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好顺佳财税
2024-06-05 09:43:20
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内容摘要:营改增税收筹划1.中,选择税收筹划空间⼤的税种为切⼊点上机操作中,要中,选择对决策有重⼤影响的税种充当税收筹划的重点,你选择税负弹性很好⼤的税种充当税收筹划的重点,税负弹...
营改增税收筹划
1.中,选择税收筹划空间⼤的税种为切⼊点
上机操作中,要中,选择对决策有重⼤影响的税种充当税收筹划的重点,你选择税负弹性很好⼤的税种充当税收筹划的重点,税负弹性⼤,税收筹划的潜⼒也越⼤。⼀般而言,税源⼤的税种,税负旋动的弹性也⼤。税负弹性还它取决于税种的要素组成,比较多除开税基、直接扣除项⽬、税率和税收优惠。税基越宽,税负就越重;或是说税收扣除越⼤,税收优惠越多,税负就越轻。
2.以税收优惠政策为切⼊点
你选税收优惠政策作为税收筹划强行突破⼝时,应尽量两个问题:⼀是纳税⼈不敢故意曲解税收优惠条款,滥⽤税收优惠,以愚弄⼿段骗取他人钱财税收优惠;⼆是纳税⼈应充分了解税收优惠条款,并按规定程序进⾏申请,避免因程序方法不恰当⽽丧失任何权益。
3.以纳税⼈近似为切⼊点
⼀般情况下,企业宁可你选以及营业税的纳税⼈⽽⾮增值税的纳税⼈,我宁愿选择类型才是增值税⼀般纳税⼈⽽⾮增值税⼩规模纳税⼈。因为,营业税的总体税负⽐增值税总体税负轻,增值税⼀般纳税⼈的总体税负较增值税⼩规模缴税⼈的总体税负轻。其实,这也不是的确的,
在实践中去做全⾯看专业的考虑,进⾏利弊分析。
4.以影响大应纳税额的⼏个都差不多因素为切⼊点
影响不大应纳税额因素有两个,即计税依据和税率。计税依据越⼩,税率越低,应纳税额也越⼩。而,进⾏税收筹划,⽆⾮是从这两个因素⼊⼿,能找到合不合理、合法的办法来降低应纳税额。
5.以差别的财务管理过程为切⼊点
企业的财务管理和筹资管理、投资管理、资⾦运营管理和收益分配管理,你是什么管理过程都也可以有税收筹划的⼯作可做。
(1)⽐如,按照税法规定,负债的利息另外所得税的扣除项⽬,享受政府所得税利益,⽽股息⽀付只能在企业税后利润中分配,而,债务资本筹集的资金就有节税优势。
(2)⼜如,通过融资租赁,可以飞快额外所需资产,存放企业的举借能⼒,⽽且⽀付的租⾦利息也是可以按规定在所得税前扣掉,会减少了纳税基数。更有用的是租⼊的固定资产这个可以计提折旧,进⼀步增加了企业的纳税基数,并且,融资租赁的税收抵免作⽤极其比较显著。
(3)投资管理阶段,你选投资地点时,选择类型在沿海开发区、⾼新技术开发区、国家⿎励的西部,会享受啊到税收优惠;中,选择投资⽅式时,要是企业欲投资⼀条⽣产线,是翻新购建那就收购1⼀家⼏年账⾯账面亏损的企业?除考虑到不同投资⽅式实际效益的区别外,还应再注意到低价卖亏损企业可受到的所得税的降低;中,选择投资项⽬时,国家⿎励的投资项⽬和国家限制的投资项⽬,两者之间在税收⽀出上有很⼤的差异,在企业组织形式的选择上,联营企业与合伙企业、分公司与⼦公司、个体⼯商户和私营企业,完全不同的组织形式所适⽤的税率是有所不同的。
(4)经营管理阶段,有所不同的固定资产折旧⽅法会影响纳税,差别的折旧⽅法,确实应计提的固定资产折旧总额成比例,但各期计提的折旧费⽤却相差无几很⼤,从⽽影响各期的利润及应纳税所得额;不同的存货计价标准⽅法的选择,采购对象是不是我⼀般纳税⼈也有很⼤的影响。
如何加强营改增之后建筑企业税务筹划工作
一、营改增对建筑施工企业的影响
(一)对建筑企业税负产生的影响
在建筑企业营业税改征增值税后,反应最快涉及到的是进项税额的抵扣问题。举例说明:
以建筑施工企业为例,举例其工程毛利率10,工程结算成本中,原材料约占55(建筑材料成本中水泥约占45,钢铁约占40,其他材料约占15),人工成本约占30,机械不使用费5,别的费用占比不将近10,举例其全年能够完成营业收入为11100万元,营业成本9990万元(营业收入和成本均含增值税)。
