好顺佳财税
2024-07-22 10:34:43
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内容摘要:房地产企业预售阶段取得的成本票据企业所得税汇算吋如何处理?房地产企业预售阶段,拿到的成本发票,要及时做凭证,企业所得税汇算清缴时,不用另外处理。扩大阅读:根据31号文,企...
房地产企业预售阶段取得的成本票据企业所得税汇算吋如何处理?
房地产企业预售阶段,拿到的成本发票,要及时做凭证,企业所得税汇算清缴时,不用另外处理。
扩大阅读:
根据31号文,企业销售未部分完工开发产品全面的胜利的收入,应先按顺利的话计税毛利率分季(或月)可以计算出预计2020年毛利额,冲减当期应纳税所得额。而销售收入确认的金额和时间上,依据有所不同销售有了不同:
(一)一次性全额支付收款
企业应于换算收讫价款或拿到得到对方价款凭据(权利)之日,去确认收入的实现。这个下,预售房地产未换算收到预收款但已经依据合同等至少应收款时间的,企业应最后确认企业所得税估计毛利。这种下企业所得税确认收入的时间应当及时不晚于增值税下送来预收款的时间,因为计算出预计毛利的基数应当≥实际中收到消息的预收款。
(二)分期收款
企业应按销售合同或协议承诺的价款和网银付款日最后确认收入的实现。确认付款方提前一两天直接付款的,在换算付款日去确认收入的实现。与一次性全额缴纳收款带有,别种下以合同约定和不好算收款孰早来确定企业所得税收入,可以计算顺利的话毛利的基数也会≥实际通知的预收款。
(三)银行按揭
企业应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际通知日确定收入的实现,余款在银行按揭贷款去办理转帐之日最后确认收入的实现。何种下与增值税基本都不修真者的存在差异。
房地产企业预售房款应缴哪些税率,怎样计算
1、预售收入10000元按当地计税毛利率计算出预计毛利额,接着减去预缴的营业税及额外、土增税700元,当期销售费用500元后的金额乘以2所得税税率25为当季应预缴的所得税。依据是国税发[2009]31号。
2、“已缴纳环节换算应税收入额时,应将预售收入再乘最迟毛利率”那个说法正确,但“岂能直接扣除当期税费”的说法不条件国税发[2009]31号第十二条的规定。
3、政策依据:
关於五部门联合印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知,国税发[2009]31号
第八条企业销售未全部完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定接受确定:
(一)开发项目东南边省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的,不得低的15%。
(二)开发项目位于地及地级市城区及郊区的,不得擅入低于10。
(三)开发项目中部其他城市的,不得高于5%。
(四)属于经济适用房、限价房和危改房的,不敢低的3。
房地产企业预售阶段三大税种预缴税务处理及会计处理
房地产企业交纳税金会计处理
(一)、已缴纳所得税的会计处理
在实务全面处理中,预收房款全额交所得税的会计处理一般有两种情况:
(1)房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除相应期间费用及税金换算缴交所得税.会计分录不胜感激:
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
房地产开发产品完工后,企业应及时换算已利用的收入同时按规定结转成本,当经过纳税调整可以计算出的所得税反映在利润表中:
借:所得税费用
贷:应交税费--应交所得税
可以计算出预缴所得税与应交所得税差额调整部分缴所得税时:
借:所得税费用
贷:应交税费--应交所得税
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
对未达到收入确认条件的预收账款随机的所得税反映在应交税费栏,用负数来表示.
(2)所得税会计的处理
若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确定对未来期间应纳所得税金额的影响,对预缴的所得税应去确认为递延所得税资产,缴交时同(1)一样,年终对未达到收入确认条件的预收账款按的已缴给的所得税从"应交税费--应交所得税"科目返至"递延所得税资产--预售房预缴所得税"科目,会计分录:;
借:递延所得税资产--预售房预缴所得税
贷:应交税费--应交所得税
(二)已缴纳增值税的会计处理
相较于《企业会计准则-- -应用指南》附录"会计科目和比较多账务处理","缴付增值税"为增设科目,此设置基本上参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》税〔2016〕36号)文件规定,合而观了"营改增"后增加的4种要预缴税款的情形,晚礼服定制不能设置的科目税处理逐步降低爱和谐趋同,会计核算一目了然,纳税申报简单又快又方便报列示信息对称,"营改增"会计处理顿开,账务处理简单明了.企业预缴增值税时,借记"应交税费---全额交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.月末,企业应将"交纳增值税"会计科目余额返至"未交增值税"一级科目,借记"应交税费---未交增值税"科目,贷记"应交税费---交纳增值税"科目.
预缴增值税要如何可以计算?
参照2018号文件,增值税应预缴税款按以上公式计算:
预收款
(1+适用税率或征收率)3.
其中,一般纳税人销售无法的新的房地产项目区,若按结构一般计税方法的,按9的适用税率计算出;适用规定简易计税方法的,按5的征收率算出.,是房地产企业财务工作人员需要一次性处理的两个重要的是的财税事项,我希望小编本文的分享是可以帮到大家打听一下去学习到许多。
张总监 13826528954
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