好顺佳财税
2024-07-20 10:35:12
950
内容摘要:个人所得税筹划思路(第一集 总述)2019年1月1日,再修订后的《人民共和国个人所得税法》正式如何实施,200元以内就个税法改革的主要内容及着手准备思路做简单分析。能够参...
个人所得税筹划思路(第一集 总述)
2019年1月1日,再修订后的《人民共和国个人所得税法》正式如何实施,200元以内就个税法改革的主要内容及着手准备思路做简单分析。
能够参加改革后,将个人你经常发生的工资薪金、劳务报酬、稿酬在内特许权使用费四项劳动性所得纳入计划综合考所得征税范畴,强制推行统一的税收政策(每月预缴,年终汇算,的的企业所得税法);经营所得、财产性所得(利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得)、偶然所得等所有项目仍得以保留分类征税,分别计算出个人所得税。
工资薪金个税起征点由原先的3500元/月决定为5000元/月,同时按照了七级超额累进税率(3-45)、中高档收入的税率区间,去拓展了3、10、20多个标准级距,25级距尽量多突然缩小,高税率区间的30、35、45三个级别税率达到变。
本次改革最大的亮点是减少了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金及赡养老人六项与生活密不可分的专项附加扣除项目。
依据相关规定,以现金形式或随工资一起一次性发放的通讯补贴、交通补贴、午餐费补助,应按工资薪金所得,能计入工资总额缴个人所得税。实际中不可能发生并提出合不合法发票的,属于企业的都正常经营费用,不予受理缴交个人所得税。并且,许多企业委婉的表达员工也可以拿发票接受报销医药费冲抵工资。此非长久之计,知晓某非运输企业油费发票比正常吗开支也要高,税务局立玄上门请审查。
【
备注
:根据上述规定列入工资薪金的补助有一个特征,每月金额基本是固定设置,具高工资性质。
区别
:外地出差(伙食)补助、误餐补助等,具有突发性或不确定性,不批准工资薪金。】
1、变雇用关系为合作关系
就与员工个人再一次发生交易,或者与员工的个人独资企业(或个体工商户)发生了什么交易。
主要注意是从追加两种节税:
一,将员工“工资、薪金所得”变更为以外税目,此步骤是对高薪员工效果更为有效。举个走极端的例子,如,年收入将近96万元部分,若按“工资、薪金所得”税率为45;若按“经营所得”税率为35;若变更手续为“财产租赁所得”等,则税率低冷。
【
备注
:这里饱含一个条件——从员工个人财产或行为中,不能找到标的,能为公司所用,使打牢双方长期合作的基础!.例如,公司向员工全额支付车辆租金,摆明支付工资。】
二,将个人独资企业(或个体工商户)注册到税收洼地,参考税收洼地的财政分期返还力度,实际税负较低,是可以为员工节约时间“经营所得”的个人所得税。
【
备注
:设置于税收洼地的个体工商户经营所得不好算税负0.6——1.5(个体工商户月收入额高于3万元免增值税)。——提示:确切信息尚需地头考证!】
2、全力变动税目
实务中必然众多影视公司高溢价收购旗下艺人公司股权的案例,不可以排除是将艺人拿到片酬收入转化为股权转让收入,个税影响追加:
【
备注
:上列行为借用了税收法规的一个漏洞:对此自然人转让股权,《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(公告20第67号)规定,“转让股权收入确实红细胞分布宽度偏高且违反合同约定的,税务机关是可以审核确定”;《人民共和国税收征收管理办法》也明确规定,“纳税人申报的计税依据的确红细胞分布宽度偏高,无正当理由,税务机关权审核认定其应纳税款”。高溢价转让股权下一界交纳片酬的潜在动机替代行为,并因变更税目而降低企业税负
——至目前为止,税收法规对于转让价格确实偏底的行为,未问起,尚难管理和约束措施
。——法规的本意,是对同一税目下经济行为太过在意避税的约束,但疏忽大意了改变税目的行为。】
一次性发放给员工的货币或非货币资产,是否是计征个人所得税,分:情况:
1、统一发放的资产归属于工资薪金项目
交归于工资薪金项目的,须计征个人所得税。
【
备注