营改增前,应交纳营业税为333万元(11100×3)。
营改增后,人工成本又不能抵扣进项税额,所以也能抵扣进项税额为870万元[9990×(55+5)÷(1+17)×17]销项税额为1100万元[11100÷(1+11)×11](注:2011年11月,国务院立项批复了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号),方案里建筑业可以参照的增值税税率转成11.)这样的计算,应缴增值税为230万元(1100-870),建筑施工企业的税负有不下降。
以上是理论上的算法,但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算给予很多挑战,如,建筑材料较多,增值税进项税额抵扣难度大,导致发票管理难度大,很多材料进项税额不能算正常抵扣,使建筑业不好算税负必然增加。据《财政部、关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,一般纳税人销售自产的c选项货物,可中,选择按照简易工具办法据3征收率(注:据206月13日《财政部关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号),自207月1日起想执行3征收率,原征收率6不再继续可以参照)可以计算缴增值税:①建筑用和生产建筑材料所专用砂、土、石料;②以自己采掘的砂、土、石料或其余矿物尝试生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);③自来水;④商品混凝土(仅限于以水泥为原料成产的水泥混凝土)。以上所列货物,是工程项目的通常材料,在工程造价中所占比重会增大。假设施工企业公司购买以上材料都能全面的胜利正规增值税发票,可抵扣的进项税率为3,而建筑业增值税销项税率为11,施工企业购入的以上材料必定提高8的纳税成本,使加大建筑业实际税负,挤占利润空间。
而企业购入的机械设备可以不抵扣增值税进项税额,能够提高企业能提高机械设备装备水平,建筑施工企业按照公司引进新的机械设备,下降作业人员的人工费用,为企业更新设备,逐渐扩大运营规模提供了坚定有力条件,同时机械作业水平的提高也能下降现场施工重大事故的发生,促进促进安全生产,绝对的保证作业人员生命安全。
(二)对造价管理及核算的影响
一是建设单位竞标概预算编制将再一次发生重大的损失变化,你所选的设计概算和施工图预算编制也需按新标准先执行,联合先发布的公开招标内容也要有或者的调整。
二是这样的变化使建筑企业投标工作变得更加急切化。如,投标的编制中有关原材料、燃料等直接成本含温泉增值税进项税额,实际施工中,编制内标中没法清楚预测有多少成本费用能提出增值税进项税额。
三是因此要执行新的预算定额标准,企业施工预算要恢复通过直接修改,企业的内部定额也要新的通过编制。
(三)对经营形式的影响
营业税改增值税利于增强扼制非法转包、分包现象。有些企业在承包工程后将全部工程发包他人,这是建筑法所必须明确禁止的,在工程所有的非法转包的情况下,作为第一承包人的建筑企业(从发包方承接工程的单位)应按从发包方全面的胜利的全部工程结算收入和价外费用可以计算判断销售额和销项税额,从第二承包人(从第一承包人处承接工程的单位)得到增值税专用发票充当其进项税额,从其账务处理中也能发现到也没可供抵扣的外购材料,最终达到容易推测出工程彻底工程转包的交易实质。建筑法第二十九条规定"私自总承包单位将工程分包给不具备什么相应资质条件的单位",如果不是分包单位是小规模纳税人或包工头,抵扣进项税额将转弱会降低,企业税负将缓慢上升,利润也渐渐会减少。一旦税务机关确认为非法转包或违禁分包,就会不可以第一承包人抵扣进项税额,此时第一承包人的税负将大家增加,利润将有所缩水程度,对于利润空间的确不是很大的建筑施工企业经营成果才能产生会增大冲击,这将对非法转包行为起到一定扼止作用。
