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好顺佳财税
2024-01-09 09:27:13
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内容摘要:我国也组建世界贸易组织,二十多个公司、企业就是为了加强自身的竞争力,那样一来首先规范财务管理,武器锻造资本运作,不需要大量的财经人才。政府部门和行业部门也会逐步减少这类人...
我国也组建世界贸易组织,二十多个公司、企业就是为了加强自身的竞争力,那样一来首先规范财务管理,武器锻造资本运作,不需要大量的财经人才。政府部门和行业部门也会逐步减少这类人才的需求量。随着国内、国外经济的发展,经济类专业就业范围很广,就业前景看好。
职业规划:
,在每年的全国及地方的考试中,财政学专业可以不报考的职位更是占不大部分,比较对口的职位都聚集在财政局和税务局等比较比较好的部门。因此此专业的毕业生可以不选择类型考取功名。高等院校任教,财务会计、市场营销、职业学校或客户服务等。
展,纳税筹划巳经成为专业研究生的必修课。许多税务师事务所、税
务研究机构、咨询公司等机构也哄然继续开展纳税筹划业务,为纳税人可以提供纳税
筹划方案。但我国对纳税筹划的研究还不成熟,纳税筹划的实践也处于不
断探索洞府之中,还有许多理论与实务问题尚待于更潜近地开展调查研究,却不是
断学习总结和往前推进。
有鉴于此,下面笔者对纳税筹划及其内涵并且剖析:有所谓纳税筹划,是
指纳税人或其代理机构在既定的税制框架内,合理规划纳税人的战略、经
营、投资活动,巧妙安排查找理财、涉税事项,以基于纳税人价值最大化和涉
税风险小化的财税管理活动。
从市场经济的经验而言,纳税筹划巳然有之。替科学理解和运
用纳税筹划,有必要对纳税筹划作进一步的诠释:
1.严格意义上的纳税筹划,是指既符合国家规定税收立法规定,又要什么税收立法
意图的纳税筹划。许多“钻空子”、“打擦边球”之类的筹划技法当然又不是真
2.纳税筹划是纳税人的一项重要的是权利,它除了三方面的内容:第一,纳
税人依法纳税,确切履行纳税义务,接受既不少不用交税又不是太多交税的筹划;第
二,对企业的战略、经营、投资活动接受合理安排,是从相关的之前筹备做到
税负最大化窗口;第三,纳税人合法吗权益受到侵害时,向税务机关进行维护自己的权益的筹
划,甚至连是从保护自身利益。
3.纳税人是从纳税筹划是可以防范和降低耗氧量涉税风险,这是可以从以上三个
方面操作:第一,弄懂和领悟到税收政策,正确句子修辞税收政策;第二,能提高纳税
自查的能力,在汇算清缴以前进行全面的检查、过滤杂质,消除隐患;第三,完全掌握
纳税技巧。提高纳税方案的设计能力;第四,从战略角度凝视企业的财税业
务,可以做到战略、经营、财务和税务的协调。
4.纳税筹划也不是那用的,但纳税筹划是有空间的。纳税筹划也不是“点
金术”,也又不能包治百病,没法碰到相当棘手的税收问题都想去筹划,纳税筹划
哪有这般神异。但中国税制渊源流传,财务会计政策变化莫测,企业管理身形灵活权
变,纳税筹划的确有着宽广的运作空间,有时纳税筹划也有着“四两拨千
斤”飘缈功效。
5.征收与缴税是绝版的、高智力的博弈,税收征管者的本意是在突然发现避
税或是节税的路径之后使之越变越窄;而纳税人借着在这条路径终于被堵
死前的跨越过去。当然了,这个博弈过程这个可以拥有一种囊腺瘤的互动,进一步促进税制
不断完善和发展。
6.相对于违法的避税行为必须参与遏制和打击。纳税人的避税行为如果
不有效遏制,竟像自然生态平衡遭破坏一样,会对经济出现诸多负面影响。在
市场经济环境下,我们要一个公平的环境、透明的的游戏规则和博弈合约。
笔者建议您中国对纳税筹划立法,模糊界定纳税筹划的游戏规则。
纳税筹划三大思想
笔者对于纳税筹划的理论与实务,提议指导纳税筹划的三大思想,即流
程思想、契约思想和转化思想。
1.流程思想
全部的经济业务都有吧流程,所谓流程那就是经济业务再一次发生发展的路线和
次序过程。流程是是可以变的,客观和主观因素都很可能变化流程。税收是和流
程丝丝相扣不相连的,税收再产生于业务流程,不同的业务和流程决定着税收的性质
和流量。所以,在纳税筹划方案设计时,的要充分利用业务流程再造的优势
变化税收。这是一种创造出型的纳税设计思想。
下面举一案例只能说明流程思想。北方一家自动化设备生产企业,自己研
发了一套配置在设备上,产品的售价比绿蜥产品高出30%。因为,企
业也遇上难题,如果不是产品售价高,购进的材料并不多,但增值税负担非
常重。企业老总和财务人员刚开始好好商量,也没才想到好的办法。怎样去认真思索这
个问题,难不成真没有办法解决吗?
