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好顺佳财税
2024-05-23 09:24:07
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内容摘要:进出口退税账务处理进出口退税账务处理,视企业差别情况,会计处理是不同的:第一种,一般贸易下出口业务核算:1、货物出口并去确认收入实现时,依据出口销售额(FOB价)作帐务处...
进出口退税账务处理
进出口退税账务处理,视企业差别情况,会计处理是不同的:
第一种,一般贸易下出口业务核算:
1、货物出口并去确认收入实现时,依据出口销售额(FOB价)作帐务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得擅入城镇土地使用税和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
3、次月依据什么上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款——应收帐款出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月依据什么《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不会影响增值税的核算)
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、送来出口退税款时,做帐务处理:
借:银存贷:其他应收款——应收出口退税(增值税)
第二种,进料加工贸易下出口业务核算:
1、货物出口并确认收入实现程序时,参照出口销售额(FOB价)作账务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得擅入城镇土地使用税和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(销项税)
3、次月依据什么《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款——应收款出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月依据什么《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、发来出口退税款时,做帐务处理:
借:银存贷:其他应收款——应收帐款出口退税(增值税)
第三种,来料加工贸易下出口业务核算
来料加工贸易下销售收入是免税政策的,不补提销项税额,主要用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额再不抵扣,然后记入成本。应税和不免税共用的进项税额要作进项缴纳凭证去处理。
第四种,出口货物应按内销特别税的会计核算
(一)本年出口货物,在本年应按内销课税(冲减出口销售收入,增加国外销售销售收入)
1、一般贸易下
借:主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入——内销收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易下
借:主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入——内销收入
应交税费——未交增值税
两种贸易下应按内销征税帐务一次性处理有所不同,但200以内处理是一样的:
(1)对此本年单证不齐视同内销征税的出口货物,在帐务向上冲减出口销售收入的同时,应在“出口退税申报系统”中通过负数申报,冲减出口销售收入。
(2)对此单证不齐连续计算内销课税的出口货物已在“出口退税申报系统”中接受负数申报时的,的原因申报系统在算出“免抵退税不得减半征收和抵扣税额”时已包涵该货物,所以我在帐务处理上是可以不对该货物销售额乘以2退税率之差分开来冲减“主营业务成本”,只不过是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税再不减征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
(二)上年出口货物,在本年连续计算内销征税
一般贸易下应按内销课税
1、计提销项税额
借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易下按未内销征收按征收率换算应纳税额
借:以前年度损益调整贷:应交税费——未交增值税
3、明确的单证不齐出口销售额除以2征退税率之差冲减进项税额转出
借:以前年度损益调整(红字)贷:应交税费——应交增值税(进项转出)(红字)
(1)对此上年出口货物单证不齐,在本年视同内销课征的出口货物,在“出口退税申报系统“中通过负数申报,冲减出口销售收入。
(2)在填报《增值税纳税申报表附列资料》(附表二)时,最好别将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不得擅入免缴和抵扣税额”混在一起,应分别可以体现。
(3)在录入电脑“出口退税申报系统”中《增值税申报表项目录入》中的“再不抵扣税额”时,只录入本年数。
第五种,退关退运货物的会计核算
可以实行“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,再一次发生退关退运的,应据有所不同情况参与有所不同的帐务处理:
(一)本年度出口货物发生退关退运时
1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入
借:应收账款(或银存等科目)(红字)贷:主营业务收入——出口收入(红字)
2、决定已结转的退关退运货物成本:
借:主营业务成本(红字)贷:库存商品(红字)
(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时
1、按退关退运货物的原出口销售额计入“以前年度损益调整”
借:应付账款(或银存等科目)(红字)贷:以前年度损益调整(红字)
2、根据情况已结转的退关退运货物销售成本
借:以前年度损益调整(红字)贷:库存商品(红字)
3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率可以计算补交社保免抵退税款
借:银存(红字)贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(红字)
第六种,委托外贸企业代理出口业务的会计核算
1、生产企业才发出货物时
借:委托代销商品贷:库存商品
2、报关出口后
(1)销售收入的账务处理
借:应收账款——某外贸企业贷:主营业务收入——出口
(2)结转销售成本的账务处理
借:主营业务成本贷:委托代销商品
(3)不敢减征和抵扣税额的账务处理
借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(4)支付代理费的帐务去处理
借:销售费用贷:应收账款——某外贸企业
外贸退税是不是要到月底才能申报
外贸退税申请,依据什么报关单上不远日期90天内,申报退税,我这里税局受理时间是跟增值税正常申报期限一样的,每月15号(节假日顺延)之前。况且进项发票,增值税申报是要当月认证当月申报,出口退税的话只要你去认证了就是可以和退税资料一起重新提交,跟当月的增值税申报时没关系啊,仅仅税局在审核办理退税资料的时候,要直到税局系统里能查到这张票的信息是需要时间的。
出口退税如何进行会计处理?
外贸企业或是生产企业出口货物时,不满足一定的条件可享受啊出口退税政策。对此出口退税,具体怎么做会计处理?
出口退税的会计处理怎么做?
1.货物出口并确定收入实现方法时,根据出口销售额(FOB价)做不胜感激会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2.依据什么《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中换算出的“免抵退税不予城镇土地使用税和抵扣税额”做如下会计处理:
借:主营业务成本(或其他业务成本等)
贷:应交税费-应交增值税(进项转出)
3.月末依据什么《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出出的“应办理退税额”做追加会计处理:
借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
4.月末据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中可以计算出的“免抵税额”做万分感谢会计处理:
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
5.送来办理退税款时的会计处理
借:银行存款
贷:其他应收款-出口退税
出口退税是什么东西意思?
出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即出口环节可以退税且全额退还以前纳税环节的已纳税款。
才是国际通行惯例,出口退税也可以使出口货物的构造税负接近归零,比较有效尽量减少国际冰火课税。
一般分为两种:一是返还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工做成产品出口时,全部退还其已纳的进口税;二是退给已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其成产该商品已纳的国内税金。出口退税,可以增加加强本国商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所常规。
出口退税需应具备什么东西条件?
(1)可以是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,以及除就向农业生产者收购的免税政策农产品外的绝大部分增值税应税货物,包括烟、酒、化妆品等11类简要概括征收消费税的消费品。
之所以需要具备这一条件,是因为出口货物退(免)税只能对也强制征收过增值税、消费税的货物返还或城镇土地使用税其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(除了国家规定免税政策的货物)不能不能可以退税,以充分体现
未征不退
的原则。
(2)可以是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出关口,它和自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否是报关离境出口,是确定货物是否需要不属于退(免)税范围的主要注意标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有明文规定者外,无论出口企业是以外汇肯定以人民币结算,也不管出口企业在财务上应该怎么处理,均不得擅入更视出口货物给以退税。
对在境内销售扣取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取手续费外汇的货物其他,因其不要什么再入境出口条件,均不能不能给与退(免)税。
(3)前提是是在财务上作出口销售如何处理的货物。出口货物唯有在财务上作出口销售处理后,才能申请办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并光盘驱动出入境的货物(另有明确规定者~~)、样品、展品、邮递品和,因其一般在财务上不作销售处理,故遵循规定规定没法退(免)税。
(4)前提是是已收汇并经核销的货物。明确的现行规定规定,出口企业去办理退(免)税的出口货物,前提是是已收外汇并经外汇管理部门核销单的货物。
国家法律规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以内4个条件。生产企业(除开有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业)办理出口货物退(免)税时需要提高一个条件,即先申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或连续计算自产货物才能直接办理退(免)税。
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