至于一种比较普遍形式是建造师证,目前许多挂靠单位可以购买材料最好别发票,材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票,被挂靠单位就不能不能我得到抵扣收益,税负可能会能提高,要是开具增值税专用发票,前提是有真实的交易,材料供应商并不一定会趁此被加价,证挂靠单位利润将大幅减少,这将相当严重打击单位挂靠行为。
相对于联营项目,因此营业税与成本费用基本是没有关系,以工程总造价为计税依据计征营业税,不修真者的存在税款抵扣问题,联营合作方一般说来还没有制度完善的会计核算体系,是没有索取发票的意识。实行增值税后,增值税与工程造价、成本费用密不可分。要是合作经营合作项目在工厂采购、租赁、分包等环节又不能拿到相当多的增值税专用发票,那么增值税进项税额就很小,可抵扣的税款相对较少,缴纳的税款较少,税负甚至还远远超过项目的利润率,总包方和自主经营合作方都将无利两种方法,涉税风险会挑衅到自主经营合作项目管理模式的生存和发展。
(四)对企业管理的影响
施工企业施工项目分散在全国各地,材料采购的地域也或者分散,材料管理部门多而杂,每笔采购业务都要听从超过增值税发票管理模式开具增值税发票,且数量庞大无比,发票的收集、审核、收拾好等工作难度大、时间长。按规定制度相关规定,抵扣进项税要在180天内认证后,其工作难度相当大。现实中的税务问题并不妨理论分析的简单的,如拿去对方爆炸开来的发票,应注意是否需要为专用发票,发票上的时间,发票章如何确定对的等。这些个毫无疑问对施工企业财务人员,乃至经营部门工作人员等提出了更高要求。别外,营业税与增值税的纳税地点不同,建筑施工企业因此其经营特点,纳税地点也会有一种减小变化。
(五)对财务会计的影响
由于建筑施工企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产要按取得的增值税发票直接扣除进项税额,这样,企业的资产总额将比还没有营改增前有一定幅度下降,引起资产负债率迅速下降。
相对于企业的财务报表,营改增前的,主营业务收入是含有什么营业税的,属于什么含税收入额,营改增然后,主营业务收入含费增值税,不属于税后收入额,的原因两种差别的计算方法,企业的利润率数值也差别,简单假设企业在可以实行营业税与增值税的营业收入与实际中税负相等,营改增后会再次出现企业营业收入降低而利润率升高多少的现象。
对企业现金流量的影响。的原因建筑施工企业普便可以实行的是代扣代缴营业税,建设单位验工记价时,采取的措施从验工记价和付款中就扣款营业税,营改增后,建设单位将肯定不能就代扣代缴增值税,而真接由建筑施工企业在当期向税务机关公司缴纳增值税,但此时建设单位验工记价并不立马支付工程款给建筑施工企业,也即交纳增值税在前,交纳工程款在后,有时滞后于时间比较长,这将可能导致企业的经营性活动现金净流量增加,逐步减少企业资金紧张程度。
二、建筑施工企业对营改增的应对措施
(一)加强进项税额抵扣环节的管理
施工企业替降低施工成本,来讲你选择个体户、小规模纳税人充当合作商供应材料、机械设备租赁。现在,的原因税制改革,施工企业更应注重实际你选择具有增值税纳税人资格的合作商,并且要考查重点其或者的扣减税率,全面的胜利增值税专用发票,完善进项税额抵扣问题,以防意外根本无法抵扣企业增值税。营业税改增值税后,增值税数额的高低真接它取决于建筑施工企业还能够需要提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。但,企业所也能需要提供的进项抵扣部分越高,所缴的增值税金额也变会越低。比如说减少机械设备的公司购买,增加劳务的支出等。建筑施工企业从现在起就不需要起到公司管理,注意交给我和收集到相对应的增值税进项抵扣凭证。并且,先行试点强制推行阶段还会再一次发生诸多倍感意外的问题,施工企业要对于肯定不能进项税发票的主要注意原因,从自身管理上增强堵漏意识,以最好就是避免损失。
