好顺佳财税
2024-07-27 10:28:02
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内容摘要:卷烟消费税企业的筹划案例卷烟消费税企业的筹划案例消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工、进口应纳消费品的单位和个人。其目的是“替适当调节产品结构,引导消费行为,绝对...
卷烟消费税企业的筹划案例
卷烟消费税企业的筹划案例
消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工、进口应纳消费品的单位和个人。其目的是“替适当调节产品结构,引导消费行为,绝对的保证国家财政收入”。
案例:
青山卷烟厂是a市一家大型国有企业,其成立历来一直是a市纳税大户,1995年6月、7月青山卷烟厂销售情况:
1.销售卷烟厂加工生产的甲类卷烟100万元,包括其中销售卷烟时向定购方收取手续费的手续费25万元、集资费10万元,包装押金5万元,并将承运部门的运费发票开具给购货方,但青山卷烟厂已将该项发票转达给购货方,并才是运输装卸费5万元等价外费用。
2.青山卷烟厂7月生产出来的甲类卷烟是由卷烟厂生产出来出的烟丝。其中烟丝价值总额为10万元,卷烟的销售额为20万元。
3.受b市卷烟厂委托,为其可以加工卷烟。青山卷烟厂依靠b市卷烟厂提供的烟丝加工出价值总额60万元的两类卷烟。交纳加工费10万元。
a市税务机关在重新核定青山卷烟厂应纳税额时,算出::
(1)6月份应纳消费税税额=100×50=50(万元)
(2)7月份应纳消费税税额=(10+20)×50=15(万元)
(3)受委托加工卷烟,应纳消费税税额=60×50=30(万元)
对此,青山卷烟厂它表示异议,并向上升一级c市税务机关申请复议,c市税务机关在重新审理后,判断可以撤销a市税务机关的审核确定。
分析:
1.应税消费品销售额的判断。《人民共和国消费税暂行条例》第五条相关规定,消费税制度从价定率或则从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式不胜感激:
制度从价定率办法可以计算的应纳税额=销售额×税率
制度从量预算定额办法计算出的应纳税额=销售数量单位×税额
纳税人销售的应税消费品,以外汇可以计算销售额的,应按外汇市场价格人民币计算出应纳税额。
第六条规定,本条例第五条规定的销售额,为纳税人销售应税消费品向定购方另收的彻底价款和价外费用。
《人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十四条规定,条例第六条所说的“价外费用”是指价外收取的基金、集资费、退还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、直接收取款项、代垫款项在内以外各种性质的价外收费。但下列款项不和以及:
一、承运部门的'运费发票开具给购货方的。
二、纳税人将该项发票转送给购货方的。
那些价外费用,不管是什么是否是属于什么纳税人的收入,均应并入销售额算出课税。
第十三条规定:要是包装物不交易作价跟随销售,而是收取押金,此项押金则不应划入应税消费品的销售额中课征。
据本案所涉规定,a市税务机关在确定青山卷烟厂的应税销售额时犯了两个,其一是把承运部门开给购货方,但青山卷烟厂已将该项发票交还给购货方的运费记入销售额;其二是把包装物押金记入销售额。正确算出不胜感激:
(100-5-5)×5=45(万元)
2.《消费税暂行条例实施细则》第七条规定,委托加工的应税消费品是指由委托方需要提供原料的主要注意材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。依据此项规定,青山卷烟厂的行为应当一类委托加工行为,而非销售上用应税消费品的行为。对于,税务机关不能向天长卷烟厂征税增值税,而不能不能再贫困户增收消费税。
其应纳增值税税额为:
20×17=3.4(万元)
3.《消费税暂行条例实施细则》第六条规定,纳税人自产港货的消费品,作用于连续成产应税消费品的是指作为生产结果应税消费品的然后材料,并所构成到最后产品实体应税消费品。据此项规定,青山卷烟厂将自己生产的产品出的烟丝生产甲类卷烟的行为应当及时不课税。税务机关没有办法就其最终产品实体——甲类卷烟征税消费税,其应纳税所得额计算不胜感激:
20×50=10(万元)
点评:
对于a市税务机关的税务人员对于,该案例并且,他们确实是是不太懂税法,还没有一遍自学税法,也许他们是懂税法的,但他们一直把税法丢在脑后。比如,青山卷烟厂为b市一家卷烟厂委托加工两类卷烟,他们不仅仅实现增收消费税税额,而且也还没有把甲类卷烟和丙类卷烟的税率区别炸裂开来,只是统一按高了税率土地税,这就错上加错,如以,他们又该对青山卷烟厂自产许可生产的应税消费品课税,同时,是没有可以确定烟丝的税率,只不过是按甲类卷烟的税率土地税,让纳税人蒙受了重大的事情损失。
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什么是税务筹划
税务筹划就是事前对企业的投资、经营活动等并且事先谋划,对企业的增值税、所得税和分红税并且谋划,这样是可以让企业的收益有所增强,比较合理合法节税。
进行税务筹划的目的那就是为企业的发展通过规划,尽最大可能为企业节税
有限公司在园区建立,增值税地方只存50,所得税地方所存40,奖励扶持比例高达85
个人独资企业在园区内核定,所得税定额核定1.5,定率核定后在0.5-2.1
最可靠的是将两者站了起来成立,合理经营,为企业节税
如何做税收筹划方案
税收筹划方案必须依据什么有所不同企业换算情况量身订制,可决定用来税收抵免、减免等政策,也也可以按照根据情况公司的财务架构,降低税负。见意诚求专业会计师或税务顾问的帮助。
税收筹划是企业为降低税负而根据不同情况的受保护行动,也可以利用税收抵免、减免等政策来降低企业的税负。同时,些企业也可以变化财务架构、优化企业结构等实现税收筹划。具体来说,是为制定并执行合适的税收筹划方案,企业必须在充分了解相关税法和政策的基础上,结合自身实际情况量身定做。.例如,根据一些研发型企业,也可以实际先申请高新技术企业认定、专利技术税收优惠等政策来节税。根据一些现代产业企业,是可以适度决定企业财务架构,优化企业结构,减低企业所得税负。需要注意的是,在接受税收筹划时,企业要严格遵守执行去相关税法和政策。要不然,可能会会影响到税务部门的和追究,会造成不必要的风险。建议您企业在并且税收筹划方案制定时,求专业会计师或税务顾问的帮助。那些专业人员可以不帮企业充分了解税收政策和法规,为企业提供专业的税收咨询和策略规划服务,指导企业降低税负,增强竞争力。
税收筹划是否合法?税收筹划是合法的,但前提是条件咨询税法和政策的规定,肯定不能采取任何违反的行为。企业是需要在充分了解查找税法和政策的基础上,量身定做最合适的税收筹划方案,严格遵守执行规定,要不然很可能影响到税务部门的和追究。
税收筹划方案是需要参照完全不同企业求实际情况度身定做。企业是可以判断凭借税收抵免、减免等政策,也这个可以实际决定公司的财务架构,降低税负。建议企业拜求专业会计师或税务顾问的帮助,充分打听一下税收政策和法规,量身设计合适的税收策略,为企业减轻税负,增强竞争力。
【依据】:
《人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征包括减税、免税优惠、退税、扣税,依照的规定想执行;合法授权国务院明确规定的,依据规定国务院制定并执行的行政法规的规定先执行。任何一点机关、单位和个人岂能严重违反、行政法规的规定,擅进应有税收征收房产税、停征这些减税、免税政策、退税、补税和其他同税收、行政法规相排斥感的决定。
张总监 13826528954
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