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好顺佳财税
2024-05-24 09:29:52
2020
内容摘要:出口退税的会计处理?一、归类总结下来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:(1)计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税再不城...
出口退税的会计处理?
一、归类总结下来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:
(1)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税再不城镇土地使用税和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即也没可退税额(因为还没有留抵税额),则仍应缴增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格可以申请退税,但到底是能退多少,的要接受计算出也很。
(2)算出不得城镇土地使用税和抵扣税额
免抵退税岂能减半征收和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物申报退税率)
-免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额抵减额
免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额抵减额=免税优惠购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物出口退税率)
具体会计处理为:
根据“当期免抵退税再不免征和抵扣税额”
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(进项转出)
(3)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购入原料价格×出口货物退税率
不免税企业购入原料包括从国内购置可以退税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工不免税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工免税政策进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(4)判断应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时,即:还没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部另外“出口抵减内销产品应纳税额”。
去相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(转账支票未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额起算享受啊退税:
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
相关会计处理(依据税务局“免抵退审批通知单”)为:
借:应收账款补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可所有办理退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。
相关会计处理为:
借:其他应收各种补贴款
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
借:应交税金———应交增值税(转账支票未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
“应收款补助款”所对应的金额,才是真正的退税,依据什么“当期应退税额”的计算过程可得到消息,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
应收款补贴款科目在会计上属于什么灰部科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额也就零的。
可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中相关规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物实际想执行的“超低税率”计算出的“销项税额”被记入了“进项税额转出”贷方专栏。如果不是将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额数字相加,其实也就是内销情况下,应当需要缴纳的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由购买方怎么支付,但导致出口制度免税政策政策,购买方免于一死向销售方全额支付实现增值税款(这那是免税的结果),因此,国家以“出口退税”的办法进行补偿。在那个意义上讲,出口退税就等同于销项税,其目的应该是作用于进项税的抵扣,抵扣之远的部分则给了退还。
在免抵退税的计算方法中,可以计算“当期免抵税额”主要是是为账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果不换算出免抵税额,在财务处理时将根本无法平衡。
生产企业进出口退税账务处理
法律主观认识:
出口退税是我国对参与出口贸易的企业参与帮助和鼓励的一种措施,对其所交的出口税参与一定的返还,可以提高我国在国际上的商品竞争力。在退税并且之前就需要会计工作了。一、生产企业出口退税账务处理该如何(一)应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即是没有可退税额(是因为也没留抵税额)。此时,账务处理如下:借:应交税金———应交增值税(转账支票未交增值税)贷:应交税金———未交增值税借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(二)应纳税额为负数,即期末有留抵税额,相对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于0“免、抵、退”税额时,可所有退税,免抵税额为0。此时,账务处理万分感谢:借:应收账款补贴款贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(三)应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于0“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,账务处理追加:借:其他应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(四)生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点,目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律强制推行“免、抵、退”税管理办法。税法上,对“免、抵、退”税办法有三步处理公式:1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退岂能减半征收和抵扣的税额)-当期留抵税额;2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。二、出口退税的条件1、前提是是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,以及除再向农业生产者收购的免税优惠农产品外的所有的增值税应税货物,这些烟、酒、化妆品等11类举例强制征收消费税的消费品。我之所以可以必须具备这一条件,是因为出口货物退(免)税没有办法对也征收税费过增值税、消费税的货物退给或减征其已纳税额和应纳税额。未土地税增值税、消费税的货物(除开国家明确规定免税优惠的货物)不能不能退税,以充分体现"未征不退"的原则。2、需要是报关离境出口的货物。所谓的出口,即输出低关口,它以及自营平台出口和委托代理出口两种形式。区别货物有无报关离境出口,是可以确定货物如何确定属于什么退(免)税范围的比较多标准之一。凡在国内销售、不报关入境时的货物,除另有相关规定者外,无论是出口企业是以外汇应该以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不敢其为出口货物予以退税。对在境内销售另收外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物和,因其不要什么入境时出口条件,均不能给了退(免)税。3、必须是在财务上作出口销售如何处理的货物。出口货物只有一在财务上作出口销售处理后,才能办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只范围问题于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并光盘驱动出入境的货物(另有明文规定者~~)、样品、展品、寄送品就这些,因其一般在财务上不作销售处理,故遵循条例规定不能退(免)税。4、前提是是已收汇并经退税的货物。通过规定规定,出口企业申请办退(免)税的出口货物,需要是已收外汇并经外汇管理部门核销单的货物。国家明确规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业(和有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,6530万元)去办理出口货物退(免)税时前提是增加一个条件,即可以申请退(免)税的货物要是生产企业的自产货物或按未自产货物才能申请办理退(免)税。三、出口退税的一般程序1、无关证件的送验及登记表的如何领取企业在全面的胜利有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门签发的工商登记证明后,应于30日内直接办理出口企业申报退税登记2、退税去登记的正常申报和受理申请企业去领"出口企业退税登记表"后,即按登记表及标准需要填写,加盖公章企业公章和关联人员印章后,尽数出口产品经营权批准文件、工商登记证明等可证明资料一起报送相关材料税务机关,税务机关经审核无误后后,即受理再登记。3、填发出口退税登记证税务机关接到消息企业的正式地先申请,经审核无误后并按规定的程序审核批准后,申领给企业"出口退税登记";4、出口退税登记时的变更或注销后当企业经营状况发生变化或其它退税政策发生了什么变动时,应参照实际不需要进行变更或注消退税登记。
出口退税的会计处理怎么做?
在外贸企业的会计工作中经常会会遇到了进出口的问题,这就要求财务会计对进出口会计处理方法非常熟练掌握到。本文主要能介绍出口退税的会计处理怎么做?来一起清楚下吧!
出口退税的会计处理
增值税退(免)税办法有两种:免抵退税和免退税。
一、生产企业出口退税会计处理
1.货物出口,实现方法销售收入
借:应收账款
贷:主营业务收入-外销
2.免抵退税无权城镇土地使用税和抵扣的税额:
借:主营业务成本-外销成本
贷:应交税费-应交增值税-进项转出
3.应退税额:
借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
4.免抵税额:
借:应缴税费-应交增值税-出口抵减外销的应纳税额
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
5.次月通知退税款时:
借:银行存款
贷:其他应收款-出口退税
二、外贸公司出口退税(增值税)核算
外贸公司出口货物前提是分开来设置中账户核算购置金额和进项金额,如公司购买货物当时没法确认主要用于出口或内销,一律预提出口库存账,内销时再从出口库存账再从内外销库存账。
(1)购置出口货物时
借:库存出口商品
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款)
货物出口后,计算征退税差额及应收款出口退税额
借:主营业务成本(征退税差额)
其他应收出口退税
贷:应交税金—应交增值税(进项税提走)—应交增值税(出口退税)
(3)送来出口退税款
借:银行存款
贷:其他应收出口退税
出口退税的基本都流程以及都有那些?
1.有关证件的送验及登记表的领取
2.退税办理登记的申报后和受理
3.填发出口退税登记证
4.出口退税再登记的变更或注销
张总监 13826528954
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