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好顺佳财税
2024-05-17 12:42:43
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内容摘要:企业税收筹划的基本方法之一:增加应抵扣税额
企业税收筹划的基本方法之一:增加应抵扣税额
[案例一]索可公司是一家美国的跨国公司,1996年在上海与一家中国公司日资暂设一家中外合资企业──索可中国公司。索可公司从1999年又开始分别从索可中国公司分回利润200万、500万、600万、800万和1200万元。年,索可公司准备着投资的话5000万元在北京创办教育一个新的独资企业──索可北京公司。另外索可公司受聘的税务顾问,余某向索可公司提议,主要注意用从索可中国公司分回的利润接受投资,因为它也可以享不享受投资退税的优惠政策。明确的我国条例税法规定,外商投资企业的外国投资者将其从企业提出的利润另外资本再投资开设以外外商投资企业且经营期不少于5年的,经投资者可以申请,税务机关批准后,可退给其再投资部分已缴的所得税的40,但地方所得税不在退税之列。索可中国公司所得税税率为15,地方所得税不免税。索可公司凭借投资利润再想投资,可再退所得税税款为:退税额=2300÷(1-15)×15×40=162.35万元
是说索可公司这一点可少缴纳税款162.35万元。
减少抵扣税额常规的方法应该扣掉法,除了税额扣取、盈亏互抵、税收饶让、投资抵免、再想投资退税、出口退税、国产设备退税等。
税额扣除是指税法明确规定纳税人在计算缴纳税款时,这对以前环节交纳的税款经审核扣除相应。税额直接扣除可以不避免重复特别税,能减轻纳税人的税收负担,并对纳税人的某些特殊经济行为使之帮助和鼓励和照顾。比如消费税法规定,纳税人用外购已税烟丝生产出来的卷烟、用外购已税酒和酒精加工生产的酒、用外购已税化妆品生产出来的化妆品、用外购已税护肤护发品生产的产品的护肤护发品其他,符合规定条件直接扣除外购原料已纳消费税税款。增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税等都是相关规定。
对此税额扣除,应遵循什么直接扣除法的基本原则,如果不是彻底、充分,即凡是税法规定的准予扣取的项目完全地、充分地都给以扣除。.例如增值税法规定,是对一般纳税人,购进货物的进项税额经审核从销项税额扣除。而提升进项税额就拥有减低增值税税收负担的核心所在的位置。绝大多数购置货物能开具增值税专用发票的一律特别要求开具证明专用发票用以抵扣,在同时价格条件下以拿到专用发票才是前提条件。购入水电气、申请支付修理修配费用等都那些要求对方开具增值税专用发票。之外,企业销售和公司购买货物时的运输凭证这个可以按7的税率计算进项税额,购置免税农业产品可按10的税率计算进项税额都按充分给以扣除相应。而按照税额扣除,提升进项税额扣取,则是增值税税收筹划的基本出发点和落脚点。
[案例二]继续前进造纸厂位于城郊,为一般纳税人,其所用原料比较多是收购的废纸。甚至于,企业组建了一个拿来的废纸出售部门,从个人和从事废品收购的专业户手中收购废纸。对此个人和专业户销售给企业的废纸,导致对方没能增值税专用发票,再加之难以抵扣进项税额,因此其税负较重。该厂2003年销售收入近2000万元,销项税额为340万元,进项税额唯有不了60万元,换算公司缴纳增值税270多万元。该厂厂长至此请教税务顾问余某。
余某在全面了解该企业的情况后建议,该厂应中央人民政府贸易部一个拿来的废品回收公司,主要从事废纸收购,造纸厂再从废品回收公司大量收购废纸。这样做的好处是废品回收公司销售给造纸厂的废纸也可以按规定开具增值税专用发票,造纸厂可以确认进项税额,进而减轻造纸厂的税收负担。而废品回收站公司,遵循税法规定,对于从个人收购的废品,也可以按低价卖金额的10计提进项税额,但是可以采取什么措施即征即退政策,由有关部门能返还已纳税款的70,而其求实际税负的确真的很重。该造纸厂于2004年2月与某单位共同按出资比例,经审批同意设立一个废品回收公司,要注意普通机电设备废纸回收业务,造纸厂从回收公司购进废纸。2004年全年企业销售收入为2400多万元,而求实际交纳增值税仅为160多万元,可不止一项,造纸厂节约下来税款120多万元。并且,导致享受优惠政策,废品回收公司当年就基于亏损36万40多块。
