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好顺佳财税
2024-05-25 09:26:24
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内容摘要:出口退税免抵税额要交城建税和教育费附加吗?我们知道出口企业这个可以出口退税增值税额,而城建税等附加税是以换算交纳的增值税为计税依据征收的,假如增值税增值税申报了,城建税等...
出口退税免抵税额要交城建税和教育费附加吗?
我们知道出口企业这个可以出口退税增值税额,而城建税等附加税是以换算交纳的增值税为计税依据征收的,假如增值税增值税申报了,城建税等附加税还得公司缴纳吗?答案是必须的。具体看来一起知道一点吧。
出口企业增值税的附加税怎么算?
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是以纳税人不好算缴交的增值税,消费税税额为依据征收的,城市维护建设税明确的所在地的不同,税率分为市区的7%,县城、镇的为5%,在市区、县城或镇的为1%,地方教育附加税率为2%。
应纳税计算公式为:应纳税额=(实际中交纳的增值税+实际中缴纳的消费税)×适用税率
出口退税免抵税额为啥是需要交城建税和教育费附加?
出口免税免除的是增值税或关税,但附加税是肯定不能直接减免的,计算的时候明确的免征的增值税额乘以适用税率。
相关文章:增值税退税可申请退还附加税费吗?
目前规定出口货物增值税的退(免)税方法有五种:第一种是免、可以退税:即对出口销售环节的进项税额增值部分免税政策。第二种是先征后申报退税:即先按出口货物离岸价课征,在单证齐全后应予以退税。第三种是免、抵、出口退税:即对出口销售环节增值部分不免税,从内销货物的应纳税额中抵扣符合规定条件退税的进项税额部分,将近抵扣的部分什么制度退税。第四种是可以退税:即真接减征出口货物的增值税和消费税。第五种是免、抵税:即免征本环节增值部分,然后在内销货物的应纳税额中抵扣进项税额准予抵扣的部分。
出口货物退(免)消费税的方法则有两种,一种是免税优惠:对生产企业(有进出口经营权的)b2c或授权出口自产的属于什么想应征消费税范围的货物,一律免征消费税。另一种是退税:对外贸企业收购后从那里的已征消费税的货物什么制度退税(等额退税)办法。
出口退税需要缴纳附加税吗
出口退税不需要交城建税和教育费附加,但不远免抵要交附加税费。
《财政部、税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)第一条规定,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应视为城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按法律规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
城市维护建设税和教育费附加也是参照纳税人不好算应纳的增值税、消费税的税额和适用税率换算缴交的一种附加税。
出口退税 城建税
出口退税城建税
出口退税企业怎么才能缴纳城建税、教育费附加等附加税费呢?大家很清楚吗?
《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)第一条规定,经国家税务局开始审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入计划城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
即便有一些出口退税的生产企业是没有实际公司缴纳增值税,但据财税[2005]25号文件规定,也不需要不受免抵税额缴纳城市维护建设税和教育费附加。这是城市维护建设税和教育费附加的特殊能量规定。
如果没有出口企业当期的应纳税额>0,企业应接受以上会计处理:
借:应交税金—应交增值税(已交个人所得税金)
贷:银行存款
出口企业据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况,可以计算当期的应退税额和应免抵税额,要是当期的.应免抵税额>0,企业应接受以下会计处理:
借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)
显然,出口企业估计依据什么“应交税金——应交增值税(已交个人所得税金)”和“应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方不可能发生额才是计税依据可以计算当期应纳的城建税和教育费附加。
例子::
某生产型出口退税企业,增值税一般纳税人,增值税税率为17%,出口退税率为13%,城建税税率7%,教育费附加3%,无留抵税额,不考虑到别的税费。
1月不远货物销售额30万元,当期内销货物的销项税额1万元,当期认证进项税额万元(也有4万元未认证)。2月不远货物销售额30万元,当期内销货物的销项税额1万元,当期认证进项税额万元。
1、1月份账务处理:
(1)当期不得擅入免征和抵扣税额=30×(17%-13%)=万元
(2)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期不得擅入减半征收和抵扣税额)-上期末留抵税额=1-()=万元,即存根联税额万元。
(3)当期免抵退税额=30×13%=万元
(4)应退税额=万元(当期存根联税额、当期免抵退税额一般较小者)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额==万元
会计处理:
借:其他应收款——应收账款出口退税万
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)万
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)万
(5)城建税=36000×7%=2520元
地方教育费附加=36000×3%=1080元
2、2月份账务处理:
(1)当期不得擅入城镇土地使用税和抵扣税额=30×(17%-13%)=万元
(2)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期不得擅入免缴和抵扣税额)-上期末留抵税额=1-()=-4万元,即留底税额4万元。
(3)当期免抵退税额=30×13%=万元
(4)应退税额=万元(当期底联税额、当期免抵退税额一般较小者)
当期免抵税额=0
会计处理:
借:其他应收款——应收出口退税万
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)万
(5)当期免抵税额=0,不必须公司缴纳城建税、教育费附加等税费。
按照上例很难看出,免抵税额为0,不单可以不退税,但不需要缴城建税、教育费附加等税费,免抵税额小于0,不仅好像不行退税,但不需要缴纳城建税、教育费附加等税费。而免抵税额与销售额、销项税额、进项税额等关联,企业可以不在不不违反税法的前提下最迟起卦,合不合理调节平衡(例如:实际就销售改为分期收款销售减少当期销项税额,进项发票在认证期限内合不合理认证),为企业省掉税款。;
张总监 13826528954
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