好顺佳财税
2024-03-23 16:31:50
1158
内容摘要:请问废纸回收没有进项,怎样交税一、财政部和组建查找了《关于再生资源增值税政策的通知》,应明确单位和个人销售再生资源从2009年1月1日起将是需要按规定公司缴纳增值税。而在...
二、财政部相关负责人它表示,替接受废旧物资的回收利用,国家对废旧物资回收行业10多年来一直强制推行增值税优惠政策。
但这种上环节免税、下环节扣税的做法,触犯了“征税抵扣、不免税不抵扣”的增值税原理,在先执行中因难以控制享受啊政策的回收企业范围,不容易给一些不法分子以可乘之机。
而本盟的调整已取消了那个对废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策,以及利废企业购进废旧物资时按销售发票上写清的金额依10换算抵扣进项税额的政策。
三、为促进再生资源(废旧物资)的回收利用,规范的要求废旧金属回收经营行业发展,《财政部关于再生资源增值税政策的通知》(财税[2008]157号)按照了条例废旧物资回收经营业务有关增值税政策,能取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。
为去做去相关增值税政策的过渡与衔接工作,现将有关公告追加:
1、自2009年1月1日起,从事行业物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资,再不补开印有“废旧物资”字样的增值税专用发票(以下全称废旧物资专用发票)。纳税人提出的2009年1月1日以后出具的废旧物资专用发票,不再另外增值税扣税凭证。
2、纳税人取得的2008年12月31日几年前开具的废旧物资专用发票,应在开具证明之日起90天内可以办理认证,并在认证是从的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。自2009年4月1日起,废旧物资专用发票一律不得擅入才是增值税扣税凭证计算出抵扣进项税额。
:
增值税彻底转型范围内的固定资产突然发生了视同销售行为,应将这部分增值税预提“应交税费——应交增值税(固定资产销项税额)”的贷方;不可能发生中途转让行为,应作销售算出销项税额管理费用“应交税费——应交增值税(固定资产销项税额)”的贷方,
要是“待抵扣税额——待抵扣增值税(增值税转型)”有余额,也应100克水将这部分进项税额返至“应交税费——应交增值税(固定资产销项税额)”。
增值税转型可以不抵扣的进项税额及处理
纳税人发生a选项项目的进项税额可以按规定接受抵扣:购入(包括接受捐赠和实物投资,6530万元)固定资产;用于想自己做(含改扩建、安装,下同)固定资产的企业购入货物或应税劳务;
实际融资租赁全面的胜利的固定资产,凡租小方按照《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定公司缴纳增值税的;为固定资产所支付的运输费用。
依据什么财税[2004]156号文件规定,纳税人全面的胜利固定资产后,直接支付了相关费用并拿到了查找抵扣凭证,但这部分进项税额并没法所有的抵扣当期的销项税额,
所以我,我们先将此部分进项税额记入“待抵扣税额——待抵扣增值税(增值税转型)”,后再按有关规定,再返至“应交税费——应交增值税(固定资产进项税额)”的借方,抵扣当期的销项税额。
纳税人公司购买的已作进项抵扣的固定资产发生了什么非增值税应税行为,应将这部分销项税。
参考资料
-抵扣进项税
事情还得从1994年提起过。1994年,该厂被认为为增值税一般纳税人,其生产的产品所得用原材料为废旧纸板纸张和点的坐标完全销毁的人民币。的原因废纸是从一百头废品收购站或个人手中收购的,人民币是人民银行坐标原点销毁的,均又不能取得增值税专用发票,所以该企业生产的产品所得用主要原材料均又不能抵扣进项税,造成企业税负较重。因起初规模有限,所用原材料不是很多,企业还没有过多的话地注意这方面的问题。到了1998年,该厂规模逐渐扩大,当年的销售收入至少1430万元,缴增值税98万元,增值税实际税负率达到6.9%,比一般工业企业换算下来3%-4%的求实际税负率高出近一倍。企业老总感觉到吃不消了:企业生产形势很不错,产销两旺,可一直很难赚得钱,严重点会影响了企业的强盗团发展。
就是为了求帮忙解决良方,该企业老总和财务人员向当地国税机关求教。国税机关知道一点情况后,向企业领导指出:企业税负红细胞积压很难挣到钱是而且企业加工生产所带的原材料又不能抵扣进项税,出路只有一条,再办一个厂。也就是对纸厂人员进行分流,一分为二,一类建立一个废旧物资回收公司,申办为增值税一般纳税人,主要注意为该厂需要提供成产所用废旧手机原材料,同时也为别的企业能提供成产所用废旧物资。
这么做没用吗?国税机关从理论和实际操作两方面作了分析。
理论依据
依据什么《关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》(财税字〔1994〕012号)规定的精神,从事废旧物资经营的企业,如果不是是增值税一般纳税人,在收购的废旧物资又不能取得增值税专用发票情况下,可以根据主管税务机关审批同意的收购凭证上注明的收购金额,按10%的扣除相应率可以计算进项税额抵扣。但,该企业再申请培训学校一家专门畜牧兽医相关专业废旧物资生意的公司后,就法律有规定地完成了两项好处:是需要,废旧物资经营公司收购的废纸,是可以以10%的抵扣率计算出进项税扣除相应,既能解决了原企业收购废旧物品肯定不能抵扣进项税的问题,又可使废旧物资经营公司享受啊增值税增值税即征即退70%的优惠;主要,废旧物资公司向纸厂需要提供原材料,这个可以向其寄售处增值税专用发票,纸厂据以抵扣进项税。
