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好顺佳财税
2024-03-26 13:18:25
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内容摘要:会计案例:对某公司的税收筹划案例案例背景鹏飞实业有限公司(以下简称鹏飞公司)是2003年年底后成立的一家外商独资企业,主要普通机电设备尼龙制品的加工生产,品种单一。产品除...
鹏飞实业有限公司(以下简称鹏飞公司)是2003年年底后成立的一家外商独资企业,主要普通机电设备尼龙制品的加工生产,品种单一。产品除了小部分国内销售外,大部分是出口境外。该公司与某税务师事务所公司签订了常年税务顾问合同。
审查过程
注册税务师进军该企业,进一步知道一点到该企业是一家生产性外资企业,属于增值税一般纳税人。企业2007年以前全是按结构来料加工贸易,但从2007年2月就开始就再次出现各种各样的生产贸易,企业的原材料采购大部分是由国外一般进口的,小部分辅料国内采购人员,生产加工有来料加工,也有进料加工;出口销至国外的也有两种,有一定程度出口和再出口。这就以至于这家生产产品总体单一的企业在财务核算上很古怪。
注册税务师查看了企业的凭证、账簿和报表等资料,才发现100元以内几个问题:
1.成本计算不正确。这是生产性企业比较高问题与不足。企业只不过错误的资产卡片了领用的原材料成本,不过在制造费用的资金支付方面存在地一定的问题,.例如:应列“制造费用”的设备折旧费、车间管理人员工资没有严不区分,有的真接列在“管理费用”,在当月损益中然后折旧;在成本方面还必然一个重大问题,企业没能对的换算在产品数量,造成单个成本计算够准。因此该企业确实品种单一,但单价下降,修真者的存在肯定不合理不。
2.进项发票也没认证。笔者了解到以前该企业一直以来料加工复出口业务为主,就算积极开展了别的的生产后,来料加工业务仍占比较大的比例。因为来料加工是减征免退的业务,该企业负责人如果说其一般贸易的出口业务比较少,想办理退税,也从未还没有向税务机关可以办理免、抵、退税手续,财务人员基于不退税的想法,也昏了头地也没并且进项的认证,所有的列为成本。
3.在收入方面,没有区分直接出口、主动出口和来料加工收入。
4.在采购国外材料时就没将进料加工和来料加工材料分开核算。
5务部门还没有定期定时和仓库账核对实物数量,会造成财务部门的账存数和实存数存在地重大的差异。
代理建议
1.在成本方面。成本的确切核算是生产性企业核算的一个重点,又是一个难点。财务人员应所了解认识所有的生产流程,从原料的采购到产品的生产,再到产成品的销售等环节。核对进出库单和材料发票日常核算原材料采购和能发出成本,判断制造费用归集的范围,详细退库设备折旧费、车间管理人员的工资、车间办公费、低值易耗品摊销等,为下一步产品的分摊作准备;确认一定方法换算在产品数量,错误的核算竣工产成品和在产品,可以计算单个产品成本,参照销售产成品的数量和单个产品成本,真确计算出当月产品的销售成本。
2.在进项发票方面,注册税务师与企业的财务人员接受了沟通并提出建议:每月全面的胜利的增值税发票不管是否是涉及退税,都应及时到税务机关认证,一方面可以不在企业再次出现外销时作用于进项抵扣,另一方面也也可以怎么区别该发票的真伪。该企业主要业务是来料加工业务,减征免退。但与外贸企业不同,如果不是有然后出口贸易,肯定不能将完全的进项发票转作成本,应将来料加工时领用国内采购部门的辅料部分的进项税额按比率应予以进项交款。
3.真接出口收入、一定程度出口收入和来料加工收入要在主营业务收入中分设二级科目核算。
4.国内采购材料、国外进口料件和国外来料加工要分设明细核算。
5.企业财务部应定期自查将账存数与实存数核对,及时调整差异。
6.企业出口的产品中有尼龙制品和塑料包袋,尼龙制品的退税率是11,而依据财政部、《关于调低部分商品出口退税率的通知》(财税〔2007〕90号),塑料包袋的退税率在2007年7月1日调整为5.对此退税率有小幅度提高降底的商品,材料是国外公司采购的,而且国内采购的辅料进项很少,出口销售的单价很低的情况下,注册税务师建议企业尽量需要来料加工的模式,尽量的避免常规进料加工的形式。毕竟进料加工是企业用外汇从境外购进原材料,经生产加工成成品后反销出口的业务,是对进料加工业务,进料海关免税优惠,货物出口按免、抵、退换算退(免)税。相对于来料加工业务退税政策是减征免退的,受申报退税率减少的影响会相对小一些。
7.企业应尽快向税务机关办理免、抵、退税手续。据《关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发〔2004〕64号)第三条法律规定,出口企业应在货物报关出口方向之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期规定为准)起90日内,向退税部门正常申报去办理出口货物退(免)税手续。第七条规定,生产企业自营产品或委托出口货物未按本通知第三条明确规定期限申报退(免)税的,部门主管其征税部门应连续计算内销货物应予以特别税。依据什么该规定,有出口业务不申报是要不的,过了期限不光又不能退税,但还要作内销处理,缴销项税款
案例一:企业需要变更企业纳税人身份来节税
于老板准备承包一个企业,个人承包期为2018年6月1日至2019年3月1日。2018年6月1日至2019年3月1日期间,企业资产折旧5000元,交纳租赁费50000元,估计实现会计利润53000元(已扣除相应租赁费,未扣掉折旧费),于老板自己不能领取工资。.设该地区规定的业主费用扣除标准标准为每月800元。
在营业执照上,于老板目前独自面对着两个选择,或则一直使用原有企业的营业执照,要嘛将其变更手续为个体工商户执照。哪种税后利润低些呢?