案例二建议使用的方法就是税额扣掉,即是从增强准予扣除相应税额金额的方法来下降纳税人实际中应缴交的税款。对于增值税来讲,是区分减少进项税额的方法来增加纳税人实际应缴纳的增值税。
[案例三]春江卷烟厂开发完毕出一种新品卷烟。生产该种卷烟需用一种特殊的方法烟丝。外地某烟丝厂生产出来该种烟丝,价格为120元。本地某烟叶批发公司在清楚到该信息后,也很乐意按120元的价格供货。而外地烟丝需要运费,而春江卷烟厂及时供应科一贯主张向本地批发公司购进烟丝。税务顾问余某提议,向外地烟丝厂定购。理由是:按照现行规定税法规定,纳税人用外购已税烟丝加工生产的卷烟,经审核直接扣除外购烟丝已纳消费税税款,但不能扣取已纳税款的烟丝可以哦于从工业企业购置的烟丝,相对于从商业企业企业购入的烟丝已纳税款一律岂能扣掉。依据什么可以计算,从本地批发公司企业购入烟丝,不得扣掉已纳税款,则进价成本为120元;而从外地烟丝厂公司购买烟丝,也可以从当前应纳消费税税额中直接扣除企业购入烟丝已纳税款,则求实际进价为:120-120×30=84元,加上约10元的运费,实际进价成本只不过94元。想来,从外地烟丝厂公司购买无比划得来。
在案例三中不使用的方法和思路与案例二是一致的。所相同的,在消费税中,借用税法中用外购已税消费品发动生产出来应税消费品的可以扣除相应外购原料已纳税款的规定,提升抵扣税款,从而降低求实际公司缴纳税额。
盈亏互抵是指税法规定纳税人在换算交纳所得税时,颁下纳税人在某一年度突然发生的亏损,以以后年度的盈利去阻一阻,进而增加完了年度的应付税款的方法。规定企业所得税法规定,纳税人发生年度亏损,也可以用下一年度的所得修补;下一纳税年度的所得足于补充的,可以不逐年延续增强,但弥补以前年度亏损期再不将近5年。盈亏互抵的方法在合理安排企业的利润和合并缴税中每天都建议使用。
[案例四]天恒公司1998年装修开业,当年发生了什么亏损1400万元,1999年骤然再一次发生亏损,亏损额达1000万元,2000年扭亏转盈,利用利润140万元,2001年盈利300万元,预计从2002年开始每年盈利可稳定啊在400万元500左右。2002年初,公司研究准备上一条新生产线,预计正式投产后每年可获得利润350万元,规划和建设期为1年。据我所知公司资金比较紧张,财务部建议您延后投资,还没来到2004年70左右,这样的资金状况压力会小一些。税务顾问余某提出来应立刻建设,并提议用企业的厂房作抵押向银行贷款以能解决资金问题,并提议两点理由:一是从2002年又开始建设和发展,年底即可全面投产,2003年、2004年两年获得的利润近700万元,恰好是可以修补1998、1999两年发生了什么的亏损,加之这700万元用不着缴交企业所得税。如果不是将新生产线建设晚几天到2004年,年又开始获利,但这时1998、1999两年亏损的修补期已过,肯定不能再弥补了,新增加的利润就前提是依法纳税了。看来,从2002年就开始建设,是从盈亏互抵,企业可以不节省时间所得税231万元(按33税率计算)。据测算,该项目投资算上流动资金,预计需贷款800万元左右,每年利息50万元,两年多归还利息100多万元。两者互相牵引,企业可多获利130多万元。二是利息本身就有节税效果。该项目预计2020年每年需支付利息50万元,两年支付利息100万元。但利息可在税后工会经费,两年会减少可降低利润100万元。之后天恒公司我的答案余某的意见。
企业纳税筹划案例介绍
