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好顺佳财税
2024-05-22 12:25:43
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内容摘要:出口退税中“免抵退税不得免征和抵扣税额”的含义是什么?1、免抵退税岂能减半征收和抵扣税额抵减额=免税政策购入原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率);2、免抵退税不...
出口退税中“免抵退税不得免征和抵扣税额”的含义是什么?
1、免抵退税岂能减半征收和抵扣税额抵减额=免税政策购入原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率);
2、免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物申报退税率)-免抵退税不敢免缴和抵扣税额抵减额;
3、免抵退税岂能减半征收和抵扣税额”的实质:可以实行免抵退管理办法,退税率是国家明确规定的,因此出口货物名义课征率和退税率彼此间存在地一个差额,如名义征税率17%,退税率13%,差额4%,这部分事实上是既不免税政策也不得擅入可以抵扣的,再者说那是应纳税额的减少项目,这也可以从应纳税额的公式看出。增值税纳税申报时应作转出如何处理;
4、当生产企业所出口的货物中有可以使用免税购进的原材料生产时(包括从国内购置免税原料或进料加工免税政策进口料件),因此购进这个免税材料时本身就还没有增值税进项税额,这部分免税优惠购进原材料的进项税额中应免抵退税不得免征和抵扣税额中扣掉。这那就是“免抵退税再不城镇土地使用税和抵扣税额抵减额”。
出口退税不得免抵税额什么意思
出口免抵退税是指对生产企业自营平台出口或授权外贸企业代理出口的自产货物,减征本企业生产销售环节增值税。抵”税,是指生产企业自营平台出口或代理人外贸企业代理出口的自产货物应予城镇土地使用税或返还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款;“退”税,是指生产企业b2c出口或指派外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期彻底货物销售额50%及左右吧的,在一个季度内,劳工及福利局抵顶的税额小于应纳税额而未抵顶完时,经主管出口退税业务的税务机关批准,对未抵顶完的税额部分对其予以退税。
计算方法:
(一)计税依据“免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价除以2外汇人民币牌价计算出“免、抵、退”税额。
(二)一般贸易的计算方法1、计算公式现行“免、抵、退”税办法,不能执行税法法律规定的退税率,并听从出口货物的离岸价换算“免、抵、退”税额,详细计算公式追加:(1)计算出当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物予以减半征收、抵扣和退税的税额)当期出口货物不予减半征收、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离海岸价格×外汇人民币牌价×(增值税条例法律规定的税率-出口货物申报退税率)(2)计算出应退税款当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期所有货物销售额50%及以内,且季度末应纳税额直接出现负数时,按a选项公式计算应退税额:①当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的岸外价格×外汇人民币牌价×退税率时,应退税额=本季度出口货物的内港价格×外汇人民币牌价×退税率②当期应纳税额为负数且绝对值<本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率应退税额=应纳税额的绝对值③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应可以退税额(2)以下计算公式中的无关说明:①当期进项税额和当期彻底国内购料、水电费、不允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法明文规定这个可以抵扣的进项税额。②外汇人民币牌价应按财务制度相关规定的两种办法确认,即国家公告的当日牌价或月初、月末牌价的总平均价。计算方法一旦可以确定,企业在一个纳税年度内如需修改。适用“免、抵、退”办法的企业,月度申报办理退税时不使用的人民币外汇牌价在季度汇总资料填报时不再继续原先1125元换算。③企业实际中销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时,税务机关按关单金额计算免抵退税,对关单金额与金额大的差异部分应照章征收。④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。⑤各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门明文规定的征收期内照章纳税。⑥“应出口退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末到最后一个月的应纳税额”。⑦只能当季度末最后一个月的应纳税额为负数时,才范围问题“应办理退税额”计算公式,别的月份的应纳税额直接出现负数时,没法结转下月再继续抵扣。⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期所有的货物销售额50%200元以内,且季度末应纳税额又出现负数时,结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。(三)当生产企业自营店铺出口或个人委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期完全货物销售额下降50%时,未抵扣完的进项税额,结转下期再继续抵扣。
免抵退税额和免抵税额的区别在于:
(1)范围不同。免抵税额除开二十款,而免抵退税额除了企业依法缴的增值税、消费税等;
(2)税率完全不同。免抵税额的税率是百分之十七,小额汇款纳税人的税率是百分之四;
(3)税率计算方法相同;免抵税额纳税计算公式为:经营净收入等于零经营收入减经营费用减生产性固定资产的折旧减生产税加出租房屋净收入、出租那些资产净收入和自有住房折算净租金等。转移净收入计算公式为:转移净收入=转移性收入减债务还本支出
(4)票据。免抵税额开增值税普通发票和增值税专票,而免抵退税额只能开增值说普通发票。
如果能以上内容能对您有了帮助,假如有问题请咨询专业律师。
【法律依据】:
《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》第二条
生产企业“免、抵、退”税可以计算
(一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应依据出口货物离岸价、出口货物申报退税率计算出。出口货物离岸价(fob)以出口发票上的离岸价时间计算(委托代理出口的,出口发票可以是委托方直接开具的或受托方直接开具的),若以其余价格条件成交的,应扣除相应按会计制度规定愿意冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若正常申报数与实际怎么支付数有差额的,在以后申报退税时根据情况(或年终清算时一并根据情况)。若出口发票没法如实回答当时的社会离岸价,企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税,税务机关权利明确的《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》、《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》等具体规定给以扣减。
(二)免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税政策公司购买原材料价格×出口货物退税率
免税企业购入原材料包括国内购进可以退税原材料和进料加工可以退税进口料件,其中进料加工免税优惠进口料件的价格为混编计税价格。
进料加工不免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
(三)当期应退税额和当期免抵税额的计算
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。(四)免抵退税岂能减半征收和抵扣税额的计算
免抵退税再不减半征收和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税再不免缴和抵扣税额抵减额
免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额抵减额=免税政策公司购买原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物申报退税率)。(五)新发生了什么出口业务的生产企业自发生了什么首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不换算当期应退税额,当期免抵税额不等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月就开始按免抵退税计算公式算出当期应退税额。
免抵退税不予免征和抵扣税额是指什么东东啊?完全不理解它的概念_百度...
免税,那是不用税款。
例如农民出售自己的农作物等。
退税,是先交纳税,一段时间后,国家再双倍返还给你。例如出口货物退增值税。
不予减半征收和抵扣税额是指不还能够免抵的税务,是需要公司缴纳的税。比如出口退税率为13%,则残余的4%那是不予受理免征和抵扣税额。
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