系统的总结:综合以上分析来说,变更为个体工商户,不好算全面的胜利的税后利润比之前损坏企业要高将近一倍。
案例二:根据情况薪酬体系来节税
某公司员工张先生每月从公司去领工资薪金8000元,的原因租住地一套两居室住房,每月支付房租2000元。那么,张先生应纳个人所得税的税额为:
(8000-3500)×10-105=345元。
目的是帮张先生降低税负,在不提高雇主费用的情况下,公司可以咋做呢?
税务筹划方案:公司为易先生能提供给能免费住房,工资大幅下调到每月6000元,的原因个人所得收入降低,个人应纳税款则会降底,而雇主的费用负担增加。那么,易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10-105=145元。
经过规划,易先生减轻税负345-145=200元。
案例三:
李老板打算和两位朋友合开一家花,预计2020年年获得利润180000元,工资每人每月1600元。花面队合伙制和有限责任公司两种形式的选择,完全不同的身份换句话说缴税的税率也相同,想罢,这位李老板就有了疑惑,到底是选哪种形式呢?
中财企航列不出来那样一组数据:
两者比较好,税收负担率相差不多27,中财企航建议您李老板中,选择合伙经营制基本形式开办公司。
每一家公司的具体情况都不不同,所以,具体一点的税务筹划方案又要从企业情况不同分析。
它或则是原企业队伍解散而组建两个或两个以内的新企业,也可以是原企业将部分子公司、部门、产品生产线、资产等剥离出去,横列一个或几个新公司,而原企业在上仍然未知。当然,企业从本质上根本不会彻底消失,只不过是同原有企业而言,有了新的变化。
也正是那样的实质上的企业存续,为纳税筹划提供了很可能。
企业分立是企业产权重组的一种不重要类型。企业分立的动因很多,提高管理效率、提高资源利用效率、主体形象企业的主营业务等,全是企业分立的动因,获取税收方面的利益也企业分立的一个动因。
[案例1]
假设甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外,并店面其他药品,该制药厂拟将避孕药品和用具这一可以退税产品怀中掏出,单独设立乙制药厂。分立前。甲制药厂年应纳税所得额为12万元(适用税率33%)。
应纳所得税额:12×33%=(万元)
分立后,如果暂不考虑到规模经济的影响,甲、乙两企业年应纳税所得额之和仍为12万元,其中甲企业万元,乙企业万元,则:
甲企业适用税率为27%:
应纳所得税额=×27%=(万元)
乙企业适用税率为18%:
应纳所得税额=×18%=(万元)
甲、乙两企业税负共有为万元(十),较分立前节减税款9450元。
所以说,企业分立中税务筹划的作用是不可低估的。
:
税务处理政策分析
(一)企业分立所得税去处理与工商处理没法去协调财税[2009]59号文件中必须明确明文规定:分立企业和被分立企业不改先前的实质经营活动,在被分立股东仍全面的胜利分立股权情况下。我认为那是企业分家但股东不分家,则这个可以通过特殊性税务处理。相反,如果没有企业分家股东也分家的话则适合一般性税务处理。
(二)是对弥补亏损承继的问题国家咨询财税文件相关规定了分立企业的亏损再不互相结转利润阻一阻,则是对企业分立一般性税务处理的亏损弥补,而企业就没远远超过按照法律阻一阻期限可按分立资产占所有资产的比例通过分配,由分立企业再阻一阻则进行的是特殊性税务处理。
(三)税收优惠政策的承继问题企业还有没享受啊完的税收优惠,存续企业可以通过存续企业前的所得额与分立后存续企业的资产的比例进行计算出。但也没必须明确资产的计量及口径。
(四)非股权支付部分的查找事项特殊性税务全面处理这对股权怎么支付部分有内容明确明确规定,而对于非股权部分的相关规定为:被转让资产的公允价值除以计税基础之间的差额乘以2非股权申请支付被转让资产的公允价值之间的结果。但不过文件中必然着疑问:公式中的资产为哪种口径净资产;算出非股权支付中的资产转让所得或损失后,计算计税基础时,整样进行分配调整?如何确定要把负债能计入其中?这些都不明确。
参考资料
——企业重组业务企业所得税管理办法
张总监 13826528954
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