例1:阳光公司是1997年初兴办教育的外商投资企业,要注意普通机电设备化工制品的生产和销售。由于该企业经营得力,市场开拓不停取得,企业的经营业绩每年都以大幅度提升的速度会增长。同时,该企业断的进行技术创新,不断开发新产品,其产品的技术含量比较比较高。经申请,该企业于2000年5月被国家科委认定为“高新技术企业”,公司出现了前所未有的强烈的快速发展那样一来头。该企业惬意的享受的外商投资企业“两免三减半”所得税优惠政策于20003年12月底到期后,而企业的生产形势却会越来越好,预计2020年2004年有税前利润2000多万元,假如全额缴纳企业所得税,当年就得缴交600多万元。遵循税法规定,该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。但被指点,享受3年减半征收企业所得税的税收优惠政策需要以拥有“先进技术企业”证,而“先进技术企业”是由原国家经贸委你们负责经贸委专门负责考核和都认定的。在主管税务机关的叮嘱下,该企业立马向当地主管经贸委提出“先进技术企业”认为先申请。然而,无论怎么样抓紧时间,证实“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序能够完成后肯定过了年底。当该企业拿到“先进技术企业”资格时,已经是2003年2月10日。当公司经理那着绛色本向主管税务机关申请办企业所得税怎么优惠手续时,被速回该企业依照规定不能不能享受持续3年减征企业所得税的待遇。之所以直接出现这个局面,是导致此公司认为,企业惬意的享受生产性外商投资企业所得税“两免三减半”优惠政策之前,恐怕也可以再享受啊“先进技术企业”减征政策企业所得税3年的优惠。然而事实上,“高新技术企业”与“先进技术企业”是两个有所不同的政策概念,有相同的认定程序,适用相同的企业,其享受的税收待遇也千差万别。按税法规定,在国务院确认的高新技术开发区办事机构的被认为的高新技术企业,自其被证实之日隶属的纳税年度起,减按15税率缴企业所得税。《外商投资企业所得税实施细则》规定:外商投资北京举办的先进技术企业,据税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的,可以不听从税法规定的税率缩短3年单位缴费部分企业所得税。由以上规定我们这个可以内容明确:其一,优惠政策不能乱词惬意的享受。生产性外商投资企业这个可以享不享受企业所得税“两免三50”优惠政策;外商投资企业北京举办的“高新技术企业”这个可以享受“两免三半”的税收优惠。企业在两个“两免三减少一点”税收优惠政策中可以惬意的享受一个。其二、时间上的连续性。外商投资北京举办的先进技术企业,依照税法规定免征、免征企业所得税届满后仍为先进技术企业的,可以按照税法相关规定的税率持续3年减半征收企业所得税,但在九十条有关规定区分的减免税期限已经结束然后,才被都认定为先进技术企业的,则肯定不能享受优惠待遇。该企业的“先进技术企业”资格是在惬意的享受“两免三翻倍”税收优惠之前取得的,时间上没有连续性,所以才不以能再惬意的享受3年减半征收所得税的优惠。显然的原因该公司领导的一念之差,倒致公司死去享不享受3年减半征收企业所得税优惠的机会,公司损失达到1000万元。例2:某计算机公司是一家高新技术企业,它既生产的产品并销售计算机产品,也从事外贸技术开发和技术转让业务。2003年,该公司通知一笔业务,将为某客户开发完毕一项工业控制项目,并将该成果转让给客户,顺利的话完成任务该项技术转让及技术服务价款共20万元,同时该客户还向该计算机公司网上购买计算机产品共40万元(不含税)。而且该计算出公司当年技术及技术服务收入仅此一笔。该公司经理在与一税收专家朋友聊着天中又想到此事,也有技术成果转让、技术开发等技术服务业务。但产品销售收入和技术服务收入在税收上的待遇是不一样的。规定税法仅对产品和集成电路产品在流转税方面给了税收优惠,对高新技术企业加工生产的其他产品,既也没流转税方面的优惠,也是没有企业所得税方面的优惠。但,现行税法对技术服务收入的税收优惠力度很大,既有流转税方面的优惠,也有所得税方面的优惠。