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好顺佳财税
2024-05-20 16:57:36
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内容摘要:上市公司的税收筹划如何进行一、想办法特殊性税务处理,递延纳税2011版又规定如何实施的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》税[2014]109号)将适用特殊性...
上市公司的税收筹划如何进行
一、想办法特殊性税务处理,递延纳税
2011版又规定如何实施的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》税[2014]109号)将适用特殊性税务如何处理的股权收购和资产收购比例由一般不低于75根据情况为一般不低于50,所以,满足100元以内条件可可以申请特殊性税务处理,暂时不用缴纳税款:
(1)具高比较合理的商业目的,且不以降低、免除的或推迟缴纳税款为主要目的。
(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例条件符合本通知相关规定的比例。(50)
(3)企业重组后的在不12个月内不转变拆分重组资产那个的实质的意义经营活动。
(4)重组交易对价中牵涉股权支付金额符合国家规定本通知明文规定比例。(85)
(5)企业重组中拿到股权支付的原主要股东,在拆分重组后尝试12个月内,再不对外转让所全面的胜利的股权。
二、资产收购与股权收购的选择
三、资产与债权、债务等“打包转让”的运用
根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(公告2011年第13号)规定:纳税人在资产重组过程中,扩展、分立、出售、氧化等,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,属于什么增值税的征税范围,其中比较复杂的货物转让,不征收增值税。
同时,据《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(公告2011年第51号)规定,纳税人在资产重组过程中,通过胸壁痛、分立、出售、氧化等,将彻底或者部分实物资产包括不如相关联的债权、债务和劳动力一并有偿转让给其他单位和个人的行为,不属于营业税征收范围,其中比较复杂的不动产、土地使用权转让,不征收营业税。
四、未分配利润、盈余公积的处理
根据《关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第三条“关于转让股权所得最后确认和计算问题”明确规定,有偿转让股权收入扣掉为提出该股权所不可能发生的成本后,为股权收购所得。企业在换算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中,按该项股权所可能分配的金额。
同时据《关于企业所得税若干问题的公告》(公告2011年第34号)第五条规定,投资企业从被投资企业撤走或减少想投资,其全面的胜利的资产中,相当于被投资企业12个自然月未分配利润和累计时间盈余公积按下降实收资本比例可以计算的部分,应去确认为股息所得;股息所得为“可以退税收入”,所以,在股权转让前,也可以先分配股东留存收益。
五、成本“审核认定”的使用
依据什么最新率先实施的《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(公告20第67号)第十七条规定:“个人转让股权未需要提供完整、准确的股权原值凭证,又不能真确计算出股权原值的,由主管税务机关扣减其股权原值。”
从之后部分地区实践而言,比如说,海南省按再申报的股权转让收入的一定比例(15)核定计税成本。因此,对此部分近年来迅速发展的行业对于(如房地产等),假如明确的本案所涉进行核定的成本大于求实际成本,是可以适用这一方法通过税务筹划,以降低应纳税所得额。
六、进行变更公司注册地址
替招商引资,发展中西部地区的经济,国家及地方层面都出台了一最新出的区域性税收优惠政策,多数经济开发区都正式实施了财政分期返还政策。各地出台的区域性的税收优惠政策或财政分期返还政策,但是是减低了换算的税负率。
2010年这些年来,根据上市公司限售股清仓减持,更是一度出现了有所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等,一大批股权转让方实现了成功避税,牵涉金额巨形数十亿元。
七、“过桥资金”的化入
道界类房地产等近年来迅猛发展的行业在股权转让过程中,面队的一个突出矛盾应该是企业的资产增值过大,相都很相比,账面的“原值”过小,最终达到受到高亢的税负成本,哪怕牵制并购重组交易的终止。
实践中,目的是想提高被转让股权的“原值”,可以不是从引导出“过桥资金”,变债权为股权,使实现有偿转让收益的的降低,降低税负成本。
八、分期缴纳税款的努力争取
参照《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》税[2014]116号)的规定,“居民企业以非货币性资产对外投资再确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀能计入相对应年度的应纳税所得额,按规定算出缴企业所得税。”
对此个人股东在并购重组过程中存在的纳税金额过大,不完全用处资金的再现实问题,实践中,部分地区税务机关采取了与个人签署协议协议,分期缴纳税款的做法,并购企业及个人也是可以善加借用。
九、纳税义务发生时间的筹划
依据什么国税函【2010】79号文件规定:企业转让股权收入,应于转让协议不生效、且能完成股权变更手续时,最后确认收入的实现。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(公告20第67号)规定,“本身下列情形之一的,扣缴义务人、纳税人应当依照规定在次月15日性格内向主管税务机关申报纳税:
(一)受让方已怎么支付或部分申请支付股权交易价款的;
(二)股权转让协议已公司签订未生效的;
(三)受让方已经实际应该履行股东职责的或享不享受股东权益的;
(四)国家相关的部门判决、登记或公告才生效的;
(五)本办法第三条第四至第七项行为已能完成的;
(六)税务机关当事人的以外有证据表明股权已不可能发生需要转移的情形。”
可以说,即便股权收购合同的签订又或者是价款的支付都会引响纳税义务的产生,需要当初谋划,例假没来纳税义务的产生。
如何做一个公司的税务筹划呢?
