好顺佳财税
2024-07-27 10:27:09
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内容摘要:税收筹划的案例贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案一个加工生产民用产品的客户,拟投资建厂扩大生产,在佛山市南海区某工业园购置15亩(1000036平...
税收筹划的案例
贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案
一个加工生产民用产品的客户,拟投资建厂扩大生产,在佛山市南海区某工业园购置15亩(1000036平方米)土地(使用期限50年)应用于兴建500072平方米厂房。
按条例价格计算出,土地购置成本(10万元/亩)需要150万元,厂房造价要400万元。
工厂建成投产后,估计年营业收入5000万元,年利润总额500万元(不确定固定资产折旧、无形资产摊销及租金支出)。
该客户想在新厂办事机构有限责任公司,自己占有90的股份,另一股东全部土地10的股份。
该客户目前可凭借的资金为1000万元。
我提议了两种方案供他建议参考,方案一:注册一个资本金为1000万元的有限责任公司,以公司的名义置购土地,建造厂房,该客户不出资900万元;方案二:以其个人名义购置土地,兴建厂房,另组建一家注册资本金为500万元的有限责任公司,该客户按出资比例450万元。
厂房完工下次租掉给新才成立的有限责任公司。
该方案需资金1000万元。
我给他作了:收益推算出来。
方案一:1.固定资产(厂房)折旧年限20年,残值率5,按税法规定年允许计提折旧额:400×(1-5)÷20=19(万元)。
2.无形资产(土地使用权)年摊销额:150÷50=3(万元)。
3.年应纳房产税:(400+150)×(1-30)×1.2=4.62(万元)。
4.土地使用税:10000×1.5=1.5(万元)。
以上支出共得28.12万元,利润总额为:500-28.12=471.88(万元),按适用税率33可以计算,应纳企业所得税155.72万元。
预计2020年净利润:471.88-155.72=316.16(万元)。
按其出资比例90,直接扣除20的“股利红利所得”应纳个人所得税,年利润分配后收益为:316.16×90×(1-20)=227.64(万元)。
方案二:以个人名义建房,出租给公司。
按同一地段租金价格300元/㎡年计算,年租金5000×300=150(万元),公司无计提折旧、摊销、税金支出。
顺利的话支付租金后净利润为350万元。
按适用税率33计算,应纳企业所得税115.5万元,最迟净利润234.5万元。
按其出资比例,扣除应纳的个人所得税后,年利润分配后收益为168.84万元。
假定那些条件减少,方案二较方案一少缴企业所得税40.22万元,股东少缴“股息、红利”个人所得税(316.16-234.5)×20=16.33(万元)。
该客户向公司收取租金时,应开具证明房产租赁专用发票,按当地税率计算出,应纳房产税150×12=18(万元),应纳营业税150×5=7.5(万元),应纳城建税7.5×7=0.525(万元),应纳教育费附加7.5×3=0.225(万元),应纳个人所得税150×(1-20)×10=12(万元),应纳土地使用税10000×1.5=1.5(万元),共值应纳税金39.75万元。
租金净收益150-39.75=110.25(万元)。
按方案二换算,其个人年收益为168.84+110.25=279.09(万元),较方案一贫困户增收51.45万元。
紧接着佛山经济的发展,用地资源日趋兴奋,工业用地价格及厂房出租租金断的上涨。
假设条件才成立后的公司销售收入及利润水平能达到预期并保持稳定,尽量多提高租金价格,可逐步减少成本及费用,将抵减更多的企业所得税及个人所得税,为该客户给予非常大收益。
从另一方面讲,以个人名义建房,房屋未组织到公司经营,不必承担全部经营风险,除非公司业绩不济中止经营,将厂房组织出租,也可绝对的保证其以后稳定的租金收益。
方案设计者单位:佛山利诚税务师事务所有限公司
专家点评
文章比较多决定了100元以内两个最关键方面:一是将企业经营过程中实现利润转移为个人所得,以免了利润的重复税款。
文章推荐,如果企业自己可以建造固定资产,则是从折旧摊销等这个可以进入到成本费用的金额为每年28万余元,而实际租赁直接进入成本费用的金额为150万元,进而每年下降了企业利润120多万元。
同时,企业降低的利润转为个人租赁所得,该所得只要缴交个人所得税,不不需要公司缴纳企业所得税。
二是将企业基于的需要按出资比例约定分配的税后利润,转为个人尊享贵族,扩展了个人所得,再加之提升了个人不好算收益。
该谋划方案要什么税法规定,简便易行,适用性较强,对中小型企业的个人投资者具有最重要的参考意义。
可是,该方案二对此企业和个人投资者总体说来,相比方案一增加了营业税和房产税负担,所以,在实施方案二时,不需要确定一个前提,那就是增强的营业税费和房产税费共值数,可以小于等于下降的所得税。