其具体内容是:对单位和个人(除开外商投资企业、外商投资并入的研究开发中心、中籍企业和中籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务得到的收入,免征营业税;对高技术企业通过技术转让和在技术转让过程中不可能发生的与技术转让或是的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,可暂免征收企业所得税。但,对高新技术企业来说,技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇更为可以优惠。对此该计算机公司的那些钱业务而言,因此技术服务收入是伴随着产品销售收而技术服务收入是与此同时产品销售收入一起发生了什么的,它们互相绝无严格一点的界限,如果也能利用技术服务收入,就换句话说将高税负的收入改变为低税负的收入,使也可以减轻税收负担,提高净收入。一想到这里,这位朋友依靠其对税法的专精,给公司经理设计了一个纳税筹划方案,为公司节约时间税款10万元。具体详细筹划方案::该计算机公司将从该客户得到的收入结构并且了调整,减少销售计算机产品收入,减少技术转让及技术服务收入。该计算机公司将转让技术及技术服务收入减少为30万元,将销售计算机产品收入降低为30万元(不含税)。那样对客户而言,其表面总支出不变;客户接受技术转让及技术服务是按无形资产入帐,去购买计算机产品是按固定资产入账,这两项均为资本支出,其对费用的影响基本相同;而且,但是,定购计算机产品的原因没法抵扣增值税进项税额,其不好算网上购买成本为计算机产品的价款算上进而负担太重的17的增值税进项税额,这样的话降底计算机产品销售价格但是是降低了客户的总支出。所以,项目的研究筹划方案绝对不会是被客户的反对。筹划以后,对计算机公司对于,技术转让及技术服务价款30万元城镇土地使用税营业税和企业所得税,公司若能对销售计算机产品的收入30万元按规定缴交增值税和企业所得税。而筹划前,在从该客户取得的收入中,技术转让及技术服务价款20万元减征营业税和企业所得税。对于筹划前,计算机公司多额外了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处,其税收负担大为缓解。
企业如何进行纳税筹划
1.你选税务筹划空间大的税种
要中,选择对决策有必然影响的税种另外税务筹划的重点;你选税负弹性大的税种作为税务筹划的重点,税负弹性越大,税务筹划的潜力也越大。
2.条件符合税收优惠政策
一般在税种设计时,都设有税收优惠条款,企业如果不是充分利用税收优惠条款,就可惬意的享受节税效益。
3.变化纳税人构成
企业在接受税务筹划前的,首先要考虑如何避开下一界另外一种纳税人。.例如在年又开始可以实行的增值税和营业税暂行条例的规定下,企业宁可你选择以及营业税的纳税人而非增值税的纳税人,宁肯中,选择以及增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。而且营业税的总体税负比增值税总体税负轻,增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。
4.引响应纳税额的都差不多因素
影响不大应纳税额的因素有两个:纳税依据和税率。并且税务筹划说白是从这两个因素从哪里入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额,税法规定企业应纳税所得额=收入总额-容许应纳税所得额金额,详细可以计算过程中又规定了奇怪的纳税调增、纳税减收项目,因此,企业接受税务筹划有了一定的空间。
5.如此重视财务管理环节
企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如,按照税法规定,负债的利息作为所得税的扣除项目,村民待遇所得税利益,而股息支付没有办法在企业税后利润中分配,所以债务资本筹划就有节税优势。
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