1.你选择税务筹划空间大的税种
要你选对决策有大变故影响的税种以及税务筹划的重点;选择类型税负弹性大的税种以及税务筹划的重点,税负弹性越大,税务筹划的潜力也越大。
2.符合国家规定税收优惠政策
一般在税种设计时,都设有税收优惠条款,企业如果不是充分利用税收优惠条款,就可享不享受节税效益。
3.变动纳税人构成
企业在接受税务筹划之后,是需要要考虑到可不可以躲过下一界某种纳税人。诸如在年就开始如何实施的增值税和营业税暂行条例的规定下,企业宁可你选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人,宁可选择以及增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。毕竟营业税的总体税负比增值税总体税负轻,增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。
4.影响不大应纳税额的基本都因素
影响大应纳税额的因素有两个:纳税依据和税率。通过税务筹划无非是从这两个因素从哪里开始。如企业所得税计税依据为应纳税所得额,税法规定企业应纳税所得额=收入总额-容许扣除项目金额,具体一点可以计算过程中又规定了紧张的纳税调增、纳税调增项目,所以,企业参与税务筹划有了一定的空间。
5.认可财务管理环节
企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。诸如,通过税法规定,负债的利息充当所得税的扣除项目,村民待遇所得税利益,而股息支付没法在企业税后利润中分配,而债务资本筹划就有节税优势。
个人所得税税务筹划有哪些常见的
个人所得税税务筹划的一些小技巧
1、职工离职有个税法优惠
员工去领的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以上的话的免个所税;
2、通讯费
单位因工作是需要为个人负担的办公通讯费用,采取全额或限额实报实销的,暂按每人每月不达到300元标准,凭受保护凭证,不记入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
单位为个人负担办公通讯费用以补贴及别的形式直接发放的,应管理费用个人当月工资、薪金收入征收税费个人所得税。
3、职工夏季注意防暑降温清凉饮料费
报销形式可以不计税,随工资发要交个人所得税
4、差旅费补贴
(差旅费津贴200元、误餐补助200元。
最多部分并计“工资、薪金”所得征收税费个人所得税);
是因出差有一种的,不计税,标准依据当地税务机关相关规定的
5、发票冲抵(为不实开支不我建议你)
6、大笔钱收入分次拿
某高校业余爱好者在一家企业做兼职做项目,项目成功后一次拿到劳务所得30000元整。
他如果没有一次性申报纳税,则
应纳税所得额
30000-30000×20=24000元
应纳税额
24000×20×(1+0.5)-2000=5200元
而如果与企业协商,分两个月支付两次,则每次应纳税所得额=(15000-15000×20)×20=2400元,总共纳税额为4800元。
两者比起,节约400元。
税务师评述:依据《个人所得税法》,劳务报酬所得按收入按减20费用后的余额为应纳税所得额,对劳务报酬所得,区分比例税率,税率为20,但对个人全面的胜利劳务报酬收入的应纳税所得额一次最多20000~50000元的部分,明确的税法规定计算出的税额,加征5成,远远超过50000元的部分,加征10成。
那样可以计算后再减去一2000的速算扣除数应该是该的应纳税额。
对劳务报酬所得征收以次数为标准。
可见,纳税人如能把一次收入过提出,将所得分摊,提升直接扣除次数,就能减低应纳税所得额,进而省掉税收支出。
7、增强福利降工资
西安高新区一公司聘用高管,计戈申请支付年薪是120万,但经咨询税务师事务所,与高管谈妥协议,将年薪降底为80万,同时给高管提供给一套现房和一辆车供不使用。
当然了,据我所知该公司员工以技术性员工普遍、服务期协议期低些较长等特点,又适当会降低员工名义工资,同时为员工提供宿舍包括将缴的公积金、养老保险等金额适当提高,最终达到能提高员工福利。
粗略计算出,该公司高管所以起码少缴40的个税。
税务师评述:增强薪金收入能满足消费需求,但导致工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率,当累进到一定程度,新增加工资薪金也让个人的可支配收入就逐渐下降。
而想个办法降低邀请收入,把个人现金性工资转为需要提供必须的福利待遇,这样既满足的条件了消费需求,又可少缴个人所得税。
实现方法个人所得税筹划的目的。
8、劳务报酬工资化
西安一私企老板,雇别人生意自己的私企,自己又在另一家公司工作,每月工资约为
4000元。
他一就开始就没与家公司签任何合同,则4000元充当劳务报酬所得应纳税额=(4000-800)×20=640元。
但听说后来当经过咨询,如果他与该公司组建雇佣关系,则4000元以及工资薪金收入应纳税额=(4000-2000)×10-25=175元,个人所得税谋划后与之后两者相比每月节税465元。
9、高工资那两个月分部分到后面的低收入群体月份
某公司业务员,以往工资一般5000——800070左右,6月份是业务旺季业绩提成收入高,共值工资收入30000元,如果不是将部分工资分摊到6个月,每月拿12000元,之后一个月10000元,这样合计纳税总额为6470元;如果不是正常了纳税应该要是30000元纳5620,算上接下来的事情5个月的8000每月合计1725元一共是7345元,那样的话就卡斯特了将近1000元的税。
收入很不稳定点的人不光适用规定这个个人所得税筹划办法,叫削峰平谷。
10、提高三险一金的额度
假如你的收入高这时钱用,完全可以不将社保、公积金等标准能提高到高了限度,其实公司所缴额度也或则增强了,这个可以和公司协商。
社保交多了下次退休工资肯定会高,住房公税金个人和公司都计到个人帐户,各地也有取款机制,所以能提高住房公积金是较好的个人所得税筹划办法。
张总监 13826528954
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