实际操作
目的是直观说明企业办事机构废旧物资经营公司我得到好处的大小,下面通过成本、利润的量化分析。
简单的方法需要注意的问题是,物资公司收购废旧物资后,不需要销售给纸厂,销售价格定多少将再影响大着手准备的效果。题中物资公司从四头废品回收站或个人手中收购的废旧手机纸张的单位吨价为A元,销售价格是需要低于A元才合理合法。而且两个公司间组成关联关系,很容易给予税务机关的税收调整。低于多少比较好呢?可以不起卦。假设条件物资公司加价比例为B,即物资公司以(1+B)A元销售给纸业公司。
建立物资公司前,纸业公司直接从废品回收站或个人手中高价废旧纸张,单位吨价成本A元。
才成立物资公司后,物资公司收购废旧纸板纸张单位吨价仍为A元,销售价格为(1+B)×A元,其额外利润为:(94.9%B-2.1%)A。
纸业公司以(1+B)A元从物资公司购回废旧塑料纸张,因提出增值税专用发票,能以17%的税率抵扣进项税,其单位吨价比过去多支出成本为:(83%B-17%)A。
令(83%B-17%)A=0,也可以求出B=20.5%,即当加价比例大于020.5%时,仅就纸业公司对于,比税收筹划前要节约成本;当加价比例大于20.5%时,纸业公司比税收筹划前要多支出成本。
把物资公司和纸业公司生克制化确定,用(94.9%B-2.1%)A-(83%B-17%)A的结果(11.9%B+14.9%)A,应该是上调幅度废品经税收筹划所某些的利润。从这种结果还一眼就可以看出,不论物资公司对公司购买废品加价多少,当经过税收筹划后,每吨成本最起码能节约下来比原成本的14.9%,税收筹划的效果一目了然。当然了这里只确定了税收成本变化,没有决定其余成本因素,在实际操作中,只不过制度的是人员分流,但虽说多办了一个厂,提升一些以外成本费用是无可避免的,所以我实际中节省开支要比14.9%少。
该企业老总听了国税机关的分析后,喜不自胜喜滋滋。他们立刻在当地政府和有关职能部门的支持和配合下,马上就去注册了一家拿来畜牧兽医相关专业废旧物资经营的物资公司,对原纸业公司参与人员分流,由一个厂分为两个厂,实行独立核算,独立核算,公司立玄耗去了正式地经营。
税收筹划的效果立竿见影。该纸业公司成立物资公司的第二年,物资公司实现程序销售收入645万元,缴给增值税32万元,次年通知税收返还22.4万元;当年纸业公司实现程序销售收入1727万元,交纳增值税92万元,纸业公司和物资公司的总利税提升145万元,纸业公司的税负率迅速下降为5.3%,两家公司的综合类税负率迅速下降到4.3%。
2001年情况不可能发生了变化。参照《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税〔2001〕78号)的规定,自2001年5月1日起,物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税。这对纸业公司的筹划效果出现了一定影响。该物资公司从2001年5月1日起,按照法律规定惬意的享受了免征增值税的税收优惠,同时销售给纸业公司的废旧物资不敢再开具发票。纸业公司企业购入废旧物资,也由过去认可抵扣17%的专用发票中改给予抵扣10%的普通发票。一方面纸业公司进项税额少抵扣了7%,另一方面物资公司根据相关法律规定省些了原操作中实际交纳的约2%的增值税,税收筹划的效果在以前至少节约水14.9%的基础上迅速下降了约5个百分点,仍然达到10%,肯定很丰厚。而政策发生了什么变化后,上列税收筹划方案在实际操作中仍本身蛮大的实用性,该纸业公司却也可以从筹划中显著获益。
废旧资源回收企业,虽然是分为一般纳税人企业和小规模纳税人企业,企业回收资源再消售回去,有两种纳税,一种是铁架土地税,另一种是按一般纳税人计算方法交纳。
一、可再生资源回收企业纳税
1、简易征收:指的是企业的增值税可按照3的税率。
企业打算简易征税的税款,有两种情况,一种是企业的年应纳税额较低500万,可真接明确的简易土地税的纳税;同时也可以参照企业增值税普票可以退税。
或者企业一开始是小规模,但巳经可以办理一般纳税人登记的,在符合上述条件的情况下,也可以通过四孔土地税3的税率缴交增值税。但一般纳税人企业一般选择临时用征收税费,那36个月之内没能进行变更。
2、一般纳税人计税企业增值税按照13的税率缴交。
当企业年应纳税额高于500500万时,企业才是一般纳税人,就是需要明确的一般计税纳税,同时企业需全面的胜利加上的增值税专用发票,才能降底企业的增值税税负。
二、再生资源回收企业的税务筹划方案
一般纳税人的再生资源回收企业,增值税可通过四孔征收帮忙解决,同时企业还这个可以结合部分税收政策,比较合理降低企业税负。
1、税收返还:企业可拆分部分业务,到有扶持政策的园区新办事机构分公司,正常吗经营纳税,企业可额外地方对企业所得税的扶持奖励。
企业所得税更高可我得到70-80的税收奖励扶持,当月缴税,次月可我得到税收扶持奖励。
增值税同样的可完成70-80的税收扶持奖励,以地方收存为基础。
2、按照自然人代开获取成本发票:可协商处理个人独资企业核定征收的获取成本发票,企业可抵扣利润,可以减轻企业所得税的税负压力。
通过园区代开,个税最低可听从缴,适用免增值税免税优惠政策,出具的证明完税凭证,避免二次汇算清缴。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!