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好顺佳财税
2024-03-08 10:22:21
1889
内容摘要：建筑施工类型企业如何去税收筹划享受税收优惠政策税收筹划是指纳税人为尽可能避免或减轻自身税负，抵防、缓解哪怕化解开纳税风险包括使自身的合法权益能得到（蒋老师185）保障而参...
施工企业不同于一般生产经营性企业，工程项目建设的特殊性使它与一般生产经营性企业两者相比有不胜感激显著特点：工程周期长;异地施工现象普片;投标承包以合同形式为主兼顾;劳务用工主要是合同工和临时工;产品计价方法普通;资金占用量大。施工企业的以上特点决定了然后涉及的税费主要有增值税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所有税。
二、对增值税的筹划
(一)对甲供材料的筹划
甲供材料是指施工过程中由建设单位就网上购买材料、动力等，并将或者的购买价款抵扣建筑工程款。依据税法规定：纳税人提供给建筑劳务的，其营业额应和工程所用原材料、设备及其余物资和动力价款在场。如果由建设单位甲供材料，一般是再从市场上去购买，价格较高，但是在付施工企业工程款时是全额缴纳抵扣。但施工企业去购买材料时一定会精打细算过日子，严格的控制工程原材料的预算开支。况且，施工企业一般与材料供货商有长期合作的关系，价格上既可以不得到优惠，又是可以按比例直接支付，不但向外扩展利润空间，还减少了资金成本。所以我，实际中工作中不要与建设单位不签甲方供料合同。
(二)对分包工程的筹划
施工企业的总承包人将工程分包或工程转包给他人，以所有承包额除以退给分包人或工程转包人的工程款后的余额为营业额。故而，施工企业在才是总承包人，将部分工程分包给他人时，尽量用双包合同，也就是清包工，这样，施工总承包人承担部分的增值税就降低。现举个例说明：a公司工作室承接到一公路工程5000万，现分包一部分工程，由b公司公司中标，a公司与b公司签订协议工程承包合同(包工包料)，合同价是1000万，a公司缴的增值税是(6000-1000)×3=150万，b公司缴的增值税是1000×3=30万。但如果不是a公司与b公司签订协议工程承包合同(包工不包料)，合同金额500万，另500万材料由a公司甲供，这时a公司缴的增值税那就是(6000-500)×3=165万，b公司缴的增值税是500×3=15万。足以说明，若施工企业为总承包人，分包合同最好不要建议使用包工包料合同，材料由分包人自行可以购买;若施工企业为分包人，分包合同不要可以使用包工不包料合同，材料由总承包人甲供。
施工企业另外分包人，如果不是将分包来的工程一部分再分包给他人时，该该如何着手准备呢?下面来分析一个案例：a公司与b公司签属了1000万的工程承包合同，b公司将此项工程一部分分包给c公司，与c公司签属了500万工程承包合同，现实中b公司应缴增值税1000万×3=30万，c公司应缴增值税500万×3=15万，c公司缴的增值税15万b公司不能进项税。要是b公司按照筹划，与a公司协商解决，将分包给c公司的500万工程再由a公司与c公司签定工程承包合同，b公司与a公司只签订协议500万工程承包合同，这样b公司只交500万×3=15万增值税，至少这个可以节税15万。
三、对企业所得税的筹划
(一)用来固定资产折旧政策通过筹划
在施工建设过程中，一般必须大型设备，所以，施工企业的固定资产价值通常较小，计提折旧是缴交所得税前准予抵扣的项目，在收入重新制定的情况下，固定资产折旧额越大，应纳税所得额就越少。税法对固定资产的最少折旧年限、净残值率有内容明确的规定。施工企业在确定固定资产使用年限时应区分税法明文规定的最多年限，这样，企业也可以及时将折旧费用能计入成本，增加当期应纳税所得额。不仅使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿，又帮助恢复所得税的纳税义务时间。的原因资金必然时间价值，增加前期固定资产额，把税款延后到后期缴纳，超过按照法律规定从国家提出一笔无息贷款。可缓解了企业资金压力。
(二)对劳务用工的筹划
一般来说，施工企业可以使用劳务用工有两种情况：一是就与劳务用工签订劳务合同;二是与劳务公司签属《工程劳务分包合同》。采用第一种对施工企业修真者的存在以下风险：1.劳务用工与企业还没有劳动合同关系，所发的工资税务部门不重视“工资、薪金”，扣除五险一金抵扣困难。2.会比较复杂到代扣代缴个人所得税等税务风险。3.劳动保障部门会要求企业为劳务用工购买综合社会保险，增强企业负担。按结构第二种对施工企业极其更有利：1.直接开具的工程发票也可以税前列支。2.你不代扣代缴个人所得税。3.回避了交综合社会保险的问题。
(三)借用集团优势通过商议