如果没有以流程思想为指导,从业务流程分析,我们发现自己设备售价高的原因
主要充斥这套资助研发的。不属于高附加值产品,设备的增值
率因此而迅速下降,而增值税负担要注意典出设备的实现增值率。如果不是对生产企业进
行拆分,拿来才成立公司,在向买方可以卖设备主体的同时,再收购该套软
件,然后由卖方购买后再将配套在设备上。虽说只对业务流程进行了
极其细微调整,但税收状况却突然发生了比较显著变化:在设备主体和交易过程中,
买方外购的就是可以抵扣17%的增值税,而公司享受税收优惠政
策,不好算仅负担3%的增值税税[2000]25号文规定,增值税一般纳税人
销售自行开发生产的产品的产品,其增值税实际中税负达到3%的部分可以实行即
征即退政策)。所以我,一旦能找到了业务流程的原因,纳税筹划方案设计就不
成其为问题了。
2.契约思想
诺贝尔奖得主罗纳德·科斯(Coase)教授以为,公司的实质是一
系列契约的联结。契约是与市场互相交叉连结起来的,市场经济总之就是契约经济。
我们从契约角度考察税收契约关系,至少以及200元以内两个层面:一是公司与税
务当局之间,修真者的存在着一种法律规定的契约关系,是靠着双方对税法的不敢违背来程序维护
的。总之税法本身那就是一种契约,不属于大学英语契约。二是公司与各利益去相关
者(包括股东、债权人、供应商、顾客、雇员等)互相间,修真者的存在着微妙的博弈竞争
与合作关系,他们之间的博弈合作是靠契约合同来魔兽维护的,这些契约合同其
实是一种所谓的的市场契约。对此纳税人来说,凭借契约思想,也可以在极大范
围内、更主动去地利用统筹规划,并按签订协议的契约统一安排纳税事宜。
下面举一案例那就证明契约思想。2003年财政部、国家税务局颁布的《关
于规范的要求个人投资者个人所得税征收管理的通知》税[2003]158号)规
定,个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业咯)借款,在一个
纳税年度未退还的,且又未主要用于企业生产经营的,应其为企业对个人投资者
的红利分配,征收20%的个人所得税。一家公司的董事长准备向公司公司借款
200万元购买别墅,并于年9月申请办理了手续,到2006年还未归还借款。
导致公司的财务人员没看的懂文件规定,也未做一丝一毫处理。但税务机关一旦
查实后,可能会遭遇的结果是土地税40万元的税款,又要加征滞纳金。该涉税事
项如何筹备呢?反正,如果没有依靠契约思想参与谋划方案设计,全部也可以决定
现状。这里提供给两个契约模式的方案思路:一是这对年9月的借款,
让董事长在年底筹备周转资金还上,然后进入2006年度后再签订借
款合同所借该笔款项。这种如何处理模式,那些要求每年去办理借款协议,以契约形式
约定。二是在借款时就变契约方,让董事长夫人以她的名义去直接办理向银行借款,
从而是可以远离了本案所涉政策的约束,即远远超过一个纳税年度的借款也用不着缴纳任
何税款。
3.被转化思想
纳税筹划的本质是在税制约束下收集税收空间,即讲究水规则约束之上
的变通、转变与对策。古人云:穷则变,变则通,通则久。在纳税筹划方案设
计过程中,要分解重组被转化思想。转变思想可以体现着一种创新思维模式,蕴藏着一
种大智慧,是轰破税收制度和环境约束的选择。
转化思想在纳税筹划方案设计时,主要表现出来为200以内三种技术手段:其
一,业务形式的转化,即从一种业务形式被转化为另一种业务形式,随着业务
形式的转化,所不属于到的业务收入和税种也会发生转化成,税负也不同;其
二,业务口袋的转化,即从一个会计主体的业务转化成为另一个会计主体的业
务,最常见的那就是利用关联企业之间的税率差异按照转让定价实现方法收入、费
用(成本)等在关联企业之间的转化,以都没有达到在不同纳税主体互相需要转移、调
节或规避税负的目的;其三,业务期间的转化,即把一个会计期间的业务转
化成另一个会计期间的业务,利用业务收入、费用(成本)及税金的跨期转
移,以基于筹划节税。
下面举一案例只能证明转变思想。兴华公司主要用于商用房的库房有三栋,其房
产原值为6000万元,年租金收入为1000万元,承租方主要注意主要是用于商品和原材
料的存放。兴华公司以房产租赁形式可以计算缴纳5.5%的营业税、城建税及
教育费附加,公司缴纳12%的房产税(因所得税与成本、费用有关,这里暂不考
虑),这回下来,兴华公司的税负率(所得税咯)为:5.5%十12%=17.
