好顺佳财税
2024-05-22 16:55:04
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内容摘要:出口退税财务核算一、出口退(免)税的概念出口货物退(免)税是对报关出口货物返还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴交的增值税和消费税或城镇土地使用税。二、强制推行出口...
出口退税财务核算
一、出口退(免)税的概念
出口货物退(免)税是对报关出口货物返还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴交的增值税和消费税或城镇土地使用税。
二、强制推行出口退(免)税的原因(我想知道为什么要什么制度出口退税?)
①各国税制相同使货物的含税成本相差无几太大,出口货物在国际市场上没法公平竞争,而大多数国家是勉励出口贸易的。但,制度零税率制度能增强提高竞争力。
②依照税法理论,间接税是转嫁税种,虽是对生产企业和流通企业征收,但税额事实上是有消费者负担的,是对消费行为特别税;而出口货物并未在国内消费,并且应将其在生产流通环节缴交的税款返还。
③依据是什么有关国际法管辖地地原则,进口国还要依据本国税法规定对进口货物课税,出口货物可以实行零税率也可以快速有效地以免国际加持课税。
三、出口退税的基本原则:“征多少、退多少,未征不退和完全退税”。
四、出口退税基本上构成要素:
①出口范围:和出口企业范围和货物范围。其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和某种特定企业。出口货物范围要注意是九十条税法规定征收增值税和消费税的货物。
②税种:增值税和消费税。
③税率:
17%指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15%指服装外的纺织原料及制品,四大类机电产品其他的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物。
13%主要注意是指原办法征税率为13%的货物。
6%外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物,除农产品负责执行5%的退税率外,其余均按6%办理退税。
5%农产品出口退税率为5%。
④计税价格
⑤期限
五、出口退税的基本方法:
①免退:对本环节增值部分免税优惠,进项税额退税。主要适用规定于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业。
②先征快速后退:对生产企业销项税额先征退后。主要范围问题于有进出口经营权的生产企业,也就是外工贸企业。
③增值税申报表:对本环节增值部分可以退税,进项税额符合规定条件抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,将近抵扣的部分制度退税。通常适用规定于有进出口经营权的生产企业。
④免抵:对本环节增值部分可以退税,进项税额符合规定条件抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。范围问题于国家列名的钢铁企业“以产顶进”钢材。
⑤免:对出口货物免征增值税和消费税。主要注意区分于来料加工等贸易形式和出口有单项特珠规定的重新指定货物,如卷烟等。
六、宜化集团有限责任公司出口货物退税的会计核算和账务处理方法
目前,宜化集团有限责任公司(以下简称集团)作为有进出口经营权的企业,其性质一类外(工)贸企业型。出口退税想执行“先征急退”的政策。
集团向海关申请办理报关出口手续后,凭出口货物报关单、出口收汇核销单、税收(出口货物专用)缴款书等向税务机关申报后申请办理该项出口货物的进项税额的退税。
账务处理程序如下:
1、集团购进出口的货物,在公司购买时,通过专用发票上写明的增值税额借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应冲减采购成本的金额借记“库存商品”科目,按阻一阻或实际中怎么支付的金额,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
2、货物出口销售后,结转商品销售成本时,借记“商品销售成本”科目,贷记“库存商品”科目;按换算不可能发生的费用借记“商品销售费用”等科目,贷记“银行存款”科目;按公司购买时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算出的增值税额的差额,借记“商品销售成本”科目,贷记“应交税金—应交增值税(进项转出)”科目。
3、集团按照相关规定的退税率换算应收账款的出口退税时,借记“其他应收出口退税”科目,贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”科目,发来出口退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应收款出口退税”科目。
例1:宜化集团向宜化银氮分公司企业购入大颗粒尿素1000吨,货款100万元,进项税金13万元。集团将这批大颗粒尿素出口,货物已报关离境,离岸价折合人民币110万元,外销收入已收汇核销。
企业购入时:
借:库存商品100万
应交税金—应交增值税(进项税额)13万
贷:银行存款(应付账款)113万
出口销售后(结转销售成本):
借:商品销售毛利100万
贷:库存商品100万
借:应收款外汇账款(银行存款)110万
贷:商品销售收入110万
如退税率与征税率不一致,则:
借:商品销售成本
贷:应交税金—应交增值税(销项税)
集团按法律规定的退税率算出应收的出口退税时:
借:其他应收出口退税13万
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)13万
求实际收到消息退税款时:
借:银行存款13万
贷:应收帐款出口退税13万
注:向税务机关再申报办理退税时,要提供给的资料和再申请单位出口退(免)税申报审批表、出口收汇收汇核销单(出口退税胶)、出口货物报关单、出口货物外销发票、税收(出口货物使用说明)缴款书、增值税专用发票(抵扣联)等。
七、生产企业自营出口货物退税的会计核算和账务处理
国务院据我国对外贸易发展
出口退税怎么计算?