(二)培养训练税务人才,要做税收筹划
目前,有的小型建筑施工企业巳经延后储备税收筹划人才,做到具体税收政策的研究工作,并合理不接受税收筹划。企业要从建筑企业和增值税的特点向东出发,认真分析研究新政策的相关规定,并尤其掌握到针对本行业的尤其明确规定,通过会议、企业内部报纸和网站,对财务工作人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员群众宣讲或是增值税的专业知识,加强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税没有要求的认识,培养训练在采购材料、分包环节强索专用发票的意识,确保全在税制改革后能立刻进行能熟练操作和运用。
营业税改增值税对建筑施工企业的影响是应用广泛而深沉的,牵涉到企业管理的各方面,更何况不属于到,财务管理,会计核算等有用方面,企业在这方面要提供充足的人才支撑,以保证企业缴纳税金合法依规。顾问应当由持续研究查找税收法规,税收政策,财务会计人员应在要做税务的会计处理核算工作。企业必要的话时要适当配置税收筹划人员,进行合理避税、节税,充分享税制改革给企业受到的税收红利,并实现程序涉税零风险。
(三)加强企业内部管理,国家规范企业经营
营改增,给建筑施工企业的管理提议更高要求,充当具有企业法人资格的建筑施工企业,要从公司组织机构,子分公司的设立和发展战略以及大变故投融资项目上做出你所选调整。例如投标工作,企业并不一定以集团公司名义组织投标,中标后再分解给集团内部,具有法人资格的成员企业应,与集团公司签定分包合同,拿到的收入应在成员企业机构所在地公司缴纳增值税,并将增值税发票可以提供给集团公司;集团公司从建设单位提出的所有的收入扣除以及成员企业已缴的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴增值税,建成单位和集团公司都肯定不能再代扣代缴税费。如所周知,营改增是对非法转包、分包,挂靠在内联营项目等经营更太容易实现程序监督。建筑施工企业应当及时规范经营,规避风险。
如何利用营改增政策做好税收筹划
2012日就开始,全国大部分地区均要在交通运输业、无形无相动产租赁业、部分现代服务业可以实行营改增。从北京市如何实施情况看,营改增后企业的总体税负出现了确实降到,但对各具体一点企业对于,税负影响程度又存在会增大的差异。加强还没有在2013日临时率先实施的《财政部、关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的 通知》(财税〔2013〕37号,以下国家建筑材料工业局37号文)精神,通过分析,我们其实,八方中小企业可从以上几个方面考虑到进行税收筹划一、选择类型适当的纳税人通过着手准备按照37号文的规定,营改增试点可以实行前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人,如无特殊情况,应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。而一旦被认定为一般纳税人,参照企业所处的行业性质差别,增值税税率都会由小规模纳税人的3变动为行业随机的税率(交通运输业11,无形之物动产租赁17,部分现代服务业6),另外岂能再放回小规模纳税人。在企业进项税额不是太多的情况下,你选择小规模纳税人,可适度减轻税负。如果不是企业经营规模扩展,预计也将远远超过500万元,可采取什么措施设立新公司的形式,增加的业务由新公司如何实施,从而贵宾级别小规模纳税人税率较低的政策优势。