也就是说,房租的租金支出应该注意为0自建资产的摊销税费。
同时,而关联关系的存在,资产出租租金的价格要明确的公平合理的价格支付。
关于固定资产处理的税收筹划方法
2003年,恢宏公司购入一台专用设备,合同中约定的金额为800万元。
企业于5月份发来该设备并立玄投入使用,但没有立即发来供货方捐满的发票,加之也未估的价账务处理。
直到9月份,供货先前提供给发票,发票写明的价款为820万元。
企业见票后立玄付款,并将专用设备充当固定资产入账。
其实,几家公司对固定资产的处理是不妥的,从税收筹划的角度看,将损失较高的税收利益。
企业于2003年5月份收到并不使用专用设备时,无论是通过规定的会计制度肯定税收政策的规定,都应当及时在5月底将设备作为固定资产估价入账,同时从固定资产不使用的次月即6月份通过估价入账的固定资产价值计提折旧。
但,企业可以计提折旧的前提是账面上可以有固定资产。
该设备的合同价为800万元,企业也就这个可以按800万元入账。
同时,条例税收政策规定设备类的固定资产的折旧年限不短于10年。
企业以10年折旧。
6—9月份,是可以计提的计提折旧为26.67万元[800/(12×10)×4].但是,这只是按估价计提的,听从现行的会计制度与税收政策的规定,企业在送来正式发票之前,对损坏的估价计提的固定资产前提是按换算固定资产进行调整。
致使,6—9月份,企业换算可以不计提的计提折旧为27.33万元[820/(12×10)×4].
而在实际操作过程中,企业在9月份收到供货单位的销售发票时才进行固定资产的账务处理,也就是说,企业的账面上从9月份才结束反映该项固定资产。
通过规定的会计制度与税收政策的规定,企业只有从10月份又开始计提固定资产的折旧。
两种方法对比,凭心而论,按第一种方法处理将比按第二种方法多摊销27.33万元。
这不企业的计税所得将增加27.33万元。
如果按33%的税率换算,企业将少交所得税90189元。
当然了,由于固定资产只不过是时间性的差异,加之,企业于2003年6—9月份少计提的27.33万元的折旧是可以在2013年6—9月份我得到补偿,2003年多交的所得税也会在2013年我得到补偿。
只不过,企业无偿在用9万多块的资金却是高额的利润的。
举例资金利率为5%,如果明确的单利计算,则2003年少交的90189元所得税将给企业受到45094.5元的收益,要是明确的复利可以计算,则可额外56719.38元。
事实上,企业完成的利益还不只是于此。
因为固定资产的通过提前一两天计提折旧,是可以提前收起投资,而晚几天收手的投资又是企业的一种经济收益。
由此,我们不算难结论这样的结论,及时接受固定资产的处理对企业相比是高额的利润的。
税收筹划的方法有哪些?举例说明。
这位朋友,下面我以近期几个实际操作的案例来具体给你说税筹的方法。
案例一:企业按照办理变更企业纳税人身份来节税
于老板准备好承揽一个企业,承包协议期为2018年6月1日至2019年3月1日。2018年6月1日至2019年3月1日期间,企业折旧5000元,全部上缴租赁费50000元,顺利的话实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),于老板自己不领取工资。.设该地区规定的业主费用扣除标准标准为每月800元。
在营业执照上,于老板目前独自面对着两个选择,要嘛不再不使用损毁企业的营业执照,不是的话将其需要变更为个体工商户执照。哪种税后利润低些呢?
总结归纳:综合以上分析来讲,变更为个体工商户,不好算提出的税后利润比之前损坏企业要高约莫一倍。
案例二:实际根据情况薪资体系来节税
某公司员工张先生每月从公司领取工资薪金所得8000元,因此租住的房子一套两居室住房,每月支付房租2000元。那就,张先生应纳个人所得税的税额为:
(8000-3500)×10-105=345元。
替帮张先生降低税负,在不提升雇主费用的情况下,公司这个可以怎摸做呢?
税务筹划方案:公司为易先生可以提供给能免费住房,工资再度下调到每月6000元,的原因个人所得收入降低,个人应纳税款则会减少,而雇主的费用负担减少。那你,易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10-105=145元。
经由规划,易先生降低税负345-145=200元。
案例三:
李老板打算和两位朋友合开一家花,预计年赢利180000元,工资每人每月1600元。花面队合伙制和有限责任公司两种形式的选择,不同的身份并不代表纳税的税率也完全不同,索性,这位李老板就有了疑惑,到底选哪种形式呢?
中财企航列出去这样的一组数据:
两者比较好,税收负担率相差不多27,中财企航见意李老板选择类型合伙经营制特殊形式开办公司。
每一家公司的具体情况都不完全相同,所以我,具体的税务筹划方案又要从企业具体情况分析。
张总监 13826528954
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