出口退税计算公式
1、计算当期应纳税额:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得擅入免缴和抵扣税额)
2、可以计算再不减半征收和抵扣税额:免抵退税不得减征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物申报退税率)-免抵退税岂能减征和抵扣税额抵减额
3、计算出免抵退税额的计算:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
4、考虑应退税额和免抵税额,应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额所有的才是“出口抵减内销产品应纳税额”。
去拓展资料
出口退税可分为三种一是“免、退”税;二是“免”税;三是“免、抵、退”税。不免税就是不纳税,上机操作中不不需要可以计算,必须解释和计算出的,只能退税,这都是我们把出口货物退(免)税简称为出口退税的原因。
(一)免、退税
那样的根据的是外贸企业,即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。
比如,某外贸企业公司购买一批货物全部出口,以不含税价格100万元购置,以200万元价格出口,税率17%,退税率13%。
出口的时候,免销项税,不用什么另外计算出。退税的时候,应退增值税=100×13%=13(万元)。
税率差才能产生的4万元,作进项税额转出,管理费用销售成本。
(二)免税政策
那样的还没有退税,是没有可以计算,不多做解释。
(三)免、抵、退税
这是出口退税业务的难点,有带名称多,不大容易解释,当然,搞明白“抵”税的原理,该项业务就都能解决了。
自产货物在生产中牵涉到原材料、水电费和运费等各大可抵扣项目,难以准确区分出口货物和内销货物按的进项税。除非也能准核算各自的进项税,而生产企业的内销部分缴交增值税,而出口部分实行退税,双轨运行,定然会增强征纳双方的成本。从而引导出“抵”税概念。“抵”是可以明白为一个计算出退税的过程,也就是新华考资换算生产企业求实际应纳税额。如果进项税抵完了,税额是正数,企业要缴纳;如果不是该进项税抵不完,应纳税额是负数,国家应该全额退还。
但,“免、抵、退”中的“退”税,事实上应该理解为出口部分不对应的应退进项税=免抵退中的“抵”+免抵退中的“退”。
出口退税账务处理
出口退税的账务处理不胜感激:
借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额);贷:应交税金——未交增值税。当企业的应纳税额为正数,即在免抵后仍需公司缴纳增值税时,免抵税额=4免抵退税额,这意味着是没有可退税额,毕竟不修真者的存在留抵税额。在那种情况下,企业不需要通过或者的账务处理,以上级主管部门应交税金的变动。具体操作是将应交(转出未交增值税)的金额借记到应交税金账户,同时将或者的未交增值税金额贷记。至于,还必须借记应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)的金额,并贷记到应交增值税账户,以成功半个出口退税的账务处理。
出口退税的会计核算:
1、出口退税的确认:当企业出口货物或提供给应税服务,并符合退税条件时,可以确认应收退税款;
2、退税款的送来:企业在送来退税款时,应将其记入财务账簿,体现为企业的收入;
3、查找成本与费用的处理:出口退税比较复杂的成本和费用应据会计准则接受相对应的核算全面处理;
4、税务申报与记录:企业是需要遵循税务规定,并且出口退税的申报,并在账务中做好记录;
5、会计分录的编制:依据本案所涉步骤,企业会计人员必须编制你所选的会计分录,以反映出口退税的账务处理过程。
综上,出口退税的账务处理牵涉到将应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)借记和未交增值税贷记,以上级主管部门企业在免抵后仍需交纳的增值税情况;当不存在留抵税额时,企业不会有退税,需是从借记交款未交增值税并贷记应交税金账户来根据情况账务,确保全应交税金账户对的当时的社会企业的税务状况,成功出口退税的整个账务处理流程。
【法律依据】:
《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》
第三条
税收的征税、停征和减税政策、可以退税、退税、需要补税,依照法律的规定先执行;法律授权许可国务院明确规定的,依据法律规定国务院制定出的行政法规的规定想执行。任何一点机关、单位和个人再不违反法律法规、行政法规的规定,擅进应有税收开征、停征以及减税政策、不免税、退税、补税和别的同税收法律、行政法规相抵触的决定。
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