施工企业是可以按照筹建集团公司的方法来平衡税负，适度地选择类型子公司或分公司的组织形式，故此利用集团公司的内部二十多个纳税主体与利益协调和平衡，进一步减少集团公司的税收负担。差别的施工合同其利润空间是不一样的，企业集团也可以将施工利润高的任务分配给处于亏损的子公司施工方面，用来子公司利润转增资本的政策，都没有达到减少整个集团公司的税负。还可以不通过合理分配总机构管理费平衡税负，税法相关规定母公司向其多个子公司需要提供同类项服务，其收取的服务费可以不采取分项签订合同或协议另收;也也可以采取的措施服务分摊协议的。但，集团公司是可以给盈利多的子公司多分配管理费用，进入亏损的子公司少分配管理费用，都没有达到减少整体税负的目的。
(四)对工程收入及成本筹划
企业所得税是采取按年强制征收，分期企业所得税，年终汇算清缴的征管办法，预缴是目的是绝对的保证税款及时，营养平衡入库的一种手段，但依据什么税法规定，企业预缴中少缴的税款不做偷税处理，企业在前三个季度最好不要少确认收入，帮助恢复全额支付所得税，会减少资金压力，节约资金成本。施工企业确认收入是按工程结束进度或成功的工作量参与收入确认，所以，企业在税法允许的前提下，合理地去确认相关的工程结算收入，以便服务器延迟纳税期限。
施工企业的工程成本费用的列支真接关系到企业应缴的所得税的数额，因为企业肯定重视对成本费用据实列支的税收筹划，是需要，对早就再一次发生的成本费用估计及时做凭证核销单，主要，对提前支付工程款及其他应付往来款项应催讨对方发票，及时核销。分包的工程具体的要求分包人按工程结束产值开足发票。到最后，对此原材料已到工地并领用而发票未到的应及时办估价入库和领用。是对那些还能够比较合理预计再一次发生额的费用应区分先行列支的方法税前列支费用，如未发放的到期后职工奖金应该是听从未发放的月份和职工人数的平均工资通过工资总额工会经费。
四、对个人所得税的筹划
(一)收入平衡着手准备
企业在生产经营过程中，每月对工程项目参与成本分析，监控工程的成本利润情况，根据考核制度不提前预支奖金，使职工收入在每月最好不要趋向于均衡。
(二)建行卡工程筹备
根据国家及各省市的税法政策，对邮政绿卡工程施工的企业按营业额的一定比例(各地不一样，一般是)计征个人所得税。这样一个6000万的异地工程应计税应该是6000×=48万，而按查账征收或回所在地缴税肯定达不到这么说高的比例，但是，按工程营业额计算出缴交的个人所得税肯定不能扣除五险一金工会经费，如果没有企业还能够多和当地税务机关主管部门沟通，按当地税务机关的要求可以提供查帐征收证明材料，那样的话肯定有可能在当地按查账征收缴交个人所得税的。
(三)比较合理增加职工福利
施工企业在生产经营过程中，可考虑在扣除五险一金是可以工会经费的情况下为员工建立起医疗保险基金、职工教育基金、养老保险基金、失业保障基金等统筹基金，以国家法律规定的更高限额为职工需要缴纳住房公积金，这样既这个可以掌握员工的积极性，也是可以增加税负，降低经营风险和福利负担。
五、学习总结
施工企业的税收筹划工作是一项受多种因素影响的工程，企业应该认真学习完全掌握并研究国家的税收法规和宏观微观税收政策，做一个主动去的纳税人。同时，施工企业具高投资大、风险高、从银行贷款时间长的特点，交纳的税种也很多，本身广阔的税收筹划空间，这就那些要求施工企业的财务人员在通过税收筹划时，不仅要增强企业的实际情况，严格的听从税法和财务会计制度的规定，综合权衡资金筹集、投资、利润分配等方面的问题，完全实现方法税收筹划的目的，而且企业还估计称王称霸于企业的长远发展，综合考量影响大企业税负水平的相关因素，采取多种措施，最大限度地实现方法企业的资金运行和经济效益的增长。
对大部门建筑工程行业对于，无票支出的情况相对多，主要注意体现出来在：
1.劳务人员工资;
2.采购建筑材料等物品;
3.临时租用的某些机械设备和车辆;
而无票支出会造成该企业账上成本票，可能导致企业承当温度过高的企业所得税，而建筑工程(施工)行业企业需要合法比较合理安全的可以解决成本票入账问题，从而降低“利润”定价虚高造成的企业所得税税负温度过高问题。
二、案例分析
某A建筑工程有限公司有宣布员工200多人，另外有一大部分是建筑劳务人员，A公司在联络甲方业务代理人后，会将一部分施工、安装的工作工程分包给第三方。由于第三方是个人，不能可以提供发票，所以以现金结算，无进项票和成本票。但A公司给甲方公司开按9的税率捐满增值税专用发票，最终会造成增值税、企业所得税都不是很高。
【解决方案】
实际对A公司业务及特点接受筹划，指导A公司在税收优惠园区组建总公司与分公司的个人独资企业B，体公司与个人独资企业签订服务合同，个人独资企业给主体公司补开或者的发票(建筑设计，劳务服务)普票，主体公司给个人独资企业汇款，实现三流合一。而个人独资企业B开出的发票才是主体公司A的成本票，帮忙解决主体公司的企业所得税、成本票缺口问题。
【温馨提示】
税务筹划并非逃税漏税，它是在容许的范围内比较合理降税;一切谋划大都以变动商业模式和改变运营为前提，通过商业模式和运营的小调整，就能能起天翻地覆的变化!
为了精准快速的解决您的问题，建议您向专业的税务师说明详细情况，1对1解决您的实际问题。
实际问题。
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