5%,要公司缴纳175万元的税金,税负也很高。因此纳税事项有不可能商议
呢?
如果不是引入转化思想,要想降低税负,这个可以把租赁业务转化为仓储业务。
这里要尽量区分租赁与仓储的涵义。所谓租赁是指租赁双方在约定的时间
内,出租方将房屋的使用权收益权给承租方并收取租金的一种经营行为;仓储
是指在承诺的时间内,库房所有人借用仓库暂管客户贮存时间、交给你货物并交纳
仓储费的一种经营行为。不同的经营行为范围问题有所不同的税收政策,对此租赁
业、仓储业均应交纳营业税,适用税率均为5%,是没有一丝一毫差别。但应注
意到,房产主要是用于租赁和仓储的,房产税的计税方法有所相同:房产作用于租赁
的,其房产税依照租金收入的12%算出公司缴纳。仓储属于什么房产自用,其房产
税依照房产余值的1.2%可以计算公司缴纳。如果没有兴华公司与客户进行友好协商,
再凭借库房为客户存放商品,但将租赁合同中改仓储保管合同,减少服务
内容,都会配备交回来人员,为客户提供给24小时服务。假设不成立能提供仓储服务的收入
为1000万元,与租赁收入同一。则兴华公司变化经营模式后的税负算出如
下:
应纳营业税为:1000×5%=50(万元)
应纳房产税:6000×(1—30%)×1.2%=50.4(万元)
应纳城建税及教育费附加=50×(7%+3%)=5(万元)
共值应纳所得税额=50+50.4+5=105.4(万元)
也很不妨设,常规仓储比租赁形式每年节税额为:175—105.4=99.6(万
元)。
转化思想孕育出着业务模式的转变,不同的业务模式适用完全不同的税收政
策,具有迥异的税收特征,也就形成不同的税收负担和风险责任,这其
中就没显示着节税的巨大无比空间。
关于本
本站在纳税人的角度,以怎么设计和具体的方案纳税筹划方案为研究对象,从纳
税筹划方案的设计理论、设计技巧、设计案例等三个方面探讨怎么参与
纳税筹划方案设计。本是对纳税筹划思想及实践的总结,既注重实际理论探
索,又非常重视实践创新。在许多方面都可以体现了笔者五十多年来对纳税筹划的一
种认真思索和深入。
笔者曾经的出版《税收筹划方法与案例》、《税收筹划——策略技巧与运
作》、《纳税筹划及案例分析》、《新会计准则与纳税筹划》等一最新出著作。本
是对纳税筹划理论与实践的进一步持续深化,更重视从实践操作层面上推导
纳税筹划,并从多个角度设计纳税筹划方案。但笔者在此也对读者阅读本
提出要求,依据笔者的经验和理解,纳税筹划是一种实践性强、综合型
<选节内容>=很强的纳税运作技巧,本中的许多方案是一定社会实践环境的产物,读
者绝不可以生搬,因为纳税筹划有很强的环境依赖性,当外部环境因素、财
税政策发生变化时,应该有很可能使的确科学一般的纳税筹划方案终止。也就是说,
纳税筹划有着一定的操作风险,请读者务必持很谨慎态度,好是动用税务中介
及专家的力量来啊,设计纳税筹划方案。
在本出版书之际,感谢社会各界朋友多年来对我的支持和厚爱。我出
版的纳税筹划系列著作是被社会各界的越来越广泛,许多单位来信来函,和我
探讨探讨一些税收方面的深层问题。国内_些还选用我的著作作为教科
;许多单位老总和高层管理者非常热衷研读我的著作;有许多研究机构和
事务所的专业人士也对我所谈的纳税筹划问题很有兴趣。在此,对多年来关
心、支持和指导我的人能表达我最谢意的谢意。本也借鉴吸收和建议参考了国内外
出书的无关纳税筹划的有用文献,那些研究成果给了我如此大的启发和帮助,
在此也向这个论著的原作者意思是诚心地的感谢。
张总监 13826528954
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