:依据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)的规定,按月按标准直接发放或申请支付的住房补贴、交通补贴或是车改补贴、通讯补贴,应当由
政府绩效考核职工工资总额
,不再继续视为职工福利费管理。企业给职工统一发放的节日补助、
未统一供餐而按月直接发放的
午餐费补贴,应
纳入计划工资总额
管理。】
2、直接发放的资产交归于福利费项目
《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)列举的、是是的可在福利费福利费的项目交易协议的主要内容:为职工卫生保健、生活等发放时间或支付的各项现金补贴和非货币性福利,例如,自办职工食堂经费补贴或
未办职工食堂统一供应午餐支出
,符合国家规定国家或者财务明确规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
【
区别
:对此午餐支出:统一供应的,预提福利费;
未统一供餐而按月一次性发放的
午餐费补贴,
纳入计划工资总额。
】
交归于福利费项目的,是否需要计征个人所得税,需从如下方面考量:
(1)交归于征收的福利费范围
《关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)相关规定的“不属于可以退税的福利费范围”,应并入工资、薪金收入计征个人所得税,具体和:
①从超家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中怎么支付给个人的各种补贴、补贴;②从福利费和工会经费中怎么支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;③单位为个人去购买汽车、住房、电子计算机等都属于临时性生活困难补助性质的支出。
(2)交归于免税的福利费范围
即本案所涉(1)举例除了的项目,不计征个人所得税。
(3)例外事项-供暖费补贴
关与供暖费补贴如何确定计征个人所得税?
法规建议参考一:《关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)】规定,都属于可以退税的福利费范围除开……从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补贴……
法规建议参考二:《辽宁省机关企事业单位职工采暖费随职工工资发放方案》(辽建发[]42号)进一步明确:职工的采暖费,按其所在地省辖市政府制定并执行的采暖费标准部分免征个人所得税,最多标准部分征税个人所得税。
如按对《关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)】规定的理解,供暖费补贴一类“怎么支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助费”,应计征个人所得税,但“三北”地区实务中一般先执行地方规定——供暖费补贴减征或限额内免缴个人所得税。
本部分小结
:《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规范的要求了福利费的税前列支范围;《关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)内容明确了“都属于免税政策的福利费范围”。具体参考上列两个文件,为了节税的需要,可试图适当的减少工资薪金,同时增强不免税的福利费项目金额另外补偿。但需在签订劳动合同时与员工充分沟通,同时注意福利费申请支付总额不得擅入达到工资薪金总额的14,不然远超过部分不得擅入在企业所得税前扣取。
1、增强专项扣除项目金额——增加五险一金缴交金额或比例
员工个人承担部分的社保、住房公积金属于什么专项扣除项目,可抵减应纳税所得额。接受此项操作时,需算出企业承担部分的社保、公积金统筹部分变化,整体决定人工成本支出是否会增长。
依据什么《住房公积金管理条例》的规定,职工和单位住房公积金的缴存比例不敢不得低于5,并不得擅入远超12。如果没有能以更高的比例缴存公积金,也可以在扣除五险一金通过扣取,个税缴纳恐怕会相对应会减少。可是个人肉痛的收入会有了减少,但公积金账户里的可用余额会或则减少,即可以不减少个税支出,也是可以满员工储蓄。
2、减少专项附加扣除项目金额