在一般纳税人的纳税模式下,其纳税额=4当期的销项税额乘以3进项税额,如果企业进项税较容易,你选一般纳税人缴税,税负可能会也会比小规模纳税人税负要低。这样,选择小规模纳税人应该一般纳税人,其中的平衡点应要如何把控度?据我们的测算,是对不同的行业类型,平衡点的标准会有些差异。是对部分现代服务业,如果不是预计2020年未来期间每期的进项税额短短为0当期含税销售收入的2.75,你选一般纳税人对企业有利;或且,选择类型小规模纳税人对企业更有利。对于交通运输业,如果不是顺利的话未来期间每期的进项税额短短大于当期含税销售收入的7,选择一般纳税人对企业都有利;大于,中,选择小规模纳税人对企业更最有利。本文所列商议暂不牵涉到需做进项税提走的情况是对无质动产租赁业,如果不是预计2020年未来期间每期的进项税额持续大于0当期含税销售收入的11.62,选择一般纳税人对企业更有利;反之,选择小规模纳税人对企业更都有利。二、比较合理工厂采购并且着手准备(一)你选择适合的购货时机通过37号文的规定,一般纳税人从2013日又开始,置购港货的想应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额符合规定条件从销项税额中抵扣。这对想要向定购本案所涉资产的企业,可判断在2013日之前可以购买,这样的话可以享不享受进项税额抵扣的好处。(二)中,选择更适合的供应商企业日常经营中突然发生的一些办公用品、办公设备采购,要是能得到增值税专用发票,并且购置的上述事项物品应用于日常经营,其进项税就可从当期销项税额中抵扣。从中小企业运营换算看,办公类物品的采购一般会你选择从个体工商户或那些经营不太规范的小企业处可以购买。企业支付款项后,有时连正规的普通发票都无法取得,更奢谈增值税专用发票了。在这些现实的东西情况下,企业必须应该要判断实际中的经营压力,又不能为了取得增值税使用说明发票而不计成本。随着电子商务的发展,网络购物的成本渐渐地会降低,南疆中小企业可充分拓宽思维采购渠道,在价格超过很大的情况下,优先于选择电商参与采购。这样不仅能确保产品质量,并且还能够比较不容易查看增值税专用发票,为企业给他节税的好处。三、实际业务流程外包进行商议紧接着物价的上涨,人力成本也在逐年下跌,企业负担的人力成本压力也越来越大,这些情况在部分现代服务业能够变现得愈见形态轮廓。而企业真接申请支付的工资等毛石混凝土成本由于不能提出可以抵扣的清洁液凭证,也就不未知进项税额抵扣的问题。所以,怎么按照人力成本进行筹划就拥有很多企业比较高独自面对的问题。比较可行的操作方法是,企业可将内部的业务模块外包企业,如会计业务交由代理记账公司想执行,企业不再继续招人会计人员。那样的话企业反而是可以节约丰厚的人工成本支出,但是还这个可以从代理记账公司拿到增值税专用发票,惬意的享受进项税额抵扣的好处。带有的业务还可确定:企业的财务咨询业务外包、管理咨询业务外包、税务咨询业务外包、流程管理咨询项目外包等四、通过比较合理分解业务通过筹划企业经营中,有点业务这个可以分解成两种或两种不超过的业务通过实施。如企业个人委托运输公司需要提供运输服务,企业支付运输费后,可提出货物运输业增值税专用发票,并可按11的税率算出进项税额接受抵扣。假如将该运输合同分解,一部分款项另外运输服务费,另一部分款项不必须怎么支付给运输公司,而是双方在合同中约定,由代理人方负担该次运输的燃油粮食供应。在这种情形下,委托方就可从燃油销售公司购置燃油并得到增值税率为17的增值税胶发票。是从这样的转换操作,企业在全额支付等同于金额的款项下,就可享受更多的进项税抵扣。五、结束语因此营改增比较复杂的内容较容易,本文仅对大多数常见的现象提供给了都很看似可行的筹划方案。企业在并且实施时,还不需要结合自身实际情况,充分考虑政策的详细规定通过合理商议。
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