
3、生产企业b2c或个人委托出口的非自产货物。
国家规定无权退税的出口货物,应明确的出口货物得到的销售收入征收增值税。
(六)贸易与出口退(免)税
出口企业出口货物的贸易通常有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(青岛铁路医院已取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、进口合同可以不按规定直接办理退(免)税,外贸交易与补偿贸易与一般贸易计算出一致;来料加工不免税。
【增值税退税率】
退税率每年都会不可能发生变化,波动时间不考虑,监视最新的退税率变动内容可到中国出口退税咨询网查询税率一键上报栏目,可并且多年度、多时间段的查询,包含增值税、消费税税率。
2004年1月1日起,依据什么国家出口退税率调整::
一、a选项货物保护规定出口退税率减少
(一)规定出口退税率5%和13%的农产品;
(二)现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品(本通知到第三条和第四条的规定.);
(三)规定税收政策规定增值税征收税率为17%、退税税率为13%的货物(本再通知第三条和第四条的规定.);
(四)船舶、汽车船舶概论关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行规定出口退税率为17%的货物(商品代码及名称见附件1)
二、好顺佳财税粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件2所列明的货物的出口退税率,由5%调高到13%。
三、取消后原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明货物的出口退税政策。对其中一类爱好女消费税的货物,也或则取消后出口退(免)消费税政策。
四、调太高c选项货物的出口退税率
(一)汽油(商品代码27101110)未锻轧锌(商品代码7001)的出口退税率调太高到11%:
(二)未锻轧铝、黄磷及其余磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂船舶概论精矿等附件4所列明的货物的出口退税率调高到8%;
(三)焦煤半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货物的出口退税率调底到5%;
(四)除第一条、第二条、第三条及本条第(一)款、第(二)款、第(三)款明文规定的货物外,凡现行出口退税率为17%和15%的货物,其出口退税率一律调高到13%;凡现行规定征税率和退税率均为13%的货物,其出口退税率一律调太高到11%。
五、出口企业在2003年10月15日前已联合公司签订的、价格谁也无法改变的属于什么本通知第四条第(四)款范围的成套设备(指出口价值在200万欧元以内的成套设备)及大型机电产品(指单台、件价值在100万美圆以上的机电产品)的出口合同,按合同明文规定的出口日期在2004年1月1日那以后出口的,必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案,省国家税务局需要审核后,在2003年11月30日前将符合条件的出口合同及无关资料报国家税务总局(上报格式见附件6),国家税务总局会同财政部审核批准后,由当地国家税务局听从调整前的退税率办理退税。对若能在2003年11月15日前登记备案的成套设备和小型机电产品,一律按调整后的退税率去办理出口退税。
六、自2004年1月1日起,无论一丁点企业以何种贸易出口货物均按本通知明文规定的出口退税率先执行。具体看执行日期以出口货物报关单上海关标明的离境日期房屋登记薄。
【出口退税计算公式】
税后货值(增值税发票金额)/(1+增值税率)*出口退税率。
比如:货值100万人民币,增值税率为17%,退税额为13%,则:
1000000/*=元人民币
为进一步再控制外贸出口的过快增长,只能缓解我国外贸顺差过大给他的运用对比矛盾,优化出口商品结构,抑制细胞“高耗能、高污染、资源性”产品的出口,可促进外贸增长的转变和进出口贸易的平衡,降低贸易摩擦,促进组织经济增长转变和经济社会可持续发展,经国务院批准,2007年6月18日,财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》,明文规定自2007年7月1日起,根据情况部分商品的出口退税政策。
这次政策变化共牵涉2831项商品,约占海关税则中全部商品总数的37%,主要除开三个方面:
一是进一步取消后了553项“高能耗、高污染、资源性”产品的出口退税,主要和:濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品,包括分段船舶和非机动船舶。
二是减少了2268项很难紊乱贸易摩擦的商品的出口退税率,主要注意以及:服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶(18250,-295,%)及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具,和粘胶纤维。
三是将10项商品的出口退税替换成出口免税优惠政策,主要和:花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。
因为这一次出口退税政策调整以只能缓解外贸顺差过大为比较多政策目标,决定到去年出口退税政策调整可以设置过渡期出现的问题,接下来出口退税调整政策是没有设置里过渡期,而是将根据情况的政策内容晚几天一定时间对社会能查到,以使企业有提前一两天准备时间。同时,确定到一些造船合同和联合工程承包合同一般期限较长,价格很难调整,并且,规定对此前巳经签订的船舶出口合同和工程预中标或已经签订协议的价格上不能更改后的长时刻对外承包工程合同比较复杂的出口设备和建材,于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的,符合规定条件仍按原出口退税率执行完毕。
出口退税申报流程操作
最常见的一种生产企业出口退税申报后业务操作流程指引。
一、
比较普遍申报资料
1.出口货物劳务免抵退税申报的电子数据;
2.出口发票或普通发票原件的纸质资料或电子扫描件、拍照啊件;
3.《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》的纸质资料或电子扫描件、相机拍照件;
4.《免抵退税申报汇总表》的纸质资料或电子扫描件、照像件。
二、
网上申报流程
进入到电子税务局“我要办税→出口退税管理→出口退(免)税申报→免抵退税申报→在线申报”后,按100元以内流程操作:
1.明细数据采集
明细数据采集提供给两种报关单生成明细、增值税申报再申报明细表再采集。
一:
(1)“汇率管理”:在汇率管理界面中然后点击“刚建”按钮,添加币种不对应日期的汇率,接受汇率配置。也可跳该步骤,直接在“出口货物报关单管理”的“数据检查”后,并且汇率配置。
(2)“出口货物报关单管理”:若报关单数量多,可excel导入电子口岸的报关单信息,并能完成“数据检查”。
(3)“报关单生成明细”:勾选报关单信息点击“报关单生成明细”按钮,手动自然形成生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表。
二:
在生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表点击“新建任务”按钮,再采集明细数据后能保存。
2.去确认汇总表
在系统中再点击“最后确认汇总表”,最后确认隶属期,填写好数据并生成汇总表。
3.退税申报
第一步:生成沉淀申报数据
在系统中直接点击“生成沉淀申报数据”,确定分部期,生成沉淀申报后电子数据。
第二步:数据自检
若需提前一栏疑点的,可打钩化合的申报文件,点击“数据自检”,栏里点“自检情况”。
“允许挑过”疑点不会影响后续“正式申报”,但需再一次全面检查对应明细表有无错误的;
“不愿意挑过”疑点,系统可以判定岂能申报时,请全面检查按明细表是否真确。
如需改明细表的,请再点“申请撤销申报数据”,在(1、明细数据采集)直接修改数据。
“不愿意挑过”疑点0条的,方可再下方操作。
第三步:不打印报表
选项卡申报数据,再点“可以打印报表下载”中,选择PDF或EXCEL下载后打印,并在纸质报表上签字盖章、盖章,记录备用。
第四步:资料上传
再点“资料上传”,将相关纸质资料的电子扫描件、拍照啊件等jpg、jpeg、bmp、png、pdf、doc、docx、xls、xlsx格式文件压缩为ZIP格式文件上传。
如资料上传不最终,请跳该步骤,就并且下一步“宣布再申报”。并在申报后,邮寄、到办税服务厅等再提交纸质资料。
第五步:正式地再申报
取消勾选申报文件点击“开始再申报”。
4.申报结果查询
打开系统审核状态、审核流程信息,直到最后完成发放时间。二次审核失败的,在“审核流程信息”打开系统失败原因。
张总监 13826528954
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