专项扣除项目这个可以神圣选择任意一方以及扣除方。或者,以某一家庭为单位参与纳税筹划,其中住房贷款、子女教育等,注意由夫妻双方中纳税较多的个人进行抵扣;假如有同时条件符合住房贷款利息和住房租金的扣除标准的,这样还要判断选择类型可以多扣取的项目以及专项附加扣除项目;要是纳税人又不是独生子女,就未知兄弟姐妹间分摊额度的问题,应注意让纳税较容易的个人并且抵扣,让其提升到整体税收大约;如果在一个纳税年度内,纳税人有符合大病医疗扣除标准的医药支出费用,即扣取医保个人报销负担将近15000元,且不最多80000元的部分,在次年可以办理年度汇算清缴时,可以更改由夫妻一方税款较低的纳税人直接扣除费用。
《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)第五条第(一)款“个人与用人单位解除劳动关系提出一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以上的部分,免征个人所得税;达到3倍数额的部分,不原属当年综合考所得,单独适用规定看专业所得税率表,换算缴税。”
相传,某公司辞退部分员工,一次性直接发放相对多补偿,后陆陆续续重签订合同。该补偿限额内免缴个人所得税。
目前,居民全年一次性奖金的个税计算方法分为两种,一种是原属当年综合考所得计算纳税;另一种是不能计税,即年终一次性的奖金乘以12个月,按月换算公式后的偏文科类所得月税率表计算个税。
依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,全年一次性奖金分开来计税优惠政策,负责执行期限延长至2023年12月31日
打比方员工小A,每月可税前扣除情况:五险一金1000元,子女教育1000元,住房贷款利息1000元,赡养老人2000元。上述项目全年共得6万元,再加每年可扣除的费用6万元,则全年共得税前列支金额为12万元。
1、全年一次性奖金记入综合类所得胸壁痛纳税
如该员工全年收入(含全年一次性奖金)为12万元,若最好选择全年一次性奖金与工资胸壁痛冲减当年偏文科类所得缴税的,则无需缴交个人所得税。
2、全年一次性奖金分开来计税
如果员工全年收入(含全年一次性奖金)将近12万元,可试图中,选择全年一次性奖金不能计税,
这里需要注意
,在选择类型全年一次性奖金另计税方法时,会有一个税率极点的问题,必须合理利用临界点,通过税收筹划——即全年一次性奖金与每月工资金额分配问题。
对于以下个税筹划方法的适用性,作分析总结追加:
改变税目行为是培训机构众多所倡导的的个税筹划方法,普遍的做法是公司同税收洼地企业发生业务。这里的税收洼地可能会是显性洼地,也很可能是显性洼地。
公司很可能面对追加潜在风险:
一是无论是主管税务机关因为异样发票、业务的稽查风险。
三是不知从何而来税收洼地企业以外客户的税收风险。【备注:可能会面队着牵一发而动全身的潜在风险!】
可如此税收筹划方法在不停迟疑边缘,查找行为与虚开发票区别是什么?不是那么容易界定!近期已影起监管部门的高度警觉!
这里的福利费,仅指上文提及的“归属人于免税政策的福利费范围”,即首先排除《关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)明确规定的“属于什么免税政策的福利费范围”的部分。总体而言,可操作空间较小,比如限额内的供暖费补贴。
除开专项扣除、专项附加扣除、其他直接扣除。
企业可主导的,通常是以“五险一金”为代表的专项扣除项目。总的指导思想是:参看综合所得年度税率表,在总体支出不突然发生显著减少的前提下,使扣除相应后的应纳税所得额也能减少至下一个税率期间为宜。
需要注意的是,个人所得税需
以员工个人为单位测算
,不能汇总资料到一起秋后算账!应据现有员工个人工资薪金年度应纳税所得分别评断,再汇总资料会影响额。
专项附件直接扣除,主要在于员工个人(或家庭)直接扣除条件正常申报及夫妻双方的扣除相应对象你选择问题。
坊间传说确实存在地该方法,用来上文提到的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)规定,借用一次性补偿收入限额内可以退税的规定,先自动离职员工,之前再原先签定合同。此非常见做法,绝不可以广泛,不宜提倡!
个税法改革后,将劳动性所得(工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费)政府绩效考核综合所得征收。自2024年1月1日起,包含全年一次性奖金在内的工资薪金,全年分类汇总计算个人所得税,在年度应纳税所得额固定的情况下,全都不必然区间分档造成的临界点附近税额巨大无比差异,筹划空间较小。
【备注:对此偏文科类所得相比,税率表临界点的税率差异,已通过速算扣除数调节平衡,.例如,打比方年度综合考所得应纳税所得额为144000元,按上一档税率换算,应纳个税=14400010-2520=11880元;若按下一档税率计算出,应纳个税=14400020-16920=11880元。两者成比例!】
【备注:这对中,选择单独计税的全年一次性奖金相比,若应纳税所得额恰巧进入临界点附近,很可能未知“差了1元总之是直接跨越了一个计税区间”的问题,会造成应纳个税额差异较小。又为何只有选择单独计税的全年一次性奖金存在地这样的问题,原因本质:全年一次性奖金是用应纳税所得额的1/12去找填写的月税率,然后再用完全应纳税所得额去乘以3税率,只不过速算扣除数却只扣了一倍,而没有扣除12倍。】
税法:税收筹划的现实中的实际精典案例
节税网123的灵活用工,降底了企业人工成本的投入,降底了用工过程中的风险。按照业务流外包,由节税网123管理中心分配业务给用工人员。企业管理中心采取的措施灵活用工分配任务给用工人员,也将税负大幅度降低,企业也无须为用工人员上社保。企业通过在节税网123威客平台首页内容,零零散散用工人员接任务,达成交易并线下完成任务。公司和大大小小用工人员线上展开合作,用工人员直接为公司服务吧降底了税负.
根据我国个人所得税工资薪金所得的规定分析,税收筹划有哪些方法?_百度
我国条例的个人所得税法将个人的11项所得作为课税对象,如工资薪金,个体户生产、经营所得,承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,劳务报酬所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,红利所得,其余所得等。这些项目分别相关规定了差别的费用扣除标准、建议使用相同的税率和相同的计税方法。工资薪金所得税涉及面广、占税收比例大,如何据税法的要求,你选择的方法的节税方案,是每一位企业和职工尤其是工薪族最不在乎的事情。
(一)全部扣除相应非税项目收入。企业相关工作人员应各个完全掌握职工个人收入中,哪些是应税收入,哪些是非税收入。
(二)足额缴纳“三险一金”。企业应充分利用国家的社保政策和住房公积金政策,通过当地政府明确规定的极高缴存比例、最大基数标准为职工缴存“三险一金”,为职工成立一种会导致保障。那样的话不仅仅能想提高职工的福利待遇水平,不过也能快速有效降低企业和职工的税负水平。
(三)重点筹备一次性奖金的统一发放。一次性奖金按适用税率计算应纳税额,只要你判断的税率高于某一档次,其全额还得可以参照最高一级次的税率(相似全额累进税率),并且就自然形成了一个薪酬发放生效区间。对一次性奖金平均所得税级的上限(税收临界点)、应纳税额和税后所得的计算,可换算出一次性奖金发放的生效区间。
(四)科学谋划月度工资和一次性奖金的发放结构。在职工全年收入一定的情况下,应科学安排好月度工资和一次性奖金的发放比例,找到工资和奖金彼此间税率的的位置配比,最大限度地有效降低税率和个人所得税负担。
(五)及时商议处理无比纳税事件。一次性奖金正处于不生效区间内,月度工资也决定不了又该怎么办呢?可以不合理利用直接捐赠手段降低税率。税法规定:个人是从非营利性的社会团体、国家机关向教育和那些社会公益事业及相当严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,在应纳税所得额30
以上的话的部分,经审核从应纳税所得中直接扣除。一次性发放全年一次性奖金的当月即捐赠,捐赠支出按照上述规定在当期应纳税所